Reto 2-Jerarquía normativa

Elizabeth Gpe. Ferraez Montero Licenciatura en Contaduría Pública

Universidad Virtual del Estado de Guanajuato Derecho tributario

Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos

Tratados internacionales

Normas jurídicas individualizadas.

JERARQUÍA NORMATIVA Y SUS DIFERENCIAS

Leyes federales

Reglamentaciones

Leyes ordinarias locales

Decretos

Características

Reglamentaciones

• “No puede disponer sobre materias reservadas al legislador.
• No puede contener reglas contrarias a la ley, ni a la Constitución.
• No puede establecer normas sin que exista previamente en vigor una ley debidamente promulgada”. (Álvarez, 1982).

"Son normas jurídicas de menor jerarquía que las leyes, que sirven para completar y ampliar el contenido de una ley". (Centro de Estudios Sociales y de Opinión Pública, 2006).

Por ejemplo:

El Reglamento Interior del Congreso General de los Estados Unidos Mexicanos, cuyo objetivo es regular la actividad interna del órgano legislativo.

concepto

Como por ejemplo:

De acuerdo con (Álvarez, 1982), "régimen jurídico dictado para la Unión y expedida por el Poder Legislativo Federal”. Son de observancia obligatoria en toda la República, por lo que estas leyes federales no pueden ser violadas ni desconocidas por las autoridades locales. Entre ellas están la ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR) y la ley del Impuesto al Valor Agregado (IVA).

El Código Fiscal de la Federación (CFF) quien se encarga de regular la presentación de declaraciones y procedimientos administrativos de los contribuyentes ante el SAT.

LEYES FEDERALES

Leyes ordinarias locales

Características

De acuerdo con el (Instituto Nacional para el Federalismo y el Desarrollo Municipal, 2019): "Son leyes emitidas por los Congresos Locales en materias tales como la civil, penal, administrativa, fiscal, electoral, entre otras, pueden contener disposiciones que en determinada circunstancia tendrían incidencia en los municipios; sin embargo, la ley en materia municipal de cada estado, independientemente de su denominación, sienta las bases de las normas jurídicas municipales".

• Jerarquía inferior a las leyes federales.
• Deben armonizarse conforme a la Constitución.

Por ejemplo:

El impuesto predial y el impuesto sobre nómina son los quienes son los que fortalecen la recaudación local para el financiamiento de obras y servicios públicos.

Concepto

Es la carta magna de México, siendo la que rige a todo el sistema jurídico, "estableciendo las relaciones entre los poderes de la federación: legislativo, ejecutivo y judicial, entre los tres órdenes diferenciados del gobierno: federal, estatal y municipal, y entre todos aquellos y los ciudadanos" (UNESCO, 2024).

Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos

Características:

• Jerarquía superior sobre todas las demás normas.
• Compuesta por 136 artículos y 19 artículos transitorios.
• Establece los principios de legalidad, proporcionalidad y equidad tributaria.
• Determina que el Congreso de la Unión es quien aprueba cambios o integración de nuevos impuestos.

Decreto

Por ejemplo:

De acuerdo con la (Procuraduría de la Defensa del Contribuyente, 2020), mediante el Decreto de Estímulos Fiscales para la Región Fronteriza Sur se otorgaron reducciones en IVA e ISR a contribuyentes con domicilio fiscal en los estados de Chiapas, Campeche, Tabasco y Quintana Roo, promoviendo el desarrollo económico del sur del país.

"Son figuras legislativas integrado por disposiciones de carácter particular y su vigencia está limitada en espacio, tiempo, lugares, corporaciones, establecimientos y/o personas". (Bahena, 2023).

Características

• Su función principal es aplicar o adaptar disposiciones legales sin crear nuevas obligaciones.
• Se emplean para ajustar tasas impositivas, ampliar plazos o incentivar regiones estratégicas.
• Se encuentran en un nivel inferior que las leyes.

Tratado internacional

De acuerdo con el artículo 2º, fracción I; “Es el convenio regido por el derecho internacional público, celebrado por escrito entre el Gobierno de los Estados Unidos Mexicanos y uno o varios sujetos de Derecho Internacional Público, ya sea que para su aplicación requiera o no la celebración de acuerdos en materias específicas, cualquiera que sea su denominación, mediante el cual los Estados Unidos Mexicanos asumen compromisos” (Ley sobre la Celebración de tratados, 2021).

Características:

Ejemplo

• Regulan y fortalecen el comercio exterior con el fin de reducir la doble tributación.
• Se ubican al mismo nivel que la carta magna, de acuerdo con el artículo 133; “Esta Constitución, ... y todos los tratados que estén de acuerdo con la misma, celebrados... serán la Ley Suprema de toda la Unión…” (Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, 2025).

Los tratados para evitar la doble tributación internacional sobre un mismo ingreso, entre ellos se tienen los convenios celebrados con Alemania, Bélgica, USA, Canadá, entre otros. Dado que ooperación fiscal por el intercambio de información tributaria entre ambos países.

Normas jurídicas individualizadas

Características

"Son los decretos emitidos por el Congreso de la Unión para conceder permiso a determinados individuos para aceptar y usar títulos o condecoraciones extranjeras. Siendo estas las que obligan o facultan a una o varias personas individualmente determinadas". (Calero, s.f.)

• Representan el más bajo nivel en la jerarquía normativa.
• Constituyen en favor de los individuos determinados, verdaderos derechos (derechos subjetivos), a lo que corresponde la obligación que tienen los demás de respetarlo.

Una resolución del Servicio de Administración Tributaria que determina un crédito fiscal a una empresa por omitir el pago del IVA constituye a una norma jurídica individualizada, debido a que aplica la ley a un caso en particular.

Por ejemplo: