PRESENTACION UT6

Documentos de compraventa, cobro y pago

Unidad de Trabajo 6

Introducción

Sobre la presentación

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Índice

Introducción

Resultados de Aprendizaje y Criterios de Evaluación

Medios y documentos de cobro y pago

4.1. En efectivo4.2. Cheque 4.2. Transferencia bancaria 4.4. Recibo normalizado 4.5. Pagaré 4.6. Letra de cambio 4.7. Medios de pago electrónicos. 4.8. Remesas de efectos comerciales y gestión de cobro. 4.9. Gestión de impagados. Requisitos legales, gestión y documentación.

Documentos de compraventa

3.1. Características, requisitos legales y tipos de facturas.3.2. Cumplimentación y expedición de facturas comerciales. 3.3. Registro y conservación de facturas según la normativa mercantil y fiscal.

La fiscalidad en la empresa

2.1. El sistema tributario español2.2. Los tributos y sus clases 2.3. El Impuestos sobre Actividades Económicas (IAE) 2.4. El Impuesto sobre Sociedades (IS) 2.5. El impuesto sobre la renta de las personas físicas (IRPF). 2.6. El Impuesto sobre el valor añadido (IVA): Regímenes y Tipos

Criterios de evaluación: a) Se ha interpretado la normativa mercantil y fiscal y los usos del comercio b) Se han interpretado la normativa reguladora del IVA c) Se han elaborado facturas correspondientes a las operaciones de compraventa d) Se ha realizado el registro periódico de las facturas emitidas y recibidas e) Se han cumplimentado y gestionado los documentos correspondientes a los diferentes medios de pago y cobro f) Se han preparado remesas de efectos comerciales g) Se han elaborado facturas de negociación de efectos comerciales.

ra6

Introducción

Gestiona la documentación comercial y de cobro y pago derivada de la compraventa de los productos y/o servicios prestados, respetando la normativa mercantil y fiscal vigente. Dicho resultado de aprendizaje se desglosa en los siguientes criterios de evaluación:

La fiscalidad en la empresa

EL ESTADO PERCIBE ESTOS INGRESOS A TRAVÉS DE LOS TRIBUTOS.

Esta "cuenta" de ingresos y gastos se refleja en LA LEY DE PRESUPUESTOS GENERALES DEL ESTADO

1. El sistema tributario español

El Estado y las demás Administraciones Públicas deben determinar cada año el montante máximo de lo que van a gastar el año siguiente y en qué van a gastarlo y deben igualmente prever los ingresos necesarios para financiarlo.

Clasificación

Elementos básicos

2. Los tributos y sus clases

Los tributos son ingresos públicos que consisten en prestaciones dinerarias exigidas por una Administración pública a los contribuyentes con el fin de obtener el dinero necesario para poder pagar los gastos públicos.

TIPO IMPOSITIVO Porcentaje que se aplica a la base liquidable.

Ejemplo: Adquirir un bien.

HECHO IMPONIBLE Acción que genera la obligación tributaria.

Ejemplo: En el IVA es la empresa que vende el producto o presta el servicio.

SUJETO PASIVO Persona sobre la que recae la obligación del cumplimiento del impuesto

Ejemplo: En el IVA es el consumidor final

CONTRIBUYENTE Persona física o jurídica sobre la que recae el impuesto.

CUOTA ÍNTEGRA Resultado de aplicar el tipo impositivo a la base liquidable.

CUOTA DIFERENCIAL Cuota líquida menos pagos a cuenta y retenciones

CUOTA LÍQUIDA Resultado de aplicar a la cuota íntegra los recargos y deducciones

BASE IMPONIBLE Cuantificación económica del hecho imponible.

BASE LIQUIDABLE Base imponible menos las reducciones previstas.

• La renta: lo que ganan
• El patrimonio: la riqueza que poseen
• El consumo: el gasto que realizan

Elementos básicos de los tributos

CAPACIDAD ECONÓMICA Se puede conocer por:

Clasificación de los tributos

Gravan la obtención de un beneficio o el aumento de valor de los bienes del obligado tributario.

Contribucionesespeciales

Impuestos

Tributos exigidos sin contraprestación cuyo hecho imponible está constituido por negocios, actos o hechos que ponen de manifiesto la capacidad económica del contribuyente. A su vez, se clasifican en: - Directos - Indirectos

Tasas

Tributos que se pagan por la utilización en beneficio propio de un bien o servicio público.

Vamos a analizar: - IRPF: Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. - IS: Impuesto de Sociedades

Tipos de impuestos

Indirectos

Se aplican sobre una manifestación indirecta o mediata de la capacidad económica. Vamos a profundizar en: - IVA: Impuesto sobre el Valor Añadido. - IAE: Impuesto de Actividades Económicas

Directos

Se aplican sobre una manifestación directa o inmediata de la capacidad económica: la posesión de un patrimonio y la obtención de una renta.

Están exentos:

• Si acabas de empezar tu actividad económica, durante los dos primeros años.
• A partir del tercer año, si tu cifra de negocio no supera el millón de euros (1.000.000 €).
• Las personas físicas.
• Las empresas que pagan el Impuesto sobre la Renta de los no Residentes, con ciertas condiciones.
• Las asociaciones sin fines de lucro.
• La Cruz Roja Española

RD 1175/1990, de 28 de septiembre, por el que se aprueban las tarifas y la instrucción del Impuesto sobre Actividades Económicas.

• Impuesto directo y local
• Hecho imponible: El ejercicio, en territorio nacional, de actividades empresariales, profesionales y artísticas
• Las actividades económicas se agrupan en 3 secciones:

2.3. El impuesto sobre actividades económicas (IAE)

IAE:

Actividad ampliación Artículo

• Impuesto directo y personal
• Hecho imponible: Beneficios de las sociedades y demás entidades jurídicas
• Base imponible: Beneficio fiscal (beneficios contables con ajustes que se le aplican según la Ley del IS).
• Tipo impositivo: General (25%), Mínimo (15%).

2.4. El impuesto sobre Sociedades (IS)

IS:

• Estimación directa: Normal o simplificada

• Estimación objetiva: Por módulos

Sistemas de imputación de rentas por actividades empresariales y profesionales:

• Rentas de trabajo

• Capital

• Actividades económicas

• Ganancias y pérdidas

patrimoniales

Tipos de rentas:

• Impuesto directo y personal
• Hecho imponible: Conseguir una renta
• Base imponible: la renta de los individuos

2.5. El impuesto sobre la renta de las personas físicas (IRPF)

IRPF:

• Son cantidades que ingresan periódicamente los empresarios y profesionales por los rendimientos generados en sus actividades como anticipo al pago del IRPF.

Pagos fraccionados

• Cantidades que las empresas detraen e ingresas en la Administración tributaria por las retribuciones efectuadas a otras personas (trabajadores o profesionales) o sociedades a cuenta del IRPF.

Retenciones:

• Las rentas que están gravadas por el IRPF están sometidas a unas retenciones o pagos anticipados a cuenta del mismo.

2.5. El impuesto sobre la renta de las personas físicas (IRPF)

IRPF:

• Régimen general
• Régimen simplificado
• Regímenes especiales (vamos a ver el Recargo de

Equivalencia).

• Impuesto indirecto
• Hecho imponible: Consumo de bienes y servicios
• Base imponible: Cuantificación del consumo

• Porcentajes que se aplican sobre las bases imponibles para obtener la cuota impositiva o de IVA.

Tipos impositivos

• Es un conjunto de normas que regulan las obligaciones formales y materiales relativas al pago del IVA por parte de autónomos y empresas.

• Tipos:

Regímenes

2.6. El impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)

IVA:

Tipos impositivos IVA

Base imponible

Gastos

Descuentos

Importe total

Cálculo de la base imponible

2.6. El impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)

La cuota de IVA por tanto sería: Base imponible x tipo IVA = Cuota de IVA Y el total de la factura: Base Imponible + Cuota de IVA = Total Factura

Sin actividad / resultado 0

IVA soportado

IVA repercutido

A devolver/ compensar por Hacienda

IVA soportado

IVA repercutido

Ingresar en Hacienda

IVA soportado

IVA repercutido

Las empresas tienen que realizar la declaración-liquidación del IVA periódicamente. En estas declaraciones se calcula la diferencia entre el IVA repercutido (devengado) y el IVA soportado (deducible).

2.6. El impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)

VAMOS A HACER

Actividad 3 en Classroom

VER EJEMPLO PÁG. 20

TIPOS:

• Es un régimen especial de IVA, obligatorio para comerciantes autónomos que vendan al cliente final, y que no realicen ningún tipo de transformación en los productos que venden.

