impuesto al valor agregado

impuesto al valor agregado

LISTA

5.1.- CONCEPTO DEL IVA

Identificar qué operaciones causan IVA y cuáles están exentas.

EJERCICIO 1

EJERCICIO 2

EJERCICIO 3

5.2.- MECÁNICA DEL IMPUESTO

Cómo se calcula el IVA trasladado, acreditable y el IVA por pagar o a favor.

EJERCICIO 1

EJERCICIO 2

EJERCICIO 3

TRASLADADO

+ INFO

ACREDITABLE

5.3.- CUENTAS ESPECÍFICAS DEL IVA

Registrar contablemente las operaciones del IVA. Formato de asientos: (Debe / Haber). Asiento simplificado para fines didácticos.

EJERCICIO 1

EJERCICIO 2

EJERCICIO 3

5.4.- AJUSTE DEL IVA

Identificar casos donde el IVA debe ajustarse por exenciones o usos parciales.

EJERCICIO 1

EJERCICIO 2

EJERCICIO 3

• Si el trasladado > acreditable, pagas la diferencia al SAT.

• Si el acreditable > trasladado, tienes IVA a favor (lo puedes recuperar o usar después).

Ejercicio 1 - La empresa “Clínica Vital” realiza la compra de un monitor cardíaco por $50,000 + IVA.Registra en cuentas: IVA acreditable Proveedores Solución: Cálculo IVA: 50,000 × 0.16 = 8,000 Asiento al recibir la factura: Equipo/Activo fijo .............. $50,000 IVA acreditable .................. $8,000 Proveedores (o Bancos) ......... $58,000

IVA TRASLADADOQué es: Es el IVA que tú cobras a tus clientes cuando realizas una venta gravada. No es tuyo; lo cobras “por cuenta del SAT” y después lo entregas al gobierno. Dónde aparece: En el asiento contable de ventas. Ejemplo: Vendes un monitor por $100,000 + IVA (16%). → Cobras $116,000, pero esos $16,000 no son ganancia, sino IVA que deberás entregar a Hacienda. Cuenta contable: IVA trasladado (pasivo) — porque es un impuesto que tienes pendiente de pagar al SAT.

Ejercicio 3 – Una clínica dona a otra institución pública un equipo de rayos X (donación sin fines de lucro).Valor del equipo: $150,000 Pregunta: ¿Esta operación causa IVA? Explica por qué sí o por qué no. Solución (conceptual):Al no existir contraprestación, la operación no es una venta gravada. Supuesto pedagógico: Donación a institución pública → no causa IVA. Respuesta: No causa IVA.

Ejercicio 1.- Una clínica compra un ultrasonido por $200,000 + IVA.Después se confirma que el equipo está exento de IVA por tratarse de un dispositivo médico autorizado por COFEPRIS. Ajuste: Solicita devolución o acreditamiento del IVA pagado indebidamente.

1.- IVA pagado inicialmente: 200,000 × 0.16 = 32,0002.- Acción fiscal: al confirmarse la exención por ser dispositivo médico autorizado, procede solicitar devolución o acreditar (según reglas fiscales) el IVA pagado indebidamente. 3.-Asiento típico inicial (al comprar): Equipo ................................ $200,000 IVA acreditable ...................... $32,000 Proveedores .......................... $232,000 4.- Ajuste cuando se confirma exención: se inicia trámite de devolución/acreditamiento. Contablemente se puede mantener el IVA acreditable en cuentas recuperables hasta resolver el trámite; si se reconoce que no podrá acreditarse, se reclasifica a gasto (o se solicita devolución). Respuesta (numérica): IVA pagado = $32,000; procede solicitar devolución o acreditar conforme a la ley.

Ejercicio 2 – Un laboratorio vende reactivos para análisis clínicos a una clínica veterinaria.Total de venta: $12,000IVA aplicable: 16% Determina el monto total de la factura y el IVA causado. Solución:IVA: 12,000 × 0.16 = 1,920 Total: 12,000 + 1,920 = 13,920 Respuesta: IVA = $1,920; Total = $13,920.

Ejercicio 1 – Una empresa biomédica vende 5 equipos de esterilización a una clínica privada.Precio unitario: $18,000 + IVA (16%)Pregunta: ¿Cuál es el total a pagar y cuánto corresponde al IVA? Solución: Base: 18,000 × 5 = 90,000 IVA (16%): 90,000 × 0.16 = 14,400 Total: 90,000 + 14,400 = 104,400 Respuesta: IVA = $14,400; Total = $104,400.

1.- IVA total en la factura: 40,000 × 0.16 = 6,400 2.- Porcentaje destinado a servicios exentos = 30% → esa parte del IVA no es acreditable. Porción acreditable = 70% × 6,400 = 4,480 Porción no acreditable = 30% × 6,400 = 1,920 3.- Asiento inicial (factura): Inventarios/Materiales ........... $40,000 IVA acreditable .................. $6,400 Proveedores ...................... $46,400 4.- Asiento de ajuste (reclasificar IVA no acreditable): Gasto por IVA no acreditable ...... $1,920 IVA acreditable .................. $4,480 Respuesta: Se pueden acreditar $4,480 de IVA; $1,920 es no acreditable y se registra como gasto/no acreditable.

Ejercicio 2.- Un laboratorio compra reactivos por $40,000 + IVA.Después determina que el 30% de los insumos se destinó a servicios exentos de IVA. Ajuste: Solo el 70% del IVA es acreditable. Calcula el monto acreditable.

Ejercicio 3 – La empresa “MediCare” pagó IVA en sus compras por $12,800 y trasladó a sus clientes $15,040.¿Cuál es el resultado del mes? Determina: a) IVA trasladado b) IVA acreditable c) IVA por pagar o a favor Solución:

• IVA acreditable pagado = $12,800

• IVA trasladado cobrado = $15,040

• IVA por pagar = 15,040 − 12,800 = 2,240

Respuesta: IVA a pagar $2,240.

Ejercicio 2 - Se realiza una venta de material quirúrgico por $70,000 + IVA.Registra el asiento contable con: IVA trasladado Clientes Solución: IVA: 70,000 × 0.16 = 11,200 Asiento de la venta: Clientes .......................... $81,200 Ventas .......................... $70,000 IVA trasladado (pasivo) ........ $11,200

IVA ACREDITABLEQué es: Es el IVA que tú pagas en tus compras o gastos a tus proveedores. Ese IVA lo puedes acreditar o descontar del IVA que cobraste (el trasladado). Dónde aparece: En el asiento contable de compras o gastos. Ejemplo: Compras material de laboratorio por $50,000 + IVA (16%) = $58,000. → Ese IVA de $8,000 es acreditable, porque puedes restarlo del IVA que cobraste a tus clientes. Cuenta contable: IVA acreditable (activo) — porque representa un derecho a recuperar ese impuesto del SAT.

Ejercicio 1 - Una empresa biomédica tiene las siguientes operaciones:Ventas gravadas: $80,000 + IVA Compras gravadas: $60,000 + IVA Determina: a) IVA trasladado b) IVA acreditable c) IVA por pagar o a favor Solución:

• Ventas gravadas = $80,000 → IVA trasladado = 80,000 × 0.16 = 12,800

• Compras gravadas = $60,000 → IVA acreditable = 60,000 × 0.16 = 9,600

• IVA por pagar = IVA trasladado − IVA acreditable = 12,800 − 9,600 = 3,200

Respuesta: IVA trasladado $12,800; IVA acreditable $9,600; IVA por pagar $3,200.

1.- IVA en la compra: 15,000 × 0.16 = 2,400 2.- Uso: 100% en servicios exentos → 0% acreditable. 3.- Asiento inicial: Inventarios/Consumo .............. $15,000 IVA acreditable .................. $2,400 Proveedores ...................... $17,400 4.- Ajuste (si se confirmó uso exento): Gasto por IVA no acreditable ...... $2,400 IVA acreditable .................. $0 Respuesta: IVA no acreditable = $2,400 (se reclasifica a gasto / no puede acreditarse).

Ejercicio 3 - Una empresa biomédica compra kits de diagnóstico por $15,000 + IVA. Más tarde descubre que fueron utilizados totalmente en servicios exentos (análisis clínicos). Ajuste: No se puede acreditar el IVA. Explica el motivo y qué procede contablemente.

Ejercicio 3 – Durante el mes, la empresa biomédica paga $30,000 de IVA acreditable y tiene $35,000 de IVA trasladado.Registra el asiento de compensación (IVA por pagar). Solución: Determinar resultado: 35,000 − 30,000 = 5,000 a pagar. Asiento de ajuste/compensación: IVA trasladado (pasivo) ......... $35,000 IVA acreditable (activo) ...... $30,000 IVA por pagar (Hacienda) ...... $5,000 (Luego, cuando se pague el impuesto: Débito IVA por pagar $5,000 / Bancos:$5,000.)

Ejercicio 2 – El laboratorio “BioSalud” vendió insumos médicos por $45,000 + IVA y compró materiales por $38,000 + IVADetermina: a) IVA trasladado b) IVA acreditable c) IVA por pagar o a favor Solución:

• Ventas = $45,000 → IVA trasladado = 45,000 × 0.16 = 7,200
• Compras = $38,000 → IVA acreditable = 38,000 × 0.16 = 6,080
• IVA por pagar = 7,200 − 6,080 = 1,120

Respuesta: IVA por pagar $1,120.