U4
Operación del despacho aduanero
Imagen tomada con fines académicos de: https://goo.su/kTMgQP
Objetivo
Estructura temática
4.1 Actos y formalidades del despacho aduanero
4.2 Documentos necesarios en el despacho: pedimento, certificados y guías
4.3 Impacto de los distintos medios de transporte en la operación aduanera
4.4 Procedimiento Administrativo en Materia Aduanera (PAMA)
4.5 Recursos de defensa en materia aduanera
Comprender los distintos regímenes aduaneros y la importancia de los actores que intervienen en el despacho aduanero.
Para iniciar...
Cuando una mercancía llega a una aduana para ser importada o exportada, se inicia un proceso clave conocido como despacho aduanero. Este procedimiento implica una serie de actos y formalidades que aseguran que las mercancías cumplan con las leyes y regulaciones vigentes. Pero, ¿te has preguntado qué sucede exactamente durante este proceso y quiénes intervienen para garantizar que todo se realice conforme a la ley?
Antes de profundizar en los aspectos técnicos y normativos de la operación del despacho aduanero, reflexiona sobre las siguientes preguntas:
• ¿Qué documentos crees que son necesarios para importar o exportar mercancías?
• ¿Consideras que el tipo de transporte (marítimo, aéreo o terrestre) influye en el proceso aduanero?
• Si una mercancía incumple alguna regulación, ¿qué crees que suceda? ¿Conoces alguna consecuencia o procedimiento legal relacionado?
Para tener una visión más clara sobre el tema, observa el siguiente video, Mientras lo ves, identifica al menos tres etapas clave del proceso de despacho aduanero y anota las funciones principales de los actores involucrados.
"El Despacho Aduanero: Entiende el Proceso y Evita Problemas" disponible en: https://www.youtube.com/watch?v=h0Tt1bW4JEA&ab_channel=AduaeasyMexico
Introducción
Caso para el análisis: La empresa "Exportadora del Sur S.A." ha recibido un pedido internacional de productos electrónicos para ser enviados a Europa. Durante la revisión de documentos, la empresa se da cuenta de que falta uno de los certificados necesarios para cumplir con las regulaciones aduaneras. Como especialista en comercio exterior, ¿qué recomendaciones darías a la empresa para solucionar este inconveniente y evitar posibles sanciones?
A lo largo de esta Unidad, aprenderás sobre los actos y formalidades del despacho aduanero, los documentos indispensables para el proceso, el impacto de los medios de transporte en las operaciones aduaneras, así como los procedimientos administrativos que se aplican en caso de irregularidades. Este conocimiento será clave para comprender el funcionamiento del comercio exterior y el papel estratégico de las aduanas en la economía global.
El despacho aduanero es un proceso fundamental en el comercio exterior que permite la entrada y salida legal de mercancías del territorio nacional. Su correcta ejecución garantiza que los bienes cumplan con las disposiciones legales y fiscales, evitando sanciones y facilitando el flujo comercial.
Este procedimiento involucra una serie de actos y formalidades, que incluyen la presentación de documentos como el pedimento aduanero, certificados y guías de transporte, los cuales proporcionan información clave sobre las mercancías, su origen y destino. La adecuada elaboración y revisión de estos documentos es esencial para evitar retrasos y complicaciones en el despacho.
Además, el medio de transporte seleccionado (ya sea terrestre, marítimo o aéreo) puede influir directamente en la operación aduanera. Cada modalidad presenta características y regulaciones específicas que los operadores del comercio exterior deben considerar.
4.1 Actos y formalidades del despacho aduanero
Los actos (entiéndase la serie de actividades) y formalidades (la documentación y trámites) del despacho aduanero son el conjunto de procedimientos legales que deben cumplirse para introducir o extraer mercancías del territorio nacional.
El despacho aduanero en México es el conjunto de actos y formalidades que deben realizar las autoridades aduaneras y los particulares para la entrada o salida de mercancías del país, bajo un régimen y tráfico determinados. De acuerdo con la Ley Aduanera, “se entiende por despacho aduanero el conjunto de actos y formalidades relativos a la entrada de mercancías al territorio nacional y a su salida del mismo” (Cámara de Diputados, 2023, p. 48). Esta definición establece el marco general en el que se desarrollan los procedimientos aduaneros.
En situaciones donde se detecten irregularidades o incumplimientos, la autoridad aduanera puede iniciar un Procedimiento Administrativo en Materia Aduanera (PAMA). Este procedimiento tiene como objetivo determinar posibles infracciones y aplicar las sanciones correspondientes. No obstante, los contribuyentes tienen derecho a ejercer recursos de defensa para impugnar resoluciones que consideren injustas.
A lo largo de esta Unidad se explorarán cada una de estas etapas del despacho aduanero, analizando sus implicaciones legales y operativas. El conocimiento adquirido será de gran utilidad para desempeñarse de manera efectiva en el ámbito del comercio exterior y la gestión aduanera.
Ilustración 1. Actos y formalidades clave.
Fuente: elaboración propia.
Durante el proceso, el mecanismo de selección automatizado determina si procede una revisión documental y física, conocida como reconocimiento aduanero. Si se detecta alguna irregularidad, se levanta el Procedimiento Administrativo en Materia Aduanera (PAMA), de lo contrario, se autoriza la salida inmediata. Este control responde a la necesidad de verificar que las declaraciones coincidan con lo presentado físicamente, protegiendo así los intereses del fisco federal y la seguridad nacional (COTRANSA Group, s.f.).
La activación del mecanismo de selección, la validación del pedimento y la transmisión de documentos digitales son actos clave en el despacho. Tal como señala el artículo 68 del Reglamento, quienes promuevan el despacho sin agente aduanal deben contar con firma electrónica avanzada, formar archivos electrónicos de cada pedimento y conservar la documentación original correspondiente (Cámara de Diputados, 2015).
Es importante tener en cuenta que hay dos tipos de despacho de mercancías según las personas que lo promueven. En México, el despacho aduanero directo lo realiza el importador/exportador mediante un Representante Legal Aduanal (RLA) autorizado. El indirecto lo gestiona un agente aduanal, intermediario experto. El primero es para empresas con capacidad operativa; el segundo para quienes delegan el trámite. Ambos deben cumplir la Ley Aduanera.
El Reglamento de la Ley Aduanera complementa esta definición detallando las condiciones operativas. Por ejemplo, el artículo 64 del Reglamento señala que la obligación de presentar la impresión del pedimento puede considerarse cumplida “cuando la Autoridad Aduanera valide que la información electrónica de la operación se transmitió” (Reglamento de la Ley Aduanera, 2015, p. 35). Esto subraya la transición hacia un despacho cada vez más digitalizado.
El proceso inicia desde la presentación del pedimento y culmina con la liberación de la mercancía. El artículo 36 establece que es obligación de los importadores y exportadores transmitir el pedimento mediante el sistema electrónico aduanero, junto con la documentación anexa correspondiente. Además, según OneCore (2019, párr. 4), “el pedimento es un documento electrónico que contiene la información relativa a las mercancías, el tráfico y régimen aduanero al que se destinan”. En la siguiente presentación de PowerPoint se detallan algunos aspectos importantes del despacho aduanero, sus trámites y documentos.
4.2 Documentos necesarios en el despacho: pedimento, certificados y guías
El pedimento es el documento más importante del despacho. Es una declaración en formato electrónico que “contiene la información relativa a las mercancías, el tráfico y régimen aduanero al que se destinan” (CECSA Trade, 2024, párr. 5). Este documento sirve para registrar, controlar y validar la legalidad de las operaciones de comercio exterior ante la autoridad.
