DERECHO FISCAL

DIPLOMADO EN DERECHO FISCAL

UDN TLAQUEPAQUE

“El derecho fiscal o tributario es el conjunto de normas jurídicas que aplican a los tributos, es decir, a los impuestos; derechos y contribuciones especiales, a las relaciones legales que existen entre la administración y los particulares con motivo de su nacimiento, cumplimiento o faltas a los procedimientos oficiosos o contencioso que pueden surgir y las sanciones establecidas por su violación.” El derecho fiscal en México es una rama del derecho público que regula la relación entre el Estado y los particulares en materia tributaria. Se encarga de normar la recaudación de impuestos, contribuciones y demás ingresos que el Estado percibe para financiar sus actividades y servicios públicos. El derecho fiscal es fundamental para el financiamiento del Estado y la provisión de servicios públicos, y su correcta aplicación y cumplimiento son esenciales para la estabilidad económica y social del país.

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fundamento legal

Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos Artículo 31, Fracción IV Establece la obligación de los mexicanos de contribuir al gasto público de manera proporcional y equitativa. Artículo 73, Fracción XXIX Otorga al Congreso de la Unión la facultad de legislar en materia de contribuciones. Articulo 134 Los recursos económicos de que dispongan el Gobierno Federal y el Gobierno del Distrito Federal, así como sus respectivas administraciones públicas paraestatales, se administrarán con eficiencia, eficacia, honradez y transparencia, para satisfacer los objetivos a los que estén destinados Código Fiscal de la Federación (CFF) Es la ley que establece las disposiciones generales en materia fiscal, incluyendo las obligaciones de los contribuyentes, las facultades de las autoridades fiscales, y los procedimientos administrativos. Contiene reglas sobre la determinación, liquidación y recaudación de contribuciones, así como sobre infracciones y sanciones fiscales.

Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR)Regula el impuesto que grava los ingresos obtenidos por personas físicas y morales. Define los distintos tipos de ingresos sujetos al impuesto y las deducciones permitidas. Ley del Impuesto al Valor Agregado (LIVA) Establece el impuesto que grava el consumo de bienes y servicios. Define las tasas del IVA y las operaciones exentas. Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS) Regula el impuesto que se aplica a productos y servicios específicos, como alcohol, tabaco y combustibles Define las tasas del IEPS y los productos gravados.

Tratados Internacionales México ha suscrito diversos tratados internacionales en materia fiscal, principalmente para evitar la doble tributación y prevenir la evasión fiscal. Estos tratados tienen jerarquía superior a las leyes federales, según el artículo 133 de la constitucion Jurisprudencia y Criterios Judiciales Las interpretaciones de la Suprema Corte de Justicia de la Nación (SCJN) y otros tribunales en materia fiscal. Los criterios judiciales son vinculantes y deben ser observados por las autoridades fiscales y los contribuyentes.

Ley de Coordinación Fiscal Establece las bases para la coordinación fiscal entre la Federación y las entidades federativas. Regula la participación de los estados y municipios en los ingresos federales. Reglamentos y Resoluciones Misceláneas Reglamento del Código Fiscal de la Federación Desarrolla y detalla las disposiciones del CFF. Resolución Miscelánea Fiscal Conjunto de reglas emitidas anualmente por el SAT que complementan y aclaran las disposiciones fiscales.

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CARACTERISTICAS

El Derecho Fiscal pertenece al ramo del Derecho Público, facultando el establecimiento de contribuciones que se realizan continuamente y de carácter obligatorio según lo indiquen las leyes. Además de ser el encargado de los ingresos públicos del Estado, gestiona, controla y regula los tributos a través de un principio de equidad, por lo tanto, sus normas no pueden ser negociadas o pactadas entre partes, al ser en su totalidad imperativas. Aunado a lo anterior, establece y vigila el cumplimiento de medios permitidos legalmente como multas o sanciones a los contribuyentes en caso de no llevar a cabo sus obligaciones de carácter tributario.

Obligatoriedad Los contribuyentes están obligados a cumplir con las disposiciones fiscales establecidas en las leyes, como el pago de impuestos, presentación de declaraciones, entre otros. Normatividad Las leyes fiscales en México están compuestas principalmente por el Código Fiscal de la Federación (CFF), la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR), la Ley del Impuesto al Valor Agregado (LIVA), entre otras. Fiscalización Las autoridades fiscales, como el Servicio de Administración Tributaria (SAT), tienen facultades para verificar el cumplimiento de las obligaciones fiscales mediante auditorías y revisiones. Sanciones El incumplimiento de las obligaciones fiscales puede resultar en sanciones administrativas, multas e incluso responsabilidades penales.

