POLÍTICA FISCAL
Principios y Fundamentos del Sistema Tributario Mexicano
Documento 1.2 • Facultad de Economía
¿QUÉ ES LA POLÍTICA FISCAL?
Definición: Conjunto de medidas relativas al régimen tributario, gasto público, endeudamiento público y situaciones financieras de la economía. Alcance: Aplica a organismos públicos centrales y paraestatales en todos los niveles de gobierno: federal, estatal y municipal.
OBJETIVOS PRIMORDIALES
🏦 Ahorro Público
⚖️ Absorción Equitativa
Crear ahorro suficiente para incentivar la inversión pública nacional
Captar ingresos de la economía privada de manera equitativa para el gasto
📊 Estabilización
🔄 Redistribución
Controlar precios y crear condiciones para el desarrollo económico
Redistribución del ingreso entre la población
INSTRUMENTOS DE LA POLÍTICA FISCAL
Política Tributaria
Regula impuestos y contribuciones para financiar el gasto público
Política de Gasto Público
Determina en qué y cómo gastar los recursos del Estado
Política de Endeudamiento
Manejo de la deuda pública nacional e internacional
Política Financiera Pública
Financiamiento público y gestión monetaria del Estado
OBJETIVOS FISCALES DEL SISTEMA TRIBUTARIO
INCREMENTO EN LA RECAUDACIÓN
• Incremento en la carga fiscal • Redistribución de la carga fiscal
AMPLIACIÓN DE LA BASE CONTRIBUTIVA
• Gravar nuevas fuentes • Suprimir tratos especiales • Disminución de exenciones • Disminución de la evasión
OBJETIVOS EXTRAFISCALES
Redistribución del ingreso → Mayor progresividad / Gravar consumo suntuario
Incrementar el nivel de empleo
Fortalecimiento del pacto federal → Participación estatal y municipal
Racionalización del consumo
Orientación del proceso de producción → Agropecuario / Transformación
Reorientación del comercio exterior
Orientación del proceso de capitalización → Desgravar / Incentivar inversión
EL SISTEMA TRIBUTARIO MEXICANO ACTUAL
Base Constitucional
La Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos es el sustento principal del sistema tributario. México es una república representativa, democrática y federal (Art. 40), con facultades tributarias en tres ámbitos:
FEDERAL
ESTATAL
MUNICIPAL
Los impuestos federales representan más del 90% de todos los impuestos recaudados en el país.
PRINCIPALES IMPUESTOS FEDERALES
ISR – Impuesto Sobre la Renta
El más importante: aporta el 32% del total de ingresos federales (43% de ingresos tributarios). Tasa general del 34% para personas morales.
IVA – Impuesto al Valor Agregado
Impuesto al consumo aplicado desde 1980. Tasa general del 15%, tasa 0% en bienes de primera necesidad y 10% en franja fronteriza.
IEPS – Impuesto Especial sobre Producción y Servicios
Llamado 'impuesto al pecado'. Corrige conductas perniciosas. Aplica a alcohol, tabacos, gasolinas y bebidas energéticas.
ISAN / Tenencia / Impuesto al Activo
Impuestos sobre automóviles nuevos, uso de vehículos y activos empresariales (1.8% sobre activos).
IMPUESTOS ESTATALES Y MUNICIPALES
ESTATALES
MUNICIPALES
• Impuesto sobre Nóminas
• Predial
• Impuesto sobre Adquisición de Inmuebles
• Traslación de dominio e inmuebles
• Tenencia (veh. >10 años)
• Sobre fraccionamientos
• Impuesto sobre alojamiento en Hoteles
• Sobre anuncios en la vía pública
• Impuesto sobre Loterías
• Sobre vehículos de propulsión sin motor
• Impuesto sobre transferencia de propiedad
• Agua de pozos artesianos
• Actualización de horario extraordinario
MARCO JURÍDICO DEL SISTEMA TRIBUTARIO
Define la propiedad de la tierra, fundamental para sujetos y objetos de tributación
Art. 27
Obligación de los mexicanos de contribuir para gastos públicos de forma proporcional y equitativa
Art. 31 Fr. IV
Nación constituida como federación; facultades tributarias en tres niveles de gobierno
Art. 40
Facultad del Congreso para imponer contribuciones necesarias para cubrir el presupuesto
Art. 73 Fr. VII
Facultad exclusiva de la Cámara de Diputados para examinar, discutir y aprobar el Presupuesto de Egresos
Art. 74 Fr. IV
Fundamento para regular el comercio exterior; gravar mercancías de importación/exportación
Art. 131
CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN (CFF)
El CFF establece todos los lineamientos bajo los cuales se fundamenta la tributación en México.
8 Apartados del CFF:
- 1. Disposiciones generales en materia fiscal
- 2. Derechos y obligaciones de los contribuyentes
- 3. Facultades de las autoridades fiscales
- 4. Infracciones y delitos fiscales
- 5. Procedimientos administrativos en materia fiscal
ESTRUCTURA ECONÓMICA E IMPOSITIVA
❌ Naciones en Desarrollo
✅ Naciones Desarrolladas
• Baja carga fiscal
• Adecuada estructura económica
• Altos costos administrativos
• Fuerte estructura impositiva
• Alta evasión fiscal
• Alta recaudación eficiente
• Estructuras tributarias rígidas
• Mayor progresividad
• Poca progresividad
• Menor evasión fiscal
• Impuestos inflacionarios
• Sistema tributario flexible
• Ineficiencia en el control impositivo
• Control efectivo del gasto
LEY DE COORDINACIÓN FISCAL
Objetivo: Coordinar el Sistema Fiscal de la Federación entre sus tres órdenes de gobierno: federación, estados y municipios.
Fondo General de Participaciones:
Compuesto por el 20% de la Recaudación Federal Participable, distribuido a estados según tres criterios:
1. 45.17% en proporción directa al número de habitantes de cada entidad
2. 45.17% en términos del artículo 3° de la LCF
3. 9.66% en proporción inversa a las participaciones por habitante
Los municipios deben recibir al menos el 20% de los recursos destinados a cada entidad federativa.
SAT Y LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Servicio de Administración Tributaria (SAT)
Creado en 1997 para hacer más eficiente la recaudación. Tiene autonomía financiera respecto a la SHCP. Objetivo: determinar, liquidar y recaudar impuestos.
Ley del ISR
El ISR es el impuesto más importante de México. Aporta el 32% del total de ingresos federales y el 43% de los ingresos tributarios. Se recauda en promedio el 4.7% del PIB.
IVA Y LEY ADUANERA
IVA
Ley Aduanera
Impuesto al consumo desde 1980. Tasas: • 15% general en bienes y servicios • 0% en bienes de primera necesidad • 10% en franja fronteriza • Exento: vivienda, libros, medicinas Funciona por traslación hasta el consumidor final.
Regula el tránsito de mercancías en el territorio nacional. Tipos de aranceles: • Ad valorem: % del valor en aduana • Específico: monto monetario por unidad • Mixtos: combinación de ambos Aranceles a importación reducidos (<10%) gracias a tratados comerciales.