Según el artículo 36-A de la Ley Aduanera, el pedimento debe ir acompañado de una serie de documentos digitales o electrónicos, dependiendo si se trata de importación o exportación. En importación, los anexos incluyen: la factura comercial, la lista de empaque, el conocimiento de embarque o guía aérea, los certificados de origen, y documentos que acrediten el cumplimiento de regulaciones y restricciones no arancelarias. Además, se debe incluir la “información que determine la procedencia y origen de las mercancías para efectos de la aplicación de preferencias arancelarias” (Cámara de Diputados, 2023, p. 52). Entre los documentos obligatorios que deben anexarse al pedimento, destacan la factura comercial, guía o conocimiento de embarque, lista de empaque, certificados de origen, permisos sanitarios o ambientales y la manifestación de valor. La transmisión de estos documentos debe hacerse conforme al artículo 36-A de la Ley Aduanera, y el artículo 67 del Reglamento detalla que dicha información puede presentarse en documento digital, siempre que se declare el acuse generado por el sistema (Reglamento de la Ley Aduanera, 2015, p. 37).
A continuación, se les invita a descargar la presentación de PowerPoint sobre el trámite aduanero directo e indirecto con el fin de profundizar en este tema.
Respecto a las guías y certificados, estos varían según el tipo de mercancía. Por ejemplo, para productos agrícolas, se necesita un certificado fitosanitario expedido por SAGARPA; para productos sujetos a regulación sanitaria, como alimentos o medicamentos, se requiere la autorización de COFEPRIS; y para productos regulados por normas ambientales, es necesaria la intervención de SEMARNAT y PROFEPA (OneCore, 2019, párr. 9). Además, en el caso de mercancías con identificación individual, el artículo 36-A obliga a declarar números de serie, marca y modelo. Si esta información no se encuentra disponible o es incorrecta, se debe acompañar una declaración bajo protesta de decir verdad (ANAM, s.f., párr. 8).
Como cita extensa del marco normativo:
Para efectos del artículo 36, […] están obligados a transmitir en documento electrónico o digital como anexos al pedimento […] la información que a continuación se describe, la cual deberá contener el acuse generado por el sistema electrónico aduanero, conforme al cual se tendrá por transmitida y presentada (Cámara de Diputados, 2023, p. 51).
Finalmente, es importante recordar que cualquier error en el pedimento puede generar multas que oscilan entre los $1,800 a $2,570 pesos, según el artículo 185 de la Ley Aduanera. Además, errores graves pueden derivar en sanciones mayores o incluso en la retención de la mercancía (ABC Logística, 2023, párr. 25).
Asimismo, el Reglamento establece criterios específicos para quienes realizan despacho directo, sin agente aduanal. En el artículo 68 se menciona que deben contar con firma electrónica avanzada, conservar archivo electrónico de los pedimentos y demostrar su capacidad operativa (Reglamento de la Ley Aduanera, 2015, p. 38). Este esquema promueve mayor responsabilidad directa por parte del importador o exportador. El procedimiento puede concluir con el reconocimiento aduanero, que consiste en la inspección física y documental de las mercancías. El artículo 70 del Reglamento indica que se realiza en orden cronológico, aunque tienen prioridad las mercancías peligrosas o perecederas (Reglamento de la Ley Aduanera, 2015, p. 39).
El Reglamento de la Ley Aduanera detalla las condiciones prácticas del despacho, refuerza la legalidad del proceso y complementa lo dispuesto en la ley, garantizando mayor certeza jurídica tanto para las autoridades como para los usuarios del comercio exterior.
Para exportación, los requisitos son similares, incluyendo documentos fiscales digitales, comprobantes de cumplimiento normativo y certificados que avalen origen, valor y características de la mercancía.
El pedimento aduanero
El pedimento aduanero es el documento oficial requerido por la autoridad para realizar operaciones de importación o exportación. Permite verificar información clave como la descripción de mercancías, impuestos pagados, valor en aduana, aduana de entrada o salida, y cumplimiento de regulaciones.
Desde el 16 de agosto de 2000, con la publicación del formato SAAI M3 en el DOF, este documento se modernizó, exigiendo un mayor control digital de los datos, conforme al Código Fiscal de la Federación (CFF):
• Art. 18 CFF: las promociones deben enviarse electrónicamente por medios autorizados por el SAT.
• Art. 31 CFF: las declaraciones se presentarán digitalmente, con firma electrónica avanzada.
Por su parte, la Ley Aduanera establece:
• Art. 36: toda operación aduanera debe transmitirse electrónicamente mediante un pedimento con firma digital o sello digital.
• Art. 146: la tenencia de mercancía extranjera debe ampararse con documentación aduanera, como el pedimento.
Por otra parte, la realización de operaciones en materia aduanera precisa el conocimiento de ciertos documentos cuya presentación es indispensable, ya que contienen datos necesarios para determinar tanto las contribuciones a cargo, como las mercancías involucradas y los agentes comerciales que intervienen; asimismo, brindan a la autoridad información para ejercer sus facultades de control y fiscalización.
A continuación, se explican los siguientes documentos básicos:
• Pedimento de importación / exportación
• Factura comercial
• Certificado de origen
• Carta de instrucciones al agente aduanal
• Lista de empaque
•Cumplimiento de regulaciones y restricciones no arancelarias
Finalmente, es importante evitar errores en su llenado. De lo contrario, según el:
• Art. 184 fracc. III de la Ley Aduanera, se incurre en infracción por datos falsos u omisiones.
• Art. 185 fracc. II, estipula las sanciones respectivas.
• La correcta codificación del pedimento se regula en el anexo 22 de las Reglas de Comercio Exterior, con apéndices explicativos.
En cuanto a su importancia fiscal:
• Art. 30 CFF: el contribuyente debe conservar el pedimento como prueba documental.
El pedimento también respalda la aplicación de beneficios fiscales:
• Art. 2-A y 29 de la Ley del IVA: la exportación definitiva permite aplicar una tasa del 0% de IVA, siempre que se cumpla con las formalidades, entre ellas el pedimento.
Además, el pedimento cumple funciones clave:
1. Declarar impuestos de comercio exterior.
2. Comprobar legal estancia o salida de mercancías.
3. Respaldar la tasa 0% del IVA en exportaciones.
4. Controlar estadísticamente la entrada/salida de productos.
Es indispensable para las empresas, ya que valida:
• El pago correcto de impuestos.
• La legalidad de mercancías importadas o exportadas.
• El control de inventarios.
Factura comercial (commercial invoice)
La factura comercial es un documento esencial para las operaciones de exportación, especialmente porque en muchos países de destino es obligatoria para respaldar los embarques, aunque México permite exportar sin ella. Es recomendable realizar el trámite de despacho aduanal incluyendo la factura comercial.
Este documento sirve como comprobante de venta y debe incluir las condiciones de la transacción y especificaciones del producto. No existe un formato único internacional, pero debe contener información básica común.
Requisitos clave:
• Debe acompañar al pedimento de importación, si el valor comercial de la mercancía supera los 300 USD.
• Puede ser emitida por proveedores nacionales o extranjeros, en original o copia.
• Si está redactada en un idioma distinto del español, inglés o francés, debe traducirse al español, ya sea en la misma factura o en un documento anexo.
• Este mismo criterio se aplica a otros documentos como el manifiesto de carga o la guía aérea/marítima.
Respecto al aspecto legal, se debe cumplir con lo establecido en el artículo 29-A del Código Fiscal de la Federación, que regula los requisitos de los comprobantes fiscales.
Para profundizar más en el tema, se recomienda observar el siguiente video:
“CÓMO HACER UNA FACTURA EN EL SAT 2024 - TUTORIAL BIEN EXPLICADO" disponible en: https://www.youtube.com/watch?v=i4ToCddmyVE
Carta de instrucciones al agente aduanal
La carta de instrucciones es un documento que el importador o exportador proporciona al agente aduanal para detallarle todos los aspectos relevantes de la operación. Su objetivo es evitar errores u omisiones durante el despacho aduanal.
Aunque no existe un formato oficial, debe incluir información básica y clave sobre la operación, como:
1. Embarcador (shipper)
2. Consignatario (consignee)
3. Destino final (final destination)
4. Número y descripción de piezas
5. Peso bruto (gross weight)
6. Dimensiones del embarque
7. Valor de las mercancías (shipment value)
8. Descripción de las mercancías
9. Responsables de fletes y otros cargos (charges payer)
Este documento asegura que el agente aduanal conozca con precisión el régimen aduanero, el valor declarado y cualquier situación especial de la operación.
En el siguiente sitio web podrán consultar a detalle el llenado de la carta de instrucciones del agente aduanal:
https://tuagenciaaduanal.com.mx/carta-de-instrucciones-al-agente-aduanal/
Lista de empaque (packing list)
La lista de empaque es un documento complementario a la factura comercial, elaborado por el exportador, que permite identificar con precisión el contenido y tipo de cada bulto (caja, tambor, etc.) del embarque. Es útil para el transportista, la aduana, la aseguradora y el comprador.
Aunque no es obligatoria por ley, facilita el despacho aduanal y reduce tiempos de revisión si está correctamente elaborada.
Debe incluir:
• Cantidad exacta de artículos por bulto.
• Tipo de embalaje.
• Números y marcas de identificación visibles en cada bulto.
• Relación de estos datos con la factura comercial.
• Agrupación de mercancías del mismo tipo para simplificar la inspección aduanera.
Una lista mal organizada puede causar retrasos, costos extra en maniobras, mayor permanencia en aduana y riesgos en la entrega.
También se recomienda entregar una copia de lista de empaque al transportista para su control y respaldo logístico. Se invita a profundizar en la explicación de este tema y visualizar el formato de ejemplo del siguiente sitio web:
https://www.logycom.mx/blog/lista-de-empaque-que-es-como-se-hace
Ahora se invita a observar a detalle el siguiente video de YouTube “¿QUÉ SON LAS REGULACIONES Y RESTRICCIONES NO ARANCELARIAS Y SUS TIPOS? - EPISODIO 6” Disponible en:
Regulaciones y Restricciones No Arancelarias
Las Regulaciones y Restricciones No Arancelarias (RRNA) son medidas gubernamentales aplicadas en el comercio internacional que no implican directamente la imposición de aranceles o impuestos a las importaciones y exportaciones, pero que tienen el propósito de controlar y regular el flujo de mercancías entre países. Estas medidas se utilizan por una variedad de razones y pueden abordar cuestiones relacionadas con la seguridad, la salud, la protección del medio ambiente, los estándares técnicos, las normas de calidad, la propiedad intelectual y otros aspectos.
A continuación, se les invita a revisar la siguiente presentación de PowerPoint con el fin de profundizar en el tema de las regulaciones y restricciones no arancelarias en el comercio exterior.
Con todo lo anterior se puede concluir que los documentos del despacho aduanero (como el pedimento, factura comercial, carta de instrucciones, lista de empaque y certificados) son esenciales para garantizar la legalidad, trazabilidad y eficiencia en el comercio exterior. Su correcta integración, conforme al marco legal, no solo facilita el cumplimiento fiscal y aduanero, sino que reduce costos, tiempos y riesgos durante la importación o exportación de mercancías.
4.3 Impacto de los distintos medios de transporte en la operación aduanera
El impacto de los diferentes medios de transporte en la operación aduanera se refiere a cómo cada modo de transporte afecta las dinámicas logísticas y documentales en el proceso de despacho aduanero, determinando costos, tiempos, seguridad y complejidad en la operación internacional.
La Ley Aduanera vigente establece que "las mercancías podrán introducirse al territorio nacional o extraerse del mismo mediante el tráfico marítimo, terrestre, ferroviario, aéreo y fluvial, por otros medios de conducción y por la vía postal" (Cámara de Diputados, 2023, art. 11). Esta diversidad implica diferentes requisitos operativos según el transporte empleado.
El transporte marítimo se destaca por su capacidad para mover grandes volúmenes de mercancía a bajo costo, aunque implica tiempos prolongados de entrega. El Reglamento de la Ley Aduanera (2015) distingue el tráfico marítimo en altura, cabotaje y mixto, especificando procedimientos documentales diferenciados según la navegación, ya sea nacional o internacional (arts. 16-24). Además, las empresas navieras deben asumir responsabilidades específicas frente a las autoridades aduaneras, lo cual implica una gestión documental rigurosa y anticipada del manifiesto de carga (Reglamento de la Ley Aduanera, 2015, art. 17).
En contraste, el transporte aéreo ofrece rapidez y seguridad, ideal para mercancías urgentes o de alto valor agregado, aunque implica altos costos y limitaciones de peso y volumen. Según Volca Freight Forwarders (2021, párr. 14), el transporte aéreo es "el más rápido y seguro, pero también el más costoso". Este modo exige documentos específicos como la guía aérea (Airway Bill o AWB), que deben transmitirse electrónicamente previo al arribo de las mercancías a territorio nacional (SNICE, s.f., párr. 6).
El transporte terrestre y ferroviario es fundamental en operaciones transfronterizas debido a su flexibilidad para realizar entregas puerta a puerta. El transporte ferroviario destaca por ser económico y ecológico, aunque limitado en rapidez y rutas (Volca Freight Forwarders, 2021). El transporte terrestre es altamente versátil y eficiente para cargas pequeñas o medianas, aunque enfrenta riesgos operativos en rutas inseguras o complicadas (Volca Freight Forwarders, 2021).
Asimismo, los documentos requeridos en operaciones terrestres como la carta de porte son esenciales para evitar riesgos aduaneros y legales. Ricardo Méndez (s.f., párr. 10) señala que "la obligación de acompañar los documentos al pedimento depende del tipo de operación", siendo crucial en la validación y liberación expedita de mercancías en frontera.
4.4 Procedimiento Administrativo en Materia Aduanera (PAMA)
La operación aduanera también involucra riesgos como el embargo precautorio, que según Méndez (s.f.), ocurre si se incumplen requisitos documentales asociados al transporte. El Reglamento de la Ley Aduanera (2015) indica que ciertos vehículos podrían quedar como garantía fiscal ante irregularidades documentales o de mercancías (art. 202).
Por último, en la operación postal, aunque de menor volumen comercial, también existen procedimientos específicos definidos por la Ley Aduanera para controlar mercancías restringidas o prohibidas, lo que refleja la amplitud del impacto documental y operativo de cada medio de transporte en la operación aduanera. En el siguiente video titulado se explican los factores que se deben considerar para elegir el modo de transporte para la mercancía de comercio exterior.
