Producto 4

NORMAS FISCALES DE LA ACTIVIDAD FINANCIERA

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Mtr. Rosana Gandara Sandoval

HERRERA ESCOBEDO EDGAR EMMANUEL

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Introducción

El sistema financiero mexicano constituye un pilar esencial en la economía, ya que facilita la intermediación de recursos entre ahorradores y solicitantes de crédito. Dentro de este sistema, las entidades están sujetas a un marco fiscal riguroso cuyo objetivo es garantizar el cumplimiento tributario y la transparencia en las operaciones.

Las principales obligaciones fiscales derivan de:

Ley del Impuesto sobre la Renta (ISR)

Ley del IVA

Código Fiscal de la Federación (CFF)

OBLIGACIONES FISCALES DE LAS EMPRESAS

Registro en RFC (Art. 27 CFF)

Contabilidad electrónica (Art. 28 CFF)

Expedición de CFDI por ingresos y operaciones

Declaraciones mensuales y anual (ISR e IVA)

OBLIGACIONES FISCALES DE LAS EMPRESAS

Retención de ISR por pagos a terceros (Art. 96 y 106 ISR)

DIOT (Declaración Informativa de Operaciones con Terceros)

Conservación de documentación fiscal

Atención a auditorías del SAT

SOFOMES

Las SOFOMES son entidades financieras que tienen como objeto principal otorgar crédito y realizar operaciones financieras sin captar recursos del público.

Actividades principales:

• Crédito personal, empresarial o automotriz
• Arrendamiento financiero
• Factoraje financiero

Clasificación de SOFOMES

Las Sociedades Financieras de Objeto Múltiple (SOFOMES) se clasifican en dos tipos principales, siendo ER y ENR, en función de su grado de regulación y su relación con otras entidades del sistema financiero. Esta distinción no es solo administrativa, sino que tiene implicaciones legales, fiscales, operativas y de supervisión.

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SOFOMES REGULADAS (ER)

Son aquellas que mantienen un vínculo directo con entidades financieras reguladas, por lo que quedan sujetas a la supervisión de la CNBV (Comisión Nacional Bancaria y de Valores).¿Cuándo se consideran ER? Cuando: Pertenecen a un grupo financiero Son subsidiarias de bancos Emiten valores en el mercado bursátil Tienen relaciones patrimoniales relevantes con entidades reguladas

Impacto fiscal

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SOFOMES NO REGULADAS (ENR)

Son aquellas que no tienen vínculos con entidades financieras reguladas, por lo que no están sujetas a supervisión directa de la CNBV.¿Cuándo se consideran ENR?Cuando: Operan de manera independiente. No pertenecen a grupos financieros. No participan en mercados regulados.

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Vídeo

ESTRATEGIAS FISCALES PARA SONDEO EN SOFOM

Control del IVA en intereses

Optimización de deducciones

Planeación fiscal anticipada

Aprovechamiento de pérdidas fiscales

Cumplimiento fiscal estratégico

Diferimiento de ingresos por intereses

Conclusión

El sistema financiero mexicano impone a sus entidades, particularmente a las SOFOMES, un conjunto de obligaciones fiscales que buscan garantizar la transparencia, el control y la correcta recaudación de impuestos. A lo largo del análisis, se observa que estas sociedades juegan un papel fundamental en el acceso al crédito, especialmente para sectores que no siempre son atendidos por la banca tradicional.La clasificación en SOFOMES reguladas (ER) y no reguladas (ENR) no solo define su nivel de supervisión, sino también su grado de riesgo, estructura operativa y responsabilidad en el cumplimiento fiscal. Mientras las ER cuentan con mayor control y respaldo institucional, las ENR ofrecen mayor flexibilidad, pero requieren una gestión interna más rigurosa para evitar contingencias fiscales. Asimismo, el cumplimiento de obligaciones como la contabilidad electrónica, la emisión de CFDI, la presentación de declaraciones y el correcto tratamiento de ISR e IVA resulta indispensable para evitar sanciones y garantizar la estabilidad financiera de estas entidades. En este contexto, las estrategias fiscales adquieren un papel clave, ya que permiten optimizar recursos, mejorar la liquidez y reducir riesgos, siempre dentro del marco legal.