Derechos del Contribuyente Los contribuyentes también tienen derechos, como la posibilidad de recurrir actos de la autoridad que consideren ilegales, solicitar devoluciones de impuestos, y recibir un trato justo y equitativo. Administración y Procedimiento Incluye procedimientos administrativos que regulan la relación entre las autoridades fiscales y los contribuyentes, como la determinación de créditos fiscales, el recurso de revocación, y otros medios de defensa.

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COMO FUNCIONA

El funcionamiento del Derecho Fiscal recae en dos partes principales que son el sujeto activo (Estado) y el sujeto pasivo (Contribuyente), es por eso que el correcto ejercicio de ambos es de suma importancia, de lo contrario se atiene a las consecuencias que implican la no realización de sus responsabilidades. No hay que confundirlo con el Derecho Tributario que, aunque a simple vista pueden parecer lo mismo, tienen una diferencia en particular que los identifica entre sí. Mientras que el Derecho Tributario se encarga de los tributos impuestos a los contribuyentes, el Derecho Fiscal lo hace con los ingresos del Estado. Sin embargo, se pueden comprender como un conjunto casi siempre debido a que la mayoría de ingresos proceden de los ya mencionados tributos por parte de los contribuyentes.

Legislación Fiscal El derecho fiscal se fundamenta en una serie de leyes y reglamentos, como el Código Fiscal de la Federación (CFF), la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR), la Ley del Impuesto al Valor Agregado (LIVA), entre otras. Estas leyes son aprobadas por el Congreso de la Unión y establecen las bases para la recaudación de impuestos y las obligaciones de los contribuyentes. Autoridades Fiscales La principal autoridad fiscal en México es el Servicio de Administración Tributaria (SAT), que depende de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP). El SAT se encarga de la recaudación de impuestos, la fiscalización y la vigilancia del cumplimiento de las obligaciones fiscales.

Obligaciones de los Contribuyentes Los contribuyentes en México tienen varias obligaciones fiscales, entre las que se incluyen: Registro y Alta Inscribirse en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC). Declaraciones Presentar declaraciones periódicas de impuestos, como la declaración anual del ISR y las declaraciones mensuales del IVA. Pago de Impuestos Pagar los impuestos correspondientes en las fechas establecidas por la ley. Contabilidad Llevar una contabilidad adecuada y conservar los registros fiscales. Facturación Emitir comprobantes fiscales digitales por Internet (CFDI) para todas las operaciones.

. Procedimientos de Fiscalización Las autoridades fiscales tienen la facultad de verificar el cumplimiento de las obligaciones fiscales mediante diversos mecanismos de fiscalización, tales como: Auditorías y Revisiones El SAT puede realizar auditorías y revisiones de la contabilidad y las operaciones de los contribuyentes para verificar el correcto cumplimiento de sus obligaciones fiscales. Requerimientos de Información Las autoridades pueden solicitar información adicional a los contribuyentes para corroborar sus declaraciones y pagos de impuestos. Visitas Domiciliarias El SAT puede llevar a cabo visitas domiciliarias para inspeccionar físicamente la contabilidad y los bienes de los contribuyentes.

Sanciones y Multas El incumplimiento de las obligaciones fiscales puede resultar en sanciones y multas. Las sanciones pueden incluir: Multas Económicas por omisión o errores en las declaraciones fiscales. Recargos Por pagos extemporáneos de impuestos. Intereses Moratorios Sobre los montos no pagados en tiempo y forma. Clausura de Establecimientos En casos graves de incumplimiento. Responsabilidad PenalEn situaciones de fraude o evasión fiscal.

. Derechos de los Contribuyentes Los contribuyentes también tienen derechos que están protegidos por la ley, como: Derecho a la Información Conocer las disposiciones fiscales y recibir información clara y precisa. Derecho a la Justicia Fiscal Recurrir los actos de las autoridades fiscales que consideren injustos o ilegales mediante recursos administrativos y juicios. Derecho a la Devolución de Impuestos Solicitar la devolución de impuestos pagados en exceso o indebidamente.

