Personas físicas

Discrepancia fiscal

Ingresos para efectos ISR

Obligaciones por cambio de residencia fiscal

Elementos del impuesto sobre la renta

Percepciones informativas en declaración anual

Generalidades de las personas físicas

Estructura general de la LISR

Personas físicas

De los regímenes fiscales preferentes

De los residentes en el extranjero con fuente de riqueza en México

De las personas físicas

De las personas morales con fines no lucrativos

De las personas morales

Disposiciones generales

TÍTULO I

La Ley del Impuesto Sobre la Renta se estructura de la siguiente manera: Instrucciones: Da clic en el botón “de las personas físicas” para conocer más información.

Estructura general de la LISR

TÍTULO III

TÍTULO IV

TÍTULO V

TÍTULO II

TÍTULO VI

Están obligadas al pago del ISR las personas físicas residentes en México que obtengan ingresos:

• En efectivo
• En bienes
• En devengado
• En crédito
• En servicios
• O de cualquier otro tipo

Los residentes en el extranjero con establecimiento permanente en México cuando:

• Realicen actividades empresariales
• Presten servicios personales independientes

Generalidades de las personas físicas

Cuando, en lo individual o en conjunto, excedan $600,000.00 MXN.

Las personas físicas residentes en México están obligadas a informar en la declaración del ejercicio:

• Préstamos
• Donativos
• Premios

Percepciones informativas en declaración anual

Sujetos obligados: Las personas físicas y morales residentes en México, respecto de todos sus ingresos. Objeto: Los ingresos a gravar, independientemente de donde se ubique la fuente de riqueza. Base: El monto sobre el cual se calculará el impuesto, depende del régimen en que se ubiquen. Tasa o tarifa: El porcentaje o monto a pagar calculado sobre la base.

Elementos del impuesto sobre la renta

Ingresos por bienes en copropiedad

Conceptos que no se consideran ingresos

Estructura

Ingresos para efectos ISR

Las personas físicas residentes en México que cambien su residencia en el año de calendario:

1. Deberán considerar los pagos provisionales como definitivos.
2. No podrán presentar declaración anual.
3. Deberán presentar aviso de suspensión de actividades por cambio de residencia fiscal.
4. Deberán señalar un representante y domicilio en México para recibir notificaciones.

Obligaciones por cambio de residencia fiscal

Fr III

Fr II

Ingresos declarados o que debió declarar

Erogaciones realizadas por el contribuyente

Se considera discrepancia fiscal cuando en un año calendario las erogaciones realizadas por el contribuyente son superiores a los ingresos declarados o que debió declarar.

La autoridad notificará al contribuyente el monto de las erogaciones detectadas, la información que utilizó para conocerlas, el medio por el que las obtuvo y la discrepancia resultante.

Discrepancia fiscal

• Ingresos por actividades empresariales y profesionales.
• Régimen general de actividades empresariales y profesionales.
• Régimen de incorporación fiscal (derogado).
• Ingresos por enajenación o prestación de servicios mediante plataformas tecnológicas.
• Régimen Simplificado de confianza.

De las personas físicas

No acumulables

Ingresos

Exentos

Acumulables

Gravados

Los ingresos para efectos de ISR se dividen en:

Estructura

Conceptos que no se consideran ingresos.

• Los rendimientos de bienes entregados a fideicomisos, siempre y cuando se destinen a fines científicos, políticos o religiosos.
• Los apoyos económicos o monetarios que reciba el contribuyente a través de los programas federales o estatales previstos en sus respectivos presupuestos de egresos.

Conceptos que no se consideran ingresos

Cuando las personas físicas obtengan ingresos por bienes en copropiedad:

• Se designará a uno de los copropietarios como representante común, el cual estará obligado a:
1. Llevar los libros contables
2. Expedir los CFDI
3. Recabar la documentación según disposiciones fiscales
4. Cumplir con obligaciones en materia de retención de ISR
• Los copropietarios responderán de manera solidaria en caso de incumplimiento del representante en común.
• También aplica a los integrantes de la sociedad conyugal.

Ingresos por bienes en copropiedad

• Gastos (deducibles y no deducibles)
• Adquisiciones de bienes
• Depósitos en cuentas bancarias
• Depósitos en cuenta de inversión
• Depósitos en tarjetas de crédito

Erogaciones realizadas por el contribuyente

• Gravados
• Exentos
• Informativos

Ingresos declarados o que debió declarar

Fr II. El contribuyente contará con un plazo de 20 días para:Informar por escrito el origen de los recursos con que efectuó las erogaciones detectadas. Ofrecer las pruebas que estime para acreditar que los recursos no constituyen ingresos gravados. Presentar, en caso de ser necesario, información adicional que le sea requerida.

Fr III. Si la autoridad considera que no procede la aclaración y que la discrepancia subsiste, se considerará ingreso gravado y se formulará la liquidación respectiva, aplicando la tarifa anual del art 152 al importe de las erogaciones no aclaradas.