Jerarquía normativa e instrumentos jurídicos del derecho fiscal
1. Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos
2. Tratados internacionales
3. Leyes federales
4. Leyes ordinarias locales
5. Decretos
6. Reglamentos
7. Normas jurídicas individualizadas
David Sebastian Lares Licón
7. Normas jurídicas individualizadas
Las normas jurídicas individualizadas son aquellas que se aplican a casos concretos o a personas específicas, como contratos, sentencias o resoluciones administrativas. A diferencia de las demás normas, no son generales, sino particulares. Su función es resolver situaciones específicas dentro del marco legal. También deben basarse en normas superiores como leyes y reglamentos. Otra diferencia es que solo obligan a las partes involucradas, no a toda la sociedad. Mientras que las leyes y reglamentos son abstractos, estas normas son concretas. Además, representan la aplicación directa del derecho en la vida real. Son el nivel más bajo de la jerarquía normativa, pero son esenciales para que el sistema jurídico funcione en la práctica.
En el ámbito tributario, estas pueden ser resoluciones del Servicio de Administración Tributaria (SAT), como determinaciones de créditos fiscales o devoluciones de impuestos.
1. Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos
La Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos es la norma suprema del país, ya que establece la base de todo el sistema jurídico y la organización del Estado. En ella se reconocen los derechos fundamentales de las personas y se definen las funciones de los poderes públicos. A diferencia de todas las demás normas, la Constitución se encuentra en el nivel más alto de la jerarquía normativa, por lo que ninguna ley, tratado o reglamento puede contradecirla. Otra diferencia importante es que su modificación es más compleja, ya que requiere un proceso especial y la aprobación de distintas autoridades. Además, sirve como fundamento para la creación de todas las demás normas jurídicas. Mientras que otras normas regulan aspectos específicos, la Constitución establece principios generales. Por ello, es obligatoria para todos y garantiza el orden jurídico del país.
3. Leyes federales
Las leyes federales son normas creadas por el Congreso de la Unión que tienen aplicación en todo el territorio nacional. Regulan materias de interés general como los impuestos, la educación o la economía. A diferencia de los tratados internacionales, las leyes federales son creadas exclusivamente dentro del país y no implican acuerdos con otras naciones. Además, deben respetar tanto la Constitución como los tratados internacionales. Otra diferencia es que su alcance es nacional, mientras que las leyes locales solo aplican en un estado. Estas leyes desarrollan de manera más específica lo establecido en la Constitución. También establecen derechos, obligaciones y sanciones para la población. Son fundamentales para el funcionamiento del país, ya que regulan la mayoría de las actividades jurídicas y sociales.
En el ámbito tributario, destacan la Ley del Impuesto sobre la Renta, publicada en el DOF el 11 de diciembre de 2013, con última reforma el 1 de abril de 2024, y la Ley del Impuesto al Valor Agregado, publicada el 29 de diciembre de 1978. Estas leyes regulan las principales contribuciones en México.
4. Leyes ordinarias locales
En materia fiscal, un ejemplo es la Ley de Hacienda del Estado de Guanajuato, la cual regula impuestos locales como el impuesto sobre nómina o predial.
Las leyes ordinarias locales son aquellas que elaboran los congresos de cada estado y que se aplican únicamente dentro de su territorio. Su función es regular aspectos específicos de cada entidad, como tránsito, seguridad o servicios públicos. A diferencia de las leyes federales, su alcance es limitado a un estado y no a todo el país. También deben respetar la Constitución y las leyes federales, por lo que no pueden contradecirlas. Otra diferencia es que responden a necesidades locales, lo que permite cierta autonomía a cada estado. Mientras que las leyes federales buscan uniformidad, las locales permiten adaptarse a cada región. Además, son creadas por autoridades estatales y no por el Congreso de la Unión. Esto refleja el sistema federal de México.
6. Reglamentos
Los reglamentos son normas emitidas por el Poder Ejecutivo con el objetivo de detallar y facilitar la aplicación de las leyes. Su función principal es explicar cómo deben cumplirse las disposiciones legales en la práctica. A diferencia de las leyes, los reglamentos no pueden crear nuevas obligaciones, sino que dependen de una ley previa. También tienen un nivel jerárquico inferior, por lo que deben respetar tanto la Constitución como las leyes. Otra diferencia es que son más específicos y técnicos, ya que establecen procedimientos y requisitos concretos. Mientras que las leyes establecen el “qué”, los reglamentos explican el “cómo”. Además, son esenciales para que las leyes puedan aplicarse correctamente. Sin ellos, muchas disposiciones serían difíciles de ejecutar.
En materia fiscal, un ejemplo es el Reglamento de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, el cual detalla la forma en que deben cumplirse las obligaciones relacionadas con este impuesto, como la forma de trasladarlo, acreditarlo y declararlo ante la autoridad fiscal.