Recursos y Medios de Defensa Los contribuyentes pueden defenderse contra actos de las autoridades fiscales mediante diversos recursos y medios de defensa: Recurso de Revocación Procedimiento administrativo que permite impugnar actos de la autoridad fiscal ante la propia autoridad que los emitió. Juicio Contencioso Administrativo Procedimiento judicial ante el Tribunal Federal de Justicia Administrativa (TFJA) para impugnar resoluciones fiscales Amparo Procedimiento constitucional para proteger los derechos fundamentales de los contribuyentes contra actos de autoridad que los violen.

El derecho fiscal en México funciona a través de un marco legal estructurado que establece las obligaciones y derechos de los contribuyentes, las facultades de las autoridades fiscales, y los procedimientos para la recaudación de impuestos y la fiscalización. Este sistema busca asegurar el financiamiento del Estado y la provisión de servicios públicos, al mismo tiempo que garantiza la justicia fiscal y la protección de los derechos de los contribuyentes

Distribución de Recursos La Ley de Coordinación Fiscal regula la distribución de los recursos fiscales entre la Federación, los estados y los municipios, asegurando una asignación equitativa y eficiente de los ingresos fiscales.

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MEDIOS DE DEFENSA

Ante el Servicio de Administración Tributaria (SAT) en México, los contribuyentes tienen varios recursos y medios de defensa para proteger sus derechos y resolver disputas fiscales. Estos mecanismos están diseñados para garantizar un proceso justo y permitir a los contribuyentes impugnar decisiones con las que no están de acuerdo

Recurso de Revocación DescripciónEs un recurso administrativo que los contribuyentes pueden presentar directamente ante el SAT para impugnar actos o resoluciones emitidas por esta autoridad. Plazo Debe presentarse dentro de los 30 días hábiles siguientes a la notificación del acto o resolución que se impugna. Ejemplo Si el SAT determina una multa por supuesta omisión en el pago de impuestos y el contribuyente considera que no es correcta, puede interponer un recurso de revocación para que el SAT revise nuevamente su resolución. Juicio Contencioso Administrativo Federal Descripción Es una vía judicial que se presenta ante el Tribunal Federal de Justicia Administrativa (TFJA) para impugnar actos administrativos del SAT. Plazo Debe presentarse dentro de los 30 días hábiles siguientes a la notificación del acto o resolución que se impugna.Ejemplo Si después de interponer un recurso de revocación, el SAT confirma la multa, el contribuyente puede presentar un juicio contencioso administrativo federal ante el TFJA.

Juicio de Amparo Descripción Es un medio de defensa constitucional que se presenta ante el Poder Judicial de la Federación para proteger los derechos humanos y garantías individuales violados por actos de autoridad. Plazo Debe presentarse dentro de los 15 días hábiles siguientes a la notificación del acto o resolución que se impugna. Ejemplo Si un contribuyente considera que un acto del SAT viola sus derechos constitucionales, como el derecho a un debido proceso, puede presentar un juicio de amparo. Queja ante la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente (PRODECON) Descripción La PRODECON ofrece servicios de asesoría y representación legal gratuita a los contribuyentes. Los contribuyentes pueden presentar quejas, reclamaciones o solicitudes de defensa ante esta institución. Ejemplo Si un contribuyente se siente acosado por acciones indebidas del SAT, puede acudir a la PRODECON para presentar una queja y solicitar apoyo en su defensa.

Solicitud de Acuerdo Conclusivo Descripción Es un mecanismo alternativo de resolución de controversias que se presenta ante la PRODECON durante una auditoría fiscal. Permite llegar a un acuerdo con el SAT antes de que se emita una resolución definitiva. Ejemplo Si un contribuyente está siendo auditado y detecta diferencias con el SAT, puede solicitar un acuerdo conclusivo a través de la PRODECON para evitar una resolución adversa. Recurso de Reclamación Descripción Es un recurso que se interpone ante la misma autoridad que emitió el acto para corregir errores evidentes y de simple apreciación. Ejemplo Si el SAT comete un error aritmético en el cálculo de una multa, el contribuyente puede presentar un recurso de reclamación para que se corrija dicho error.

Solicitud de Devolución de Impuestos Descripción Los contribuyentes pueden solicitar la devolución de impuestos pagados en exceso o indebidamente. Ejemplo Si un contribuyente paga más IVA del que debía, puede presentar una solicitud de devolución ante el SAT.

Estos recursos y medios de defensa permiten a los contribuyentes proteger sus derechos y garantizar que los actos del SAT se ajusten a la legalidad. Es importante que los contribuyentes conozcan y utilicen estos mecanismos para resolver sus disputas fiscales de manera efectiva.