• El autónomo que aplica RE paga directamente el IVA a su proveedor

• Es el proveedor del comerciante el que debe incluir el RE en sus facturas, diferencia del IVA SOPORTADO, y considerar ambas cantidades como IVA repercutido en sus declaraciones de IVA.

Régimen especial IVA: Recargo de equivalencia (R.E.)

DATOS QUE REFLEJAR EN UNA FACTURAACTIVIDAD 5 UT 7

3. Documento de compraventa

La factura es el documento comercial emitido por el vendedor que acredita legalmente la compra.

Tipos de facturas

Más info sobre facturación electrónica

Factura Electrónica

Hacemos actividad 6 en Classroom

Deben registrarse:

3.3. Registro y conservación de facturas según la normativa mercantil y fiscal

• Las facturas emitidas y las recibidas

• Por orden correlativo, por fecha de expedición y operación por

operación

• Se pueden realizar asientos resumen en algunas circunstancias

(ver pág. 23).

• El Código de Comercio establece que las facguras deben conservarse

6 años y la del IVA que deben conservarse 4 años.

ACTIVIDAD 6 UT 7

• La autenticidad de su origen
• La integridad de su contenido
• Su legibilidad

Las facturas pueden ser remitidas por cualquier medio y, en particular, por medios electrónicos siempre que el destinatario haya dado su consentimiento y los medios electrónico utilizados en la transmisión garanticen:

3.2. Cumplimentación y expedición de facturas comerciales

4. Medios y documentos de cobro y pago

La forma de pago determina el medio a utilizar:

4. Medios y documentos de cobro y pago

4.1. En efectivo

Según la ley

No se puede pagar más de 1.000 € en efectivo cuando una de las partes actúa en calidad de empresario. MULTA: 25% del total

4.2. Cheque

Personas que intervienen

Emite el cheque

Entidad bancaria del comprador obligada a pagar el cheque.

A quien la entidad bancaria debe pagar el cheque cuando lo presente.

Librado

Librador

Beneficiario

Sólo puede ser cobrado a través de una entidad bancaria para que ésta lo abone en cuenta.

Cheque cruzado

• A LA ORDEN
• NO A LA ORDEN

Tipos de cheques

Se incluyen los datos del beneficiario.Pueden ser emitidos:

Cheque nominativo

Lo puede cobrar la persona que lo lleve

Cheque al portador

Asegura que la persona obligada a pagar el cheque tiene fondos

Cheque conformado

La entidad bancaria es librador y librado

Cheque bancario

Tipos de cheques

Pueden ser usados cuando viajamos a otro país.

Cheque del viajero

4.2. Transferencia bancaria

Orden que emite una persona (ordenante) a su entidad bancaria para que cargue en la cuenta que es titular una cantidad de dinero para ingresarla en la cuenta de un tercero (beneficiario). Transferencias nacionales: IBAN Transferencias internacionales: BIC y CCC

4.3. Recibo normalizado

Recibos que nos remiten las entidades bancarias para los pagos domiciliados.

4.4. Pagaré

Es un documento que expresa un compromiso de pago a favor del tenedor o a su orden en la fecha de vencimiento, con cargo a los fondos de la cuenta del que firma.

4.5. Letra de cambio

La peculiaridad de la letra de cambio es que el librador es el acreedor de la deuda y es quien la emite para que el deudor o librado la acepte y se haga cargo del pago.

4.6. Medios de pago electrónicos

Se ve más detalladamente en Comercio Electrónico.

Cuando las empresas y los comercios envían un conjunto de efectos al banco para su descuento comercial se denomina remesa. Las remesas de efectos se liquidan en un documento denominado factura de negociación.

Descuento = Cn x n x i

Título 2

Ya conocemos la fórmula del descuento:

4.7. Remesas de efectos comerciales y gestión de cobro.

Valor nominal del efecto - descuento comercial - gastos = valor efectivo

La negociación de efectos es la operación financiera mediante la que las entidades financieras anticipan el importe de los efectos comerciales y gestionan su cobro al vencimiento.

VEMOS CASO PRÁCTICO 4 PÁG. 36

Hacemos actividad 9 en Classroom

Si la empresa tiene un volumen importantee de ventas a crédito es conveniente la contratación de un seguro de crédito.

4.8. Gestión de impagados