UNIDAD 4

UNIDAD 4

4.1

4.2

4.1

4.2.1

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4.2.2

4.1.2

4.2.3

4.1.2

4.1 Precios estimados

Los precios estimados son valores de referencia fijados por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP) para ciertos bienes importados que son considerados vulnerables a la subvaluaciónsectores industriales sujetos a precios estimados incluyen

• Anexo 2: Automóviles usados.
• Anexo 3: Calzado.
• Anexo 4: Textil y confección (ropa, telas, etc.).
• Anexo 5: Muebles, aparatos de alumbrado, juguetes, juegos, guitarras, artículos para recreo o deporte, papel y cartón

¿Qué pasa si mi precio declarado es menor al Estimado? Cálculo de la Diferencia:

• Se calcula la diferencia entre el valor en aduana que declaraste y el precio estimado, y sobre esa diferencia se determinan las contribuciones a garantizar.
• Garantía: Debes depositar ese monto en una Cuenta Aduanera de Garantía (o a través de fianza, prenda, etc., según la Ley).
• Despacho: Una vez garantizada la diferencia, la mercancía puede despacharse)

Supuestos y obligaciones de aplicación

• A. Tipo de Operación

Se trata de una importación definitiva de mercancías. Este mecanismo no aplica, por regla general, a importaciones temporales (como las de Programas IMMEX), tránsitos, o regímenes de depósito fiscal.

• B. Mercancía Sujeta a la Regla

La mercancía debe estar clasificada en alguna de las fracciones arancelarias listadas en los Anexos de la Resolución que establece los precios estimados (ej. Anexo 2: Vehículos usados, Anexo 3: Calzado, Anexo 4: Textil y Confección, Anexo 5: Muebles, etc.).

• C. Condición de Valor (Disparador de la Obligación)

El supuesto clave que activa la obligación es:El valor unitario de la mercancía, declarado en el pedimento de importación, es INFERIOR al precio estimado (valor de referencia mínimo) publicado por la SHCP para esa fracción arancelaria específica

Excepciones a la Obligación de Garantizar

• Mercancías exentas de IGI: Si la importación está exenta del Impuesto General de Importación (IGI) en virtud de algún tratado (ej. T-MEC), programa de diferimiento (ej. PROSEC) o regla general, la garantía no se aplica.

• Programas IMMEX: La obligación no aplica a las importaciones temporales efectuadas por empresas con Programa IMMEX, siempre que la mercancía esté cubierta por dicho programa.

• Garantía Global: Cuando el importador opta por garantizar todas sus operaciones mediante una línea de crédito contingente o fideicomiso ante la autoridad, cumpliendo los requisitos específicos para una garantía global

DEFINICION E INSTITUCIONES AUTORIZADAS

La cuenta aduanera de garantía es un depósito que debe realizar el importador en una institución financiera autorizada para garantizar el pago de las diferencias de contribuciones e impuestos derivados de la posible subvaluación de mercancías importadas. Su objetivo es asegurar que, en caso de discrepancias y revisiones por parte de la autoridad, el Estado reciba las contribuciones que correspondan sin que el importador incurra en evasión fiscal Instituciones autorizadas para depósito Entre las instituciones financieras autorizadas para la apertura y operación de cuentas aduaneras de garantía están BBVA Bancomer, Banco Nacional de México, HSBC México, y otras casas de bolsa autorizadas

Cálculo del Monto

El monto que debe depositarse en la cuenta aduanera de garantía corresponde a las contribuciones y cuotas compensatorias que resultan de la diferencia entre: El valor en aduana declarado por el importador (valor declarado en el pedimento) El precio estimado que la SHCP publique como referencia para la mercancía Esta diferencia se multiplica por el porcentaje de impuestos aplicables (derechos de importación, IVA, cuotas compensatorias) para determinar el importe de la garantía.

Auditoría de Comercio Exterior

• Es una revisión detallada de las operaciones, documentos y registros de las empresas o personas que participan en el comercio exterior, con el fin de detectar irregularidades, subvaluaciones, incumplimientos o fraudes fiscales.
• Busca garantizar el correcto pago de impuestos, la correcta clasificación arancelaria, el cumplimiento de programas y regulaciones especiales, y la legalidad en general de las operaciones aduaneras.

Proceso General de Auditoría La autoridad detecta posibles inconsistencias mediante análisis de información o denuncias. Se notifica al contribuyente por buzón tributario, quien tiene un plazo para atender la auditoría y entregar documentos. Se realiza el análisis documental o visita física. Se elabora un informe provisional y se permite al contribuyente aclarar o corregir. Finalmente, se emite resolución definitiva que puede derivar en sanciones o pagos adicionales.

Auditorías de actos posteriores al despacho aduanero

• Qué son:

Son revisiones que realiza la autoridad fiscal después de que la mercancía ha sido despachada en aduana, para verificar que se cumplieron todas las obligaciones tributarias y aduaneras relacionadas con dicha mercancía.

• Objetivo:

Comprobar que los pagos de impuestos, el destino y la correcta aplicación de las regulaciones se hayan cumplido conforme a lo declarado en el pedimento y la ley.

• A qué se refiere:

Se revisan documentos, pedimentos, pagos de impuestos, facturas y evidencias físicas para comprobar que las mercancías importadas o exportadas se utilizaron y declararon conforme a la ley y que no se presenten prácticas indebidas como subvaluación, contrabando o incumplimiento de restricciones

Auditorías de cumplimiento de los programas de fomento al comercio exterior

• Qué son:

Son auditorías dirigidas a empresas que participan en programas de apoyo y estímulos fiscales al comercio exterior, como IMMEX, PROSEC, ALTEX, entre otros, destinados a fomentar la competitividad y exportación.

• Objetivo:

Verificar que las empresas cumplan con las obligaciones específicas de los programas, tales como uso adecuado de materias primas, control de inventarios, exportaciones mínimas, y demás condiciones para conservar beneficios fiscales

• A qué se refiere:

Verifica registros contables y físicos, cruces de inventarios, cumplimiento de metas exportadoras y reporte correcto de operaciones conforme a lo autorizado en los programas

Auditorías de cumplimiento de reglas de origen

• Qué son:

Revisiones realizadas para confirmar que las mercancías que pretenden gozar de trato arancelario preferencial bajo tratados internacionales cumplen con los criterios de origen establecidos.

• Objetivo:

Asegurar que las mercancías califican para los beneficios arancelarios porque cumplen con las condiciones de contenido regional, transformación sustancial o producción nacional según el tratado aplicable.

• A qué se refiere:

Se revisan certificados de origen, documentos de soporte y procesos de producción para verificar que los productos cumplen con las reglas establecidas y no se otorguen indebidamente preferencias arancelarias. El incumplimiento puede implicar la pérdida de beneficios y sanciones