IEPS Y OTROS IMPUESTOS ESPECIALES
IEPS - Tasas principales:
• Cerveza y bebidas refrescantes (<6° alc.): 19%
• Bebidas alcohólicas (hasta 13.5°): 21.5%
• Bebidas alcohólicas (13.5° a 20° G.L.): 30%
• Aguardiente y bebidas (20° a 55° G.L.): 44.5%
• Bebidas alcohólicas (>55° G.L.): 60%
• Cigarros: 85%
• Cigarros populares y puros: 20.9%
FUENTES DE FINANCIAMIENTO DEL ESTADO
💰 Impuestos
🏥 Aportaciones Seg. Social
Prestaciones establecidas en ley que cubren los sujetos pasivos para el gasto público
Contribuciones de personas sustituidas por el Estado en materia de seguridad social
🏗️ Contribuciones de Mejoras
📋 Derechos
Prestaciones por obras públicas que benefician específicamente a particulares
Contraprestaciones por servicios públicos particulares en beneficio directo del contribuyente
🏭 Productos
📈 Aprovechamientos
Contraprestaciones de servicios en funciones de derecho privado y bienes del dominio privado
Ingresos del Estado por funciones distintas de las de financiamientos y organismos descentralizados
EVASIÓN FISCAL Y DEBILIDADES DEL SISTEMA
Baja Carga Fiscal:
Se debe al reducido nivel de ingresos y gasto en México
Alta Evasión Fiscal:
Contribuyentes que no cumplen con sus obligaciones tributarias
Rigidez Tributaria:
Estructuras inflexibles que dificultan adaptarse a cambios económicos
Ineficiencia Administrativa:
Dificultades en el control y recaudación impositiva eficiente
Costos Elevados:
Altos costos de administración del sistema tributario
SISTEMA TRIBUTARIO EFICIENTE
Un sistema tributario eficiente requiere considerar la estructura económica del país. La relación entre estructura económica y estructura impositiva es positiva: a mayor desarrollo económico, mejor sistema tributario.
"Lo que se requiere es un sistema tributario tendiente a eliminar todas las fallas y obtener un sistema impositivo más eficiente."
CONCLUSIONES
La política fiscal es el instrumento central del Estado para financiar el gasto público y redistribuir el ingreso.
El sistema tributario mexicano tiene fundamento en la Constitución con tres niveles de gobierno: federal, estatal y municipal.
Los impuestos federales representan >90% de los ingresos tributarios, siendo el ISR y el IVA los más importantes.
México enfrenta retos de baja carga fiscal, alta evasión y rigidez estructural que limitan el financiamiento público.
El SAT, la Ley de Coordinación Fiscal y el CFF son los pilares jurídico-administrativos del sistema tributario.
369696Doc.1.2Pres.1PF
Kevin Morales
Created on May 25, 2026
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POLÍTICA FISCAL
Principios y Fundamentos del Sistema Tributario Mexicano
Documento 1.2 • Facultad de Economía
¿QUÉ ES LA POLÍTICA FISCAL?
Definición: Conjunto de medidas relativas al régimen tributario, gasto público, endeudamiento público y situaciones financieras de la economía. Alcance: Aplica a organismos públicos centrales y paraestatales en todos los niveles de gobierno: federal, estatal y municipal.
OBJETIVOS PRIMORDIALES
🏦 Ahorro Público
⚖️ Absorción Equitativa
Crear ahorro suficiente para incentivar la inversión pública nacional
Captar ingresos de la economía privada de manera equitativa para el gasto
📊 Estabilización
🔄 Redistribución
Controlar precios y crear condiciones para el desarrollo económico
Redistribución del ingreso entre la población
INSTRUMENTOS DE LA POLÍTICA FISCAL
Política Tributaria
Regula impuestos y contribuciones para financiar el gasto público
Política de Gasto Público
Determina en qué y cómo gastar los recursos del Estado
Política de Endeudamiento
Manejo de la deuda pública nacional e internacional
Política Financiera Pública
Financiamiento público y gestión monetaria del Estado
OBJETIVOS FISCALES DEL SISTEMA TRIBUTARIO
INCREMENTO EN LA RECAUDACIÓN
• Incremento en la carga fiscal • Redistribución de la carga fiscal
AMPLIACIÓN DE LA BASE CONTRIBUTIVA
• Gravar nuevas fuentes • Suprimir tratos especiales • Disminución de exenciones • Disminución de la evasión
OBJETIVOS EXTRAFISCALES
Redistribución del ingreso → Mayor progresividad / Gravar consumo suntuario
Incrementar el nivel de empleo
Fortalecimiento del pacto federal → Participación estatal y municipal
Racionalización del consumo
Orientación del proceso de producción → Agropecuario / Transformación
Reorientación del comercio exterior
Orientación del proceso de capitalización → Desgravar / Incentivar inversión
EL SISTEMA TRIBUTARIO MEXICANO ACTUAL
Base Constitucional
La Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos es el sustento principal del sistema tributario. México es una república representativa, democrática y federal (Art. 40), con facultades tributarias en tres ámbitos:
FEDERAL
ESTATAL
MUNICIPAL
Los impuestos federales representan más del 90% de todos los impuestos recaudados en el país.