Dentro del Sistema Aduanero Mexicano, el Procedimiento Administrativo en Materia Aduanera (PAMA) se entiende como el mecanismo jurídico que garantiza a los particulares un proceso ordenado, justo y respetuoso de derechos ante irregularidades detectadas en operaciones de comercio exterior, permitiendo a la autoridad investigar, valorar pruebas, emitir resoluciones y sancionar conforme a la ley, asegurando así el cumplimiento de la normatividad aduanera.
El PAMA se caracteriza por ser un procedimiento de índole administrativa y sancionadora. De acuerdo con la Asociación de Agentes Aduanales de Chihuahua A.C. (s.f.), “se denomina PAMA al conjunto de actos previstos en la Ley, ligados en forma sucesiva y que tiene la finalidad de emitir una resolución condenatoria o absolutoria” (párr. 1).
¿Cómo elegir el modo de transporte para tus mercancías?
https://www.youtube.com/watch?v=vGawMRu0WQ8&t=127s&ab_channel=ConsorcioJuridicoAduanero
Naturaleza jurídica del PAMA
• Ley Aduanera (Art. 150–155): establece las causales de embargo precautorio y las etapas del procedimiento.
• Código Fiscal de la Federación (CFF, Art. 123 y 130): regula el ofrecimiento y desahogo de pruebas.
• Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos (Art. 16 y 17): garantiza el derecho de audiencia y legalidad en actos de autoridad.
Como señala la Asociación de Agentes Aduanales de Chihuahua (s.f., párr. 2), el PAMA también se vincula con normas internacionales y acuerdos comerciales que México ha suscrito.Inicio del PAMA: causas y requisitos
El procedimiento se inicia cuando, durante actos como el reconocimiento aduanero, visitas domiciliarias o verificaciones de mercancía en transporte, se detectan irregularidades que ameritan el embargo precautorio de mercancías, conforme al artículo 151 de la Ley Aduanera. Según lo explicado por la Asociación de Agentes Aduanales de Chihuahua A.C. (s.f.), "la autoridad aduanera elaborará el acta del inicio del PAMA, cumpliendo con los requisitos de describir circunstancias de tiempo, modo y lugar" (párr. 4).
En particular, cuando existan documentos falsos, domicilios inexistentes, facturas apócrifas o incumplimiento de regulaciones y restricciones no arancelarias, la autoridad procederá a la elaboración del acta respectiva, acompañada de inventarios, fotografías, o dictámenes periciales que documenten el estado físico de la mercancía embargada.
Notificación y derechos del presunto infractor
La notificación del inicio del PAMA debe realizarse personalmente, entregando copia del acta al interesado o su representante legal. El artículo 2 de la Ley Federal de los Derechos del Contribuyente establece derechos fundamentales como "conocer el estado del trámite, ser oído antes de emitir resolución, ofrecer pruebas y formular alegatos" (Asociación de Agentes Aduanales de Chihuahua A.C., s.f., párr. 9).
Cuando no es posible notificar personalmente, se puede realizar la notificación por estrados, conforme al artículo 139 del Código Fiscal de la Federación (CFF). Cabe destacar que, si el interesado presenta escritos de pruebas y alegatos pese a no haber sido formalmente notificado, se considera que conoce el acto y la notificación surte efectos desde esa fecha.
Recepción, valoración y desahogo de pruebas El contribuyente cuenta con un plazo de diez días hábiles, contados a partir del día siguiente de la notificación, para ofrecer pruebas y alegatos. Las pruebas documentales deben cumplir requisitos formales y, en caso de duda sobre su autenticidad, la autoridad podrá solicitar los originales (Asociación de Agentes Aduanales de Chihuahua A.C., s.f.).
Se otorga valor probatorio pleno a documentos públicos y a información transmitida por medios electrónicos oficiales. La valoración de pruebas se realiza conforme al artículo 130 del CFF, aplicándose supletoriamente las disposiciones del Código Federal de Procedimientos Civiles cuando no exista norma específica.
En palabras de la Asociación de Agentes Aduanales de Chihuahua A.C. (s.f.), la autoridad aduanera podrá valorar las pruebas ofrecidas por el particular y, en caso de que desvirtúen las irregularidades detectadas, dictará resolución absolutoria sin imponer sanciones ni gastos de ejecución (párr. 28).
Resolución del PAMA Una vez desahogado el procedimiento, la autoridad debe emitir resolución definitiva en un plazo no mayor a cuatro meses. Esta resolución debe ser fundada, motivada y contener los resultandos, considerandos y puntos resolutivos conforme a los artículos 38 del CFF y 153 de la Ley Aduanera.
En caso de resolución absolutoria, se ordena la devolución de la mercancía. Si la resolución es condenatoria, se determina el crédito fiscal, las multas aplicables, y en su caso, se declara que la mercancía pasa a propiedad del fisco federal, de acuerdo con el artículo 183-A de la Ley Aduanera.
Una cita larga lo explica:
En el caso que se ordene la devolución de la mercancía, se deberá señalar al interesado que cuenta con un plazo de dos meses contados a partir de que surta efectos la notificación de la resolución, a efecto de retirar dicha mercancía, toda vez que, de no hacerlo, la misma causará abandono y pasará a propiedad del fisco federal (Asociación de Agentes Aduanales de Chihuahua A.C., s.f., párr. 47).
Sanciones e infracciones Durante el desarrollo del PAMA, se determinan las infracciones cometidas y las sanciones correspondientes. La multa aplicable se calcula de acuerdo con el artículo 197 de la Ley Aduanera y el artículo 75 del Código Fiscal de la Federación. Cuando existan agravantes, estas deben ser explícitamente fundamentadas en la resolución.
Cabe señalar que las sanciones pueden ser reducidas si se cumplen los requisitos de espontaneidad o corrección voluntaria previstos en el artículo 199 de la Ley Aduanera. De manera resumida, puede entenderse el PAMA en tres etapas:
Cuadro 1. Etapas del Procedimiento Administrativo en Materia Aduanera (PAMA).
Fuente: elaboración propia.
El Procedimiento Administrativo en Materia Aduanera (PAMA) representa uno de los pilares fundamentales para garantizar la observancia del comercio exterior legal en México. No solo asegura el respeto a los derechos de los contribuyentes, sino que también permite a la autoridad aduanera actuar de manera eficaz frente a irregularidades, fortaleciendo así la seguridad jurídica, la recaudación y el orden en las operaciones aduaneras.
En el siguiente video llamado “PAMA: ¿Qué es el procedimiento administrativo en materia aduanera?” se podrá repasar lo visto sobre este procedimiento tan temido para los importadores y agentes aduanales.
01
Mapa Conceptual sobre el Procedimiento Administrativo en Materia Aduanera (PAMA)
Características de la actividad
PAMA: ¿Qué es el procedimiento administrativo en materia aduanera? disponible en: https://www.youtube.com/watch?v=jPdJ8XkoV4U&ab_channel=AduaeasyMexico
4.5 Recursos de defensa en materia aduanera
El juicio contencioso administrativo (también llamado juicio de nulidad) representa otro recurso clave y procede cuando el contribuyente considera que la resolución administrativa afecta injustamente su patrimonio o derechos. Es un procedimiento llevado ante el Tribunal Federal de Justicia Administrativa, cuya resolución puede declarar la nulidad del acto administrativo impugnado (Aduaeasy México, 2023, párr. 6). Se distinguen tipos específicos de juicios según el monto o naturaleza del asunto. Destacan el juicio ordinario, aplicable en asuntos generales de controversia aduanera, y el juicio sumario, que se utiliza cuando las cantidades involucradas no exceden ciertas unidades de medida de actualización (Cancino y Camacho, 2017).