En el ámbito tributario, es importante distinguir entre el decreto ley y el decreto delegado. El primero permite al Ejecutivo emitir normas directamente cuando la Constitución lo autoriza, mientras que el segundo implica una delegación de facultades por parte del Congreso. Un ejemplo es el Decreto de estímulos fiscales región fronteriza norte, publicado el 31 de diciembre de 2018, el cual otorga beneficios fiscales en ciertas zonas del país. Dos años después el 30 de diciembre del 2020, este decreto tuvo algunas modificaciones
5. Decretos
Los decretos son disposiciones emitidas por el Poder Ejecutivo o el Poder Legislativo que tienen carácter obligatorio, pero generalmente se refieren a situaciones específicas. A diferencia de las leyes, los decretos no siempre crean normas generales, sino que pueden aplicarse a casos concretos. También tienen un proceso de creación más sencillo que el de las leyes. Sin embargo, deben respetar la Constitución y las leyes superiores. Otra diferencia es que suelen utilizarse para implementar decisiones o medidas administrativas de manera más rápida. Mientras que las leyes son más amplias, los decretos son más específicos. Además, pueden tener un alcance temporal o limitado. Por ello, son herramientas complementarias dentro del sistema jurídico.
2. Tratados internacionales
En materia tributaria, un ejemplo son los tratados para evitar la doble tributación, como el Decreto Promulgatorio del Acuerdo entre los Estados Unidos Mexicanos y la República Argentina para Evitar la Doble Imposición y Prevenir la Evasión Fiscal publicado en el Diario Oficial de la Federación el 18 de agosto de 2017. así como el acuerdo con Alemania publicado el 15 de diciembre de 2009. Estos tratados permiten evitar que una persona o empresa pague impuestos en dos países por el mismo ingreso.
Los tratados internacionales son acuerdos que México celebra con otros países u organismos internacionales, y una vez aprobados forman parte del sistema jurídico nacional. Su principal función es regular temas como derechos humanos, comercio o medio ambiente. A diferencia de las leyes federales y locales, los tratados tienen un carácter internacional y representan compromisos del país frente a otras naciones. Sin embargo, deben respetar lo establecido en la Constitución, ya que no pueden estar por encima de ella. Otra diferencia es que su aprobación depende del Senado y no únicamente del Congreso en general. También suelen ampliar los derechos de las personas, especialmente en materia de derechos humanos.
Jerarquía normativa e instrumentos jurídicos del derecho fiscal
David
Created on March 19, 2026
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Jerarquía normativa e instrumentos jurídicos del derecho fiscal
1. Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos
2. Tratados internacionales
3. Leyes federales
4. Leyes ordinarias locales
5. Decretos
6. Reglamentos
7. Normas jurídicas individualizadas
David Sebastian Lares Licón
7. Normas jurídicas individualizadas
Las normas jurídicas individualizadas son aquellas que se aplican a casos concretos o a personas específicas, como contratos, sentencias o resoluciones administrativas. A diferencia de las demás normas, no son generales, sino particulares. Su función es resolver situaciones específicas dentro del marco legal. También deben basarse en normas superiores como leyes y reglamentos. Otra diferencia es que solo obligan a las partes involucradas, no a toda la sociedad. Mientras que las leyes y reglamentos son abstractos, estas normas son concretas. Además, representan la aplicación directa del derecho en la vida real. Son el nivel más bajo de la jerarquía normativa, pero son esenciales para que el sistema jurídico funcione en la práctica.
En el ámbito tributario, estas pueden ser resoluciones del Servicio de Administración Tributaria (SAT), como determinaciones de créditos fiscales o devoluciones de impuestos.
1. Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos
La Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos es la norma suprema del país, ya que establece la base de todo el sistema jurídico y la organización del Estado. En ella se reconocen los derechos fundamentales de las personas y se definen las funciones de los poderes públicos. A diferencia de todas las demás normas, la Constitución se encuentra en el nivel más alto de la jerarquía normativa, por lo que ninguna ley, tratado o reglamento puede contradecirla. Otra diferencia importante es que su modificación es más compleja, ya que requiere un proceso especial y la aprobación de distintas autoridades. Además, sirve como fundamento para la creación de todas las demás normas jurídicas. Mientras que otras normas regulan aspectos específicos, la Constitución establece principios generales. Por ello, es obligatoria para todos y garantiza el orden jurídico del país.
3. Leyes federales
Las leyes federales son normas creadas por el Congreso de la Unión que tienen aplicación en todo el territorio nacional. Regulan materias de interés general como los impuestos, la educación o la economía. A diferencia de los tratados internacionales, las leyes federales son creadas exclusivamente dentro del país y no implican acuerdos con otras naciones. Además, deben respetar tanto la Constitución como los tratados internacionales. Otra diferencia es que su alcance es nacional, mientras que las leyes locales solo aplican en un estado. Estas leyes desarrollan de manera más específica lo establecido en la Constitución. También establecen derechos, obligaciones y sanciones para la población. Son fundamentales para el funcionamiento del país, ya que regulan la mayoría de las actividades jurídicas y sociales.