PRINCIPALES IMPUESTOS FEDERALES
ISR – Impuesto Sobre la Renta
El más importante: aporta el 32% del total de ingresos federales (43% de ingresos tributarios). Tasa general del 34% para personas morales.
IVA – Impuesto al Valor Agregado
Impuesto al consumo aplicado desde 1980. Tasa general del 15%, tasa 0% en bienes de primera necesidad y 10% en franja fronteriza.
IEPS – Impuesto Especial sobre Producción y Servicios
Llamado 'impuesto al pecado'. Corrige conductas perniciosas. Aplica a alcohol, tabacos, gasolinas y bebidas energéticas.
ISAN / Tenencia / Impuesto al Activo
Impuestos sobre automóviles nuevos, uso de vehículos y activos empresariales (1.8% sobre activos).
IMPUESTOS ESTATALES Y MUNICIPALES
ESTATALES
MUNICIPALES
• Impuesto sobre Nóminas
• Predial
• Impuesto sobre Adquisición de Inmuebles
• Traslación de dominio e inmuebles
• Tenencia (veh. >10 años)
• Sobre fraccionamientos
• Impuesto sobre alojamiento en Hoteles
• Sobre anuncios en la vía pública
• Impuesto sobre Loterías
• Sobre vehículos de propulsión sin motor
• Impuesto sobre transferencia de propiedad
• Agua de pozos artesianos
• Actualización de horario extraordinario
MARCO JURÍDICO DEL SISTEMA TRIBUTARIO
Define la propiedad de la tierra, fundamental para sujetos y objetos de tributación
Art. 27
Obligación de los mexicanos de contribuir para gastos públicos de forma proporcional y equitativa
Art. 31 Fr. IV
Nación constituida como federación; facultades tributarias en tres niveles de gobierno
Art. 40
Facultad del Congreso para imponer contribuciones necesarias para cubrir el presupuesto
Art. 73 Fr. VII
Facultad exclusiva de la Cámara de Diputados para examinar, discutir y aprobar el Presupuesto de Egresos
Art. 74 Fr. IV
Fundamento para regular el comercio exterior; gravar mercancías de importación/exportación
Art. 131
CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN (CFF)
El CFF establece todos los lineamientos bajo los cuales se fundamenta la tributación en México.
8 Apartados del CFF:
ESTRUCTURA ECONÓMICA E IMPOSITIVA
❌ Naciones en Desarrollo
✅ Naciones Desarrolladas
• Baja carga fiscal
• Adecuada estructura económica
• Altos costos administrativos
• Fuerte estructura impositiva
• Alta evasión fiscal
• Alta recaudación eficiente
• Estructuras tributarias rígidas
• Mayor progresividad
• Poca progresividad
• Menor evasión fiscal
• Impuestos inflacionarios
• Sistema tributario flexible
• Ineficiencia en el control impositivo
• Control efectivo del gasto
LEY DE COORDINACIÓN FISCAL
Objetivo: Coordinar el Sistema Fiscal de la Federación entre sus tres órdenes de gobierno: federación, estados y municipios.
Fondo General de Participaciones:
Compuesto por el 20% de la Recaudación Federal Participable, distribuido a estados según tres criterios:
1. 45.17% en proporción directa al número de habitantes de cada entidad
2. 45.17% en términos del artículo 3° de la LCF
3. 9.66% en proporción inversa a las participaciones por habitante
Los municipios deben recibir al menos el 20% de los recursos destinados a cada entidad federativa.