El juicio de amparo se invoca cuando se vulneran derechos humanos o garantías constitucionales. Existen dos tipos principales: el amparo indirecto, que ataca actos iniciales del procedimiento administrativo aduanero, como embargos precautorios realizados sin adecuada fundamentación, y el amparo directo, dirigido contra sentencias definitivas del Tribunal Federal de Justicia Administrativa (Centro Universitario de Estudios Jurídicos, 2023, párr. 8).
En el ámbito del comercio exterior mexicano, conocer los medios de defensa disponibles resulta indispensable para los importadores y exportadores que enfrentan controversias con las autoridades aduaneras. Los recursos legales en esta materia permiten corregir, revocar o anular resoluciones que puedan vulnerar derechos fundamentales del contribuyente (Aduaeasy México, 2023, párr. 2).
La Ley Aduanera establece en su artículo 203 que "en contra de todas las resoluciones definitivas que dicten las autoridades aduaneras procederá el recurso de revocación establecido en el Código Fiscal de la Federación" (Cámara de Diputados del H. Congreso de la Unión, 2023, art. 203). Este recurso busca impugnar decisiones administrativas, permitiendo a la autoridad reconsiderar su actuación para dejarla sin efectos si se determina injustificada (Cancino y Camacho, 2017).
El recurso de revocación es optativo antes de acudir al Tribunal Federal de Justicia Administrativa, proporcionando al interesado la oportunidad de obtener una resolución favorable sin tener que recurrir a instancias judiciales, lo cual permite agilidad procesal y menor costo (Cancino y Camacho, 2017).
Una ventaja clave del amparo indirecto es la posibilidad de suspender temporalmente los efectos del acto impugnado mientras se resuelve el fondo del asunto, minimizando daños económicos inmediatos al contribuyente (Cancino y Camacho, 2017).
Si bien estos recursos ofrecen protección jurídica, deben emplearse con conocimiento preciso de plazos y formalidades. El recurso de revocación, por ejemplo, debe interponerse dentro de los treinta días hábiles posteriores a la notificación del acto impugnado (Cancino y Camacho, 2017).
Para maximizar la efectividad de estos medios de defensa, es necesario contar con asesoría legal especializada. Como afirma el Dr. Juan García, es indispensable valorar cuidadosamente cuál recurso utilizar, ya sea amparo o revocación, considerando la naturaleza específica del caso y las implicaciones económicas y legales asociadas (Centro Universitario de Estudios Jurídicos, 2023, párr. 5). Por todo lo anterior se puede decir que el adecuado uso de los recursos de defensa en materia aduanera es esencial para garantizar la protección efectiva de los derechos de los contribuyentes ante posibles abusos o errores administrativos.
Para profundizar más en este tema, se les invita a leer el siguiente artículo titulado “Medios de Defensa en el Comercio Exterior” disponible en:
“Medios de Defensa en el Comercio Exterior” disponible en: https://www.aduaeasy.com/blog/medios-de-defensa-en-el-comercio-exterior
Referencias
- Cámara de Diputados del H. Congreso de la Unión. (2015). Reglamento de la Ley Aduanera. Diario Oficial de la Federación. https://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/regley/Reg_LAdua.pdf
- Cámara de Diputados del H. Congreso de la Unión. (2023). Ley Aduanera. Diario Oficial de la Federación. https://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/LAdua.pdf
- Cancino, R. y Camacho, R. A. A. (2017). El Procedimiento Administrativo en Materia Aduanera. Teoría y Práctica. Universidad Tecnológica de Ciudad Juárez.
- Centro Universitario de Estudios Jurídicos. (21 ene 2023). PAMA y sus Medios de Defensa | #SoyCUEJ [Video]. YouTube. https://www.youtube.com/watch?v=6mM6pXaSgPI
- Código Fiscal de la Federación. (2023). Cámara de Diputados del H. Congreso de la Unión.
- Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos. (2023). Artículos 8, 14 y 16. Cámara de Diputados del H. Congreso de la Unión.
- COTRANSA GROUP. (s.f.). Despacho aduanero: qué es y en qué consiste. https://cotransagroup.com/despacho-aduanero-que-es/
- Méndez, R. (s.f.). Declaración de los documentos de transporte en el pedimento aduanal. TLC Asociados. https://www.tlcasociados.com.mx/declaracion-de-los-documentos-de-transporte-en-el-pedimento-aduanal/
- OneCore. (2019, enero 30). ¿Qué es el despacho aduanero y cómo se realiza? https://blog.onecore.mx/que-es-el-despacho-aduanero-y-como-se-realiza
- SNICE. (s.f.). Documentos de Transporte. SNICE. https://www.snice.gob.mx/cs/avi/snice/comercio.aprende.exportar.transporte.html
- Volca Freight Forwarders. (2021, 11 de junio). Tipos de transporte de mercancías en comercio internacional. Volca Freight Forwarders. https://volca.com/tipo-transporte-de-mercancias/
02
Infografía sobre los diferentes medios de defensa y litigio aduanero
Características de la actividad
Referencias
- Aduaeasy México. (24 nov 2023). Medios de Defensa En El Comercio Internacional - ¡Haz Valer Tus Derechos! [Video]. YouTube. https://www.youtube.com/watch?v=p_YKkoR6xQw&t=35s
- ANAM. (s.f.). Documentos electrónicos o digitales que se deben transmitir como anexos al pedimento de importación. https://anam.gob.mx/documentos-electronicos-o-digitales-que-se-deben-transmitir-como-anexos-al-pedimento-de-importacion/
- Asociación de Agentes Aduanales de Chihuahua A. C. (s.f.). B. Procedimiento Administrativo en Materia Aduanera (PAMA). Recuperado de https://www.aaachihuahua.mx/567-unidad-viii-b-procedimiento-administrativo-en-materia-aduanera-pama
LICENCIATURA EN RELACIONES ECONÓMICAS INTERNACIONALES PeriOdo 2025B
U4 Sistema Aduanero
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Created on October 22, 2025
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U4
Operación del despacho aduanero
Imagen tomada con fines académicos de: https://goo.su/kTMgQP
Objetivo
Estructura temática
4.1 Actos y formalidades del despacho aduanero 4.2 Documentos necesarios en el despacho: pedimento, certificados y guías 4.3 Impacto de los distintos medios de transporte en la operación aduanera 4.4 Procedimiento Administrativo en Materia Aduanera (PAMA) 4.5 Recursos de defensa en materia aduanera
Comprender los distintos regímenes aduaneros y la importancia de los actores que intervienen en el despacho aduanero.
Para iniciar...
Cuando una mercancía llega a una aduana para ser importada o exportada, se inicia un proceso clave conocido como despacho aduanero. Este procedimiento implica una serie de actos y formalidades que aseguran que las mercancías cumplan con las leyes y regulaciones vigentes. Pero, ¿te has preguntado qué sucede exactamente durante este proceso y quiénes intervienen para garantizar que todo se realice conforme a la ley? Antes de profundizar en los aspectos técnicos y normativos de la operación del despacho aduanero, reflexiona sobre las siguientes preguntas: • ¿Qué documentos crees que son necesarios para importar o exportar mercancías? • ¿Consideras que el tipo de transporte (marítimo, aéreo o terrestre) influye en el proceso aduanero? • Si una mercancía incumple alguna regulación, ¿qué crees que suceda? ¿Conoces alguna consecuencia o procedimiento legal relacionado?