Bibliografía

Servicio de Administración Tributaria (SAT). (2024). Guía de obligaciones fiscales para personas morales.Comisión Nacional Bancaria y de Valores (CNBV). (2024). Disposiciones aplicables a SOFOMES. Banco de México. (2024). Sistema financiero mexicano. Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP). (2024). Marco normativo del sistema financiero. Comisión Nacional para la Protección y Defensa de los Usuarios de Servicios Financieros (CONDUSEF). (2024). Registro de SOFOMES. Ley del Impuesto sobre la Renta. (2024). Diario Oficial de la Federación. Ley del Impuesto al Valor Agregado. (2024). Diario Oficial de la Federación. Código Fiscal de la Federación. (2024). Diario Oficial de la Federación. Ley General de Organizaciones y Actividades Auxiliares del Crédito. (2024). Diario Oficial de la Federación. Ley para la Prevención e Identificación de Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita. (2024). Diario Oficial de la Federación.

Clasificación de SOFOMES

La clasificación se basa en dos elementos clave: el vínculo con entidades financieras reguladas, que determina si la SOFOM forma parte de un grupo financiero o tiene relación con bancos u otras entidades; y el nivel de supervisión por autoridades, ya que puede estar regulada por la Comisión Nacional Bancaria y de Valores o solo cumplir obligaciones generales sin supervisión directa, lo cual impacta en la transparencia, la carga administrativa y el cumplimiento fiscal.

Implicaciones

• Mayor flexibilidad operativa
• Menores costos regulatorios
• Menor carga administrativa
• Supervisión limitada

Implicaciones

• Cumplen con normas similares a instituciones financieras
• Deben presentar reportes financieros periódicos
• Están sujetas a auditorías constantes
• Cumplen estrictamente con normas de prevención de lavado de dinero

Contabilidad electrónica

Las empresas deben llevar su contabilidad en medios digitales conforme a lineamientos del SAT.Incluye: Catálogo de cuentas Balanza de comprobación Pólizas contables Debe enviarse periódicamente al SAT (según reglas misceláneas).

Expedición de CFDI

Todas las operaciones deben documentarse mediante Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI).Se emiten por: Ingresos, egresos y nómina Deben cumplir requisitos fiscales: RFC del emisor y receptor Monto Concepto Uso del CFDI

Declaraciones mensuales y anual (ISR e IVA)

Las empresas deben reportar y pagar impuestos de forma periódica.Mensuales: ISR provisional IVA (trasladado vs acreditable) Anual: Determinación del ISR definitivo

Atención a auditorías del SAT

El SAT puede revisar a las empresas para verificar cumplimiento.Tipos: Auditorías electrónicas Visitas domiciliarias Revisiones de gabinete La empresa debe: Proporcionar información Justificar operaciones

Retención de ISR por pagos a terceros (Art. 96 y 106 ISR)

Las empresas actúan como retenedoras de impuestos en ciertos pagos.Ejemplos: Sueldos (Art. 96) Honorarios (Art. 106) La empresa: Retiene el impuesto Lo entera al SAT

6. DIOT (Declaración Informativa de Operaciones con Terceros)

Es un reporte mensual relacionado con el IVA.Contiene: Información de proveedores IVA pagado Operaciones realizadas

Conservación de documentación fiscal

Las empresas deben guardar toda la información contable y fiscal.Tiempo mínimo: 5 años Incluye: Facturas Contratos Estados financieros

Ejemplo: Financiamiento empresarial

• Créditos a empresas grandes o medianas
• Apoyo a capital de trabajo

Ejemplo: Crédito: $1,000,000 Interés: 12% Intereses: $120,000 Mayor supervisión → menor riesgo fiscal

Ejemplo: Fintech de crédito digital

• Préstamos en línea
• Evaluación automatiz

Ejemplo:Crédito: $10,000Interés: 35%Intereses: $3,500Alta rapidez pero mayor riesgo

Registro en RFC

Es la obligación inicial de toda empresa para poder operar legalmente ante el SAT.Consiste en inscribirse en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC). Permite identificar a la empresa como sujeto de obligaciones fiscales. Se deben registrar: Datos generales (nombre, domicilio fiscal, actividad económica) Régimen fiscal