En el ámbito tributario, destacan la Ley del Impuesto sobre la Renta, publicada en el DOF el 11 de diciembre de 2013, con última reforma el 1 de abril de 2024, y la Ley del Impuesto al Valor Agregado, publicada el 29 de diciembre de 1978. Estas leyes regulan las principales contribuciones en México.
4. Leyes ordinarias locales
En materia fiscal, un ejemplo es la Ley de Hacienda del Estado de Guanajuato, la cual regula impuestos locales como el impuesto sobre nómina o predial.
Las leyes ordinarias locales son aquellas que elaboran los congresos de cada estado y que se aplican únicamente dentro de su territorio. Su función es regular aspectos específicos de cada entidad, como tránsito, seguridad o servicios públicos. A diferencia de las leyes federales, su alcance es limitado a un estado y no a todo el país. También deben respetar la Constitución y las leyes federales, por lo que no pueden contradecirlas. Otra diferencia es que responden a necesidades locales, lo que permite cierta autonomía a cada estado. Mientras que las leyes federales buscan uniformidad, las locales permiten adaptarse a cada región. Además, son creadas por autoridades estatales y no por el Congreso de la Unión. Esto refleja el sistema federal de México.
6. Reglamentos
Los reglamentos son normas emitidas por el Poder Ejecutivo con el objetivo de detallar y facilitar la aplicación de las leyes. Su función principal es explicar cómo deben cumplirse las disposiciones legales en la práctica. A diferencia de las leyes, los reglamentos no pueden crear nuevas obligaciones, sino que dependen de una ley previa. También tienen un nivel jerárquico inferior, por lo que deben respetar tanto la Constitución como las leyes. Otra diferencia es que son más específicos y técnicos, ya que establecen procedimientos y requisitos concretos. Mientras que las leyes establecen el “qué”, los reglamentos explican el “cómo”. Además, son esenciales para que las leyes puedan aplicarse correctamente. Sin ellos, muchas disposiciones serían difíciles de ejecutar.
En materia fiscal, un ejemplo es el Reglamento de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, el cual detalla la forma en que deben cumplirse las obligaciones relacionadas con este impuesto, como la forma de trasladarlo, acreditarlo y declararlo ante la autoridad fiscal.
En el ámbito tributario, es importante distinguir entre el decreto ley y el decreto delegado. El primero permite al Ejecutivo emitir normas directamente cuando la Constitución lo autoriza, mientras que el segundo implica una delegación de facultades por parte del Congreso. Un ejemplo es el Decreto de estímulos fiscales región fronteriza norte, publicado el 31 de diciembre de 2018, el cual otorga beneficios fiscales en ciertas zonas del país. Dos años después el 30 de diciembre del 2020, este decreto tuvo algunas modificaciones
5. Decretos
Los decretos son disposiciones emitidas por el Poder Ejecutivo o el Poder Legislativo que tienen carácter obligatorio, pero generalmente se refieren a situaciones específicas. A diferencia de las leyes, los decretos no siempre crean normas generales, sino que pueden aplicarse a casos concretos. También tienen un proceso de creación más sencillo que el de las leyes. Sin embargo, deben respetar la Constitución y las leyes superiores. Otra diferencia es que suelen utilizarse para implementar decisiones o medidas administrativas de manera más rápida. Mientras que las leyes son más amplias, los decretos son más específicos. Además, pueden tener un alcance temporal o limitado. Por ello, son herramientas complementarias dentro del sistema jurídico.
2. Tratados internacionales
En materia tributaria, un ejemplo son los tratados para evitar la doble tributación, como el Decreto Promulgatorio del Acuerdo entre los Estados Unidos Mexicanos y la República Argentina para Evitar la Doble Imposición y Prevenir la Evasión Fiscal publicado en el Diario Oficial de la Federación el 18 de agosto de 2017. así como el acuerdo con Alemania publicado el 15 de diciembre de 2009. Estos tratados permiten evitar que una persona o empresa pague impuestos en dos países por el mismo ingreso.
Los tratados internacionales son acuerdos que México celebra con otros países u organismos internacionales, y una vez aprobados forman parte del sistema jurídico nacional. Su principal función es regular temas como derechos humanos, comercio o medio ambiente. A diferencia de las leyes federales y locales, los tratados tienen un carácter internacional y representan compromisos del país frente a otras naciones. Sin embargo, deben respetar lo establecido en la Constitución, ya que no pueden estar por encima de ella. Otra diferencia es que su aprobación depende del Senado y no únicamente del Congreso en general. También suelen ampliar los derechos de las personas, especialmente en materia de derechos humanos.