Para tener una visión más clara sobre el tema, observa el siguiente video, Mientras lo ves, identifica al menos tres etapas clave del proceso de despacho aduanero y anota las funciones principales de los actores involucrados.
"El Despacho Aduanero: Entiende el Proceso y Evita Problemas" disponible en: https://www.youtube.com/watch?v=h0Tt1bW4JEA&ab_channel=AduaeasyMexico
Introducción
Caso para el análisis: La empresa "Exportadora del Sur S.A." ha recibido un pedido internacional de productos electrónicos para ser enviados a Europa. Durante la revisión de documentos, la empresa se da cuenta de que falta uno de los certificados necesarios para cumplir con las regulaciones aduaneras. Como especialista en comercio exterior, ¿qué recomendaciones darías a la empresa para solucionar este inconveniente y evitar posibles sanciones? A lo largo de esta Unidad, aprenderás sobre los actos y formalidades del despacho aduanero, los documentos indispensables para el proceso, el impacto de los medios de transporte en las operaciones aduaneras, así como los procedimientos administrativos que se aplican en caso de irregularidades. Este conocimiento será clave para comprender el funcionamiento del comercio exterior y el papel estratégico de las aduanas en la economía global.
El despacho aduanero es un proceso fundamental en el comercio exterior que permite la entrada y salida legal de mercancías del territorio nacional. Su correcta ejecución garantiza que los bienes cumplan con las disposiciones legales y fiscales, evitando sanciones y facilitando el flujo comercial. Este procedimiento involucra una serie de actos y formalidades, que incluyen la presentación de documentos como el pedimento aduanero, certificados y guías de transporte, los cuales proporcionan información clave sobre las mercancías, su origen y destino. La adecuada elaboración y revisión de estos documentos es esencial para evitar retrasos y complicaciones en el despacho. Además, el medio de transporte seleccionado (ya sea terrestre, marítimo o aéreo) puede influir directamente en la operación aduanera. Cada modalidad presenta características y regulaciones específicas que los operadores del comercio exterior deben considerar.
4.1 Actos y formalidades del despacho aduanero
Los actos (entiéndase la serie de actividades) y formalidades (la documentación y trámites) del despacho aduanero son el conjunto de procedimientos legales que deben cumplirse para introducir o extraer mercancías del territorio nacional. El despacho aduanero en México es el conjunto de actos y formalidades que deben realizar las autoridades aduaneras y los particulares para la entrada o salida de mercancías del país, bajo un régimen y tráfico determinados. De acuerdo con la Ley Aduanera, “se entiende por despacho aduanero el conjunto de actos y formalidades relativos a la entrada de mercancías al territorio nacional y a su salida del mismo” (Cámara de Diputados, 2023, p. 48). Esta definición establece el marco general en el que se desarrollan los procedimientos aduaneros.
En situaciones donde se detecten irregularidades o incumplimientos, la autoridad aduanera puede iniciar un Procedimiento Administrativo en Materia Aduanera (PAMA). Este procedimiento tiene como objetivo determinar posibles infracciones y aplicar las sanciones correspondientes. No obstante, los contribuyentes tienen derecho a ejercer recursos de defensa para impugnar resoluciones que consideren injustas. A lo largo de esta Unidad se explorarán cada una de estas etapas del despacho aduanero, analizando sus implicaciones legales y operativas. El conocimiento adquirido será de gran utilidad para desempeñarse de manera efectiva en el ámbito del comercio exterior y la gestión aduanera.
Ilustración 1. Actos y formalidades clave. Fuente: elaboración propia.
Durante el proceso, el mecanismo de selección automatizado determina si procede una revisión documental y física, conocida como reconocimiento aduanero. Si se detecta alguna irregularidad, se levanta el Procedimiento Administrativo en Materia Aduanera (PAMA), de lo contrario, se autoriza la salida inmediata. Este control responde a la necesidad de verificar que las declaraciones coincidan con lo presentado físicamente, protegiendo así los intereses del fisco federal y la seguridad nacional (COTRANSA Group, s.f.). La activación del mecanismo de selección, la validación del pedimento y la transmisión de documentos digitales son actos clave en el despacho. Tal como señala el artículo 68 del Reglamento, quienes promuevan el despacho sin agente aduanal deben contar con firma electrónica avanzada, formar archivos electrónicos de cada pedimento y conservar la documentación original correspondiente (Cámara de Diputados, 2015). Es importante tener en cuenta que hay dos tipos de despacho de mercancías según las personas que lo promueven. En México, el despacho aduanero directo lo realiza el importador/exportador mediante un Representante Legal Aduanal (RLA) autorizado. El indirecto lo gestiona un agente aduanal, intermediario experto. El primero es para empresas con capacidad operativa; el segundo para quienes delegan el trámite. Ambos deben cumplir la Ley Aduanera.
El Reglamento de la Ley Aduanera complementa esta definición detallando las condiciones operativas. Por ejemplo, el artículo 64 del Reglamento señala que la obligación de presentar la impresión del pedimento puede considerarse cumplida “cuando la Autoridad Aduanera valide que la información electrónica de la operación se transmitió” (Reglamento de la Ley Aduanera, 2015, p. 35). Esto subraya la transición hacia un despacho cada vez más digitalizado. El proceso inicia desde la presentación del pedimento y culmina con la liberación de la mercancía. El artículo 36 establece que es obligación de los importadores y exportadores transmitir el pedimento mediante el sistema electrónico aduanero, junto con la documentación anexa correspondiente. Además, según OneCore (2019, párr. 4), “el pedimento es un documento electrónico que contiene la información relativa a las mercancías, el tráfico y régimen aduanero al que se destinan”. En la siguiente presentación de PowerPoint se detallan algunos aspectos importantes del despacho aduanero, sus trámites y documentos.
4.2 Documentos necesarios en el despacho: pedimento, certificados y guías
El pedimento es el documento más importante del despacho. Es una declaración en formato electrónico que “contiene la información relativa a las mercancías, el tráfico y régimen aduanero al que se destinan” (CECSA Trade, 2024, párr. 5). Este documento sirve para registrar, controlar y validar la legalidad de las operaciones de comercio exterior ante la autoridad. Según el artículo 36-A de la Ley Aduanera, el pedimento debe ir acompañado de una serie de documentos digitales o electrónicos, dependiendo si se trata de importación o exportación. En importación, los anexos incluyen: la factura comercial, la lista de empaque, el conocimiento de embarque o guía aérea, los certificados de origen, y documentos que acrediten el cumplimiento de regulaciones y restricciones no arancelarias. Además, se debe incluir la “información que determine la procedencia y origen de las mercancías para efectos de la aplicación de preferencias arancelarias” (Cámara de Diputados, 2023, p. 52). Entre los documentos obligatorios que deben anexarse al pedimento, destacan la factura comercial, guía o conocimiento de embarque, lista de empaque, certificados de origen, permisos sanitarios o ambientales y la manifestación de valor. La transmisión de estos documentos debe hacerse conforme al artículo 36-A de la Ley Aduanera, y el artículo 67 del Reglamento detalla que dicha información puede presentarse en documento digital, siempre que se declare el acuse generado por el sistema (Reglamento de la Ley Aduanera, 2015, p. 37).
A continuación, se les invita a descargar la presentación de PowerPoint sobre el trámite aduanero directo e indirecto con el fin de profundizar en este tema.
Respecto a las guías y certificados, estos varían según el tipo de mercancía. Por ejemplo, para productos agrícolas, se necesita un certificado fitosanitario expedido por SAGARPA; para productos sujetos a regulación sanitaria, como alimentos o medicamentos, se requiere la autorización de COFEPRIS; y para productos regulados por normas ambientales, es necesaria la intervención de SEMARNAT y PROFEPA (OneCore, 2019, párr. 9). Además, en el caso de mercancías con identificación individual, el artículo 36-A obliga a declarar números de serie, marca y modelo. Si esta información no se encuentra disponible o es incorrecta, se debe acompañar una declaración bajo protesta de decir verdad (ANAM, s.f., párr. 8). Como cita extensa del marco normativo: Para efectos del artículo 36, […] están obligados a transmitir en documento electrónico o digital como anexos al pedimento […] la información que a continuación se describe, la cual deberá contener el acuse generado por el sistema electrónico aduanero, conforme al cual se tendrá por transmitida y presentada (Cámara de Diputados, 2023, p. 51). Finalmente, es importante recordar que cualquier error en el pedimento puede generar multas que oscilan entre los $1,800 a $2,570 pesos, según el artículo 185 de la Ley Aduanera. Además, errores graves pueden derivar en sanciones mayores o incluso en la retención de la mercancía (ABC Logística, 2023, párr. 25).
Asimismo, el Reglamento establece criterios específicos para quienes realizan despacho directo, sin agente aduanal. En el artículo 68 se menciona que deben contar con firma electrónica avanzada, conservar archivo electrónico de los pedimentos y demostrar su capacidad operativa (Reglamento de la Ley Aduanera, 2015, p. 38). Este esquema promueve mayor responsabilidad directa por parte del importador o exportador. El procedimiento puede concluir con el reconocimiento aduanero, que consiste en la inspección física y documental de las mercancías. El artículo 70 del Reglamento indica que se realiza en orden cronológico, aunque tienen prioridad las mercancías peligrosas o perecederas (Reglamento de la Ley Aduanera, 2015, p. 39). El Reglamento de la Ley Aduanera detalla las condiciones prácticas del despacho, refuerza la legalidad del proceso y complementa lo dispuesto en la ley, garantizando mayor certeza jurídica tanto para las autoridades como para los usuarios del comercio exterior. Para exportación, los requisitos son similares, incluyendo documentos fiscales digitales, comprobantes de cumplimiento normativo y certificados que avalen origen, valor y características de la mercancía.
El pedimento aduanero El pedimento aduanero es el documento oficial requerido por la autoridad para realizar operaciones de importación o exportación. Permite verificar información clave como la descripción de mercancías, impuestos pagados, valor en aduana, aduana de entrada o salida, y cumplimiento de regulaciones. Desde el 16 de agosto de 2000, con la publicación del formato SAAI M3 en el DOF, este documento se modernizó, exigiendo un mayor control digital de los datos, conforme al Código Fiscal de la Federación (CFF): • Art. 18 CFF: las promociones deben enviarse electrónicamente por medios autorizados por el SAT. • Art. 31 CFF: las declaraciones se presentarán digitalmente, con firma electrónica avanzada. Por su parte, la Ley Aduanera establece: • Art. 36: toda operación aduanera debe transmitirse electrónicamente mediante un pedimento con firma digital o sello digital. • Art. 146: la tenencia de mercancía extranjera debe ampararse con documentación aduanera, como el pedimento.
Por otra parte, la realización de operaciones en materia aduanera precisa el conocimiento de ciertos documentos cuya presentación es indispensable, ya que contienen datos necesarios para determinar tanto las contribuciones a cargo, como las mercancías involucradas y los agentes comerciales que intervienen; asimismo, brindan a la autoridad información para ejercer sus facultades de control y fiscalización. A continuación, se explican los siguientes documentos básicos: • Pedimento de importación / exportación • Factura comercial • Certificado de origen • Carta de instrucciones al agente aduanal • Lista de empaque •Cumplimiento de regulaciones y restricciones no arancelarias
Finalmente, es importante evitar errores en su llenado. De lo contrario, según el: • Art. 184 fracc. III de la Ley Aduanera, se incurre en infracción por datos falsos u omisiones. • Art. 185 fracc. II, estipula las sanciones respectivas. • La correcta codificación del pedimento se regula en el anexo 22 de las Reglas de Comercio Exterior, con apéndices explicativos.
En cuanto a su importancia fiscal: • Art. 30 CFF: el contribuyente debe conservar el pedimento como prueba documental. El pedimento también respalda la aplicación de beneficios fiscales: • Art. 2-A y 29 de la Ley del IVA: la exportación definitiva permite aplicar una tasa del 0% de IVA, siempre que se cumpla con las formalidades, entre ellas el pedimento. Además, el pedimento cumple funciones clave: 1. Declarar impuestos de comercio exterior. 2. Comprobar legal estancia o salida de mercancías. 3. Respaldar la tasa 0% del IVA en exportaciones. 4. Controlar estadísticamente la entrada/salida de productos. Es indispensable para las empresas, ya que valida: • El pago correcto de impuestos. • La legalidad de mercancías importadas o exportadas. • El control de inventarios.
Factura comercial (commercial invoice) La factura comercial es un documento esencial para las operaciones de exportación, especialmente porque en muchos países de destino es obligatoria para respaldar los embarques, aunque México permite exportar sin ella. Es recomendable realizar el trámite de despacho aduanal incluyendo la factura comercial. Este documento sirve como comprobante de venta y debe incluir las condiciones de la transacción y especificaciones del producto. No existe un formato único internacional, pero debe contener información básica común. Requisitos clave: • Debe acompañar al pedimento de importación, si el valor comercial de la mercancía supera los 300 USD. • Puede ser emitida por proveedores nacionales o extranjeros, en original o copia. • Si está redactada en un idioma distinto del español, inglés o francés, debe traducirse al español, ya sea en la misma factura o en un documento anexo. • Este mismo criterio se aplica a otros documentos como el manifiesto de carga o la guía aérea/marítima.
Respecto al aspecto legal, se debe cumplir con lo establecido en el artículo 29-A del Código Fiscal de la Federación, que regula los requisitos de los comprobantes fiscales. Para profundizar más en el tema, se recomienda observar el siguiente video:
“CÓMO HACER UNA FACTURA EN EL SAT 2024 - TUTORIAL BIEN EXPLICADO" disponible en: https://www.youtube.com/watch?v=i4ToCddmyVE
Carta de instrucciones al agente aduanal La carta de instrucciones es un documento que el importador o exportador proporciona al agente aduanal para detallarle todos los aspectos relevantes de la operación. Su objetivo es evitar errores u omisiones durante el despacho aduanal. Aunque no existe un formato oficial, debe incluir información básica y clave sobre la operación, como: 1. Embarcador (shipper) 2. Consignatario (consignee) 3. Destino final (final destination) 4. Número y descripción de piezas 5. Peso bruto (gross weight) 6. Dimensiones del embarque 7. Valor de las mercancías (shipment value) 8. Descripción de las mercancías 9. Responsables de fletes y otros cargos (charges payer)
Este documento asegura que el agente aduanal conozca con precisión el régimen aduanero, el valor declarado y cualquier situación especial de la operación. En el siguiente sitio web podrán consultar a detalle el llenado de la carta de instrucciones del agente aduanal:
https://tuagenciaaduanal.com.mx/carta-de-instrucciones-al-agente-aduanal/
Lista de empaque (packing list) La lista de empaque es un documento complementario a la factura comercial, elaborado por el exportador, que permite identificar con precisión el contenido y tipo de cada bulto (caja, tambor, etc.) del embarque. Es útil para el transportista, la aduana, la aseguradora y el comprador. Aunque no es obligatoria por ley, facilita el despacho aduanal y reduce tiempos de revisión si está correctamente elaborada. Debe incluir: • Cantidad exacta de artículos por bulto. • Tipo de embalaje. • Números y marcas de identificación visibles en cada bulto. • Relación de estos datos con la factura comercial. • Agrupación de mercancías del mismo tipo para simplificar la inspección aduanera.