SAT Y LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Servicio de Administración Tributaria (SAT)
Creado en 1997 para hacer más eficiente la recaudación. Tiene autonomía financiera respecto a la SHCP. Objetivo: determinar, liquidar y recaudar impuestos.
Ley del ISR
El ISR es el impuesto más importante de México. Aporta el 32% del total de ingresos federales y el 43% de los ingresos tributarios. Se recauda en promedio el 4.7% del PIB.
IVA Y LEY ADUANERA
IVA
Ley Aduanera
Impuesto al consumo desde 1980. Tasas: • 15% general en bienes y servicios • 0% en bienes de primera necesidad • 10% en franja fronteriza • Exento: vivienda, libros, medicinas Funciona por traslación hasta el consumidor final.
Regula el tránsito de mercancías en el territorio nacional. Tipos de aranceles: • Ad valorem: % del valor en aduana • Específico: monto monetario por unidad • Mixtos: combinación de ambos Aranceles a importación reducidos (<10%) gracias a tratados comerciales.
IEPS Y OTROS IMPUESTOS ESPECIALES
IEPS - Tasas principales:
• Cerveza y bebidas refrescantes (<6° alc.): 19%
• Bebidas alcohólicas (hasta 13.5°): 21.5%
• Bebidas alcohólicas (13.5° a 20° G.L.): 30%
• Aguardiente y bebidas (20° a 55° G.L.): 44.5%
• Bebidas alcohólicas (>55° G.L.): 60%
• Cigarros: 85%
• Cigarros populares y puros: 20.9%
FUENTES DE FINANCIAMIENTO DEL ESTADO
💰 Impuestos
🏥 Aportaciones Seg. Social
Prestaciones establecidas en ley que cubren los sujetos pasivos para el gasto público
Contribuciones de personas sustituidas por el Estado en materia de seguridad social
🏗️ Contribuciones de Mejoras
📋 Derechos
Prestaciones por obras públicas que benefician específicamente a particulares
Contraprestaciones por servicios públicos particulares en beneficio directo del contribuyente
🏭 Productos
📈 Aprovechamientos
Contraprestaciones de servicios en funciones de derecho privado y bienes del dominio privado
Ingresos del Estado por funciones distintas de las de financiamientos y organismos descentralizados
EVASIÓN FISCAL Y DEBILIDADES DEL SISTEMA
Baja Carga Fiscal:
Se debe al reducido nivel de ingresos y gasto en México
Alta Evasión Fiscal:
Contribuyentes que no cumplen con sus obligaciones tributarias
Rigidez Tributaria:
Estructuras inflexibles que dificultan adaptarse a cambios económicos
Ineficiencia Administrativa:
Dificultades en el control y recaudación impositiva eficiente
Costos Elevados:
Altos costos de administración del sistema tributario
SISTEMA TRIBUTARIO EFICIENTE
Un sistema tributario eficiente requiere considerar la estructura económica del país. La relación entre estructura económica y estructura impositiva es positiva: a mayor desarrollo económico, mejor sistema tributario.
"Lo que se requiere es un sistema tributario tendiente a eliminar todas las fallas y obtener un sistema impositivo más eficiente."
CONCLUSIONES
La política fiscal es el instrumento central del Estado para financiar el gasto público y redistribuir el ingreso.
El sistema tributario mexicano tiene fundamento en la Constitución con tres niveles de gobierno: federal, estatal y municipal.
Los impuestos federales representan >90% de los ingresos tributarios, siendo el ISR y el IVA los más importantes.
México enfrenta retos de baja carga fiscal, alta evasión y rigidez estructural que limitan el financiamiento público.
El SAT, la Ley de Coordinación Fiscal y el CFF son los pilares jurídico-administrativos del sistema tributario.