Una lista mal organizada puede causar retrasos, costos extra en maniobras, mayor permanencia en aduana y riesgos en la entrega. También se recomienda entregar una copia de lista de empaque al transportista para su control y respaldo logístico. Se invita a profundizar en la explicación de este tema y visualizar el formato de ejemplo del siguiente sitio web:
https://www.logycom.mx/blog/lista-de-empaque-que-es-como-se-hace
Ahora se invita a observar a detalle el siguiente video de YouTube “¿QUÉ SON LAS REGULACIONES Y RESTRICCIONES NO ARANCELARIAS Y SUS TIPOS? - EPISODIO 6” Disponible en:
Regulaciones y Restricciones No Arancelarias Las Regulaciones y Restricciones No Arancelarias (RRNA) son medidas gubernamentales aplicadas en el comercio internacional que no implican directamente la imposición de aranceles o impuestos a las importaciones y exportaciones, pero que tienen el propósito de controlar y regular el flujo de mercancías entre países. Estas medidas se utilizan por una variedad de razones y pueden abordar cuestiones relacionadas con la seguridad, la salud, la protección del medio ambiente, los estándares técnicos, las normas de calidad, la propiedad intelectual y otros aspectos. A continuación, se les invita a revisar la siguiente presentación de PowerPoint con el fin de profundizar en el tema de las regulaciones y restricciones no arancelarias en el comercio exterior.
Con todo lo anterior se puede concluir que los documentos del despacho aduanero (como el pedimento, factura comercial, carta de instrucciones, lista de empaque y certificados) son esenciales para garantizar la legalidad, trazabilidad y eficiencia en el comercio exterior. Su correcta integración, conforme al marco legal, no solo facilita el cumplimiento fiscal y aduanero, sino que reduce costos, tiempos y riesgos durante la importación o exportación de mercancías.
4.3 Impacto de los distintos medios de transporte en la operación aduanera
El impacto de los diferentes medios de transporte en la operación aduanera se refiere a cómo cada modo de transporte afecta las dinámicas logísticas y documentales en el proceso de despacho aduanero, determinando costos, tiempos, seguridad y complejidad en la operación internacional. La Ley Aduanera vigente establece que "las mercancías podrán introducirse al territorio nacional o extraerse del mismo mediante el tráfico marítimo, terrestre, ferroviario, aéreo y fluvial, por otros medios de conducción y por la vía postal" (Cámara de Diputados, 2023, art. 11). Esta diversidad implica diferentes requisitos operativos según el transporte empleado. El transporte marítimo se destaca por su capacidad para mover grandes volúmenes de mercancía a bajo costo, aunque implica tiempos prolongados de entrega. El Reglamento de la Ley Aduanera (2015) distingue el tráfico marítimo en altura, cabotaje y mixto, especificando procedimientos documentales diferenciados según la navegación, ya sea nacional o internacional (arts. 16-24). Además, las empresas navieras deben asumir responsabilidades específicas frente a las autoridades aduaneras, lo cual implica una gestión documental rigurosa y anticipada del manifiesto de carga (Reglamento de la Ley Aduanera, 2015, art. 17).
En contraste, el transporte aéreo ofrece rapidez y seguridad, ideal para mercancías urgentes o de alto valor agregado, aunque implica altos costos y limitaciones de peso y volumen. Según Volca Freight Forwarders (2021, párr. 14), el transporte aéreo es "el más rápido y seguro, pero también el más costoso". Este modo exige documentos específicos como la guía aérea (Airway Bill o AWB), que deben transmitirse electrónicamente previo al arribo de las mercancías a territorio nacional (SNICE, s.f., párr. 6). El transporte terrestre y ferroviario es fundamental en operaciones transfronterizas debido a su flexibilidad para realizar entregas puerta a puerta. El transporte ferroviario destaca por ser económico y ecológico, aunque limitado en rapidez y rutas (Volca Freight Forwarders, 2021). El transporte terrestre es altamente versátil y eficiente para cargas pequeñas o medianas, aunque enfrenta riesgos operativos en rutas inseguras o complicadas (Volca Freight Forwarders, 2021). Asimismo, los documentos requeridos en operaciones terrestres como la carta de porte son esenciales para evitar riesgos aduaneros y legales. Ricardo Méndez (s.f., párr. 10) señala que "la obligación de acompañar los documentos al pedimento depende del tipo de operación", siendo crucial en la validación y liberación expedita de mercancías en frontera.
4.4 Procedimiento Administrativo en Materia Aduanera (PAMA)
La operación aduanera también involucra riesgos como el embargo precautorio, que según Méndez (s.f.), ocurre si se incumplen requisitos documentales asociados al transporte. El Reglamento de la Ley Aduanera (2015) indica que ciertos vehículos podrían quedar como garantía fiscal ante irregularidades documentales o de mercancías (art. 202). Por último, en la operación postal, aunque de menor volumen comercial, también existen procedimientos específicos definidos por la Ley Aduanera para controlar mercancías restringidas o prohibidas, lo que refleja la amplitud del impacto documental y operativo de cada medio de transporte en la operación aduanera. En el siguiente video titulado se explican los factores que se deben considerar para elegir el modo de transporte para la mercancía de comercio exterior.
Dentro del Sistema Aduanero Mexicano, el Procedimiento Administrativo en Materia Aduanera (PAMA) se entiende como el mecanismo jurídico que garantiza a los particulares un proceso ordenado, justo y respetuoso de derechos ante irregularidades detectadas en operaciones de comercio exterior, permitiendo a la autoridad investigar, valorar pruebas, emitir resoluciones y sancionar conforme a la ley, asegurando así el cumplimiento de la normatividad aduanera. El PAMA se caracteriza por ser un procedimiento de índole administrativa y sancionadora. De acuerdo con la Asociación de Agentes Aduanales de Chihuahua A.C. (s.f.), “se denomina PAMA al conjunto de actos previstos en la Ley, ligados en forma sucesiva y que tiene la finalidad de emitir una resolución condenatoria o absolutoria” (párr. 1).
¿Cómo elegir el modo de transporte para tus mercancías? https://www.youtube.com/watch?v=vGawMRu0WQ8&t=127s&ab_channel=ConsorcioJuridicoAduanero
Naturaleza jurídica del PAMA • Ley Aduanera (Art. 150–155): establece las causales de embargo precautorio y las etapas del procedimiento. • Código Fiscal de la Federación (CFF, Art. 123 y 130): regula el ofrecimiento y desahogo de pruebas. • Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos (Art. 16 y 17): garantiza el derecho de audiencia y legalidad en actos de autoridad. Como señala la Asociación de Agentes Aduanales de Chihuahua (s.f., párr. 2), el PAMA también se vincula con normas internacionales y acuerdos comerciales que México ha suscrito.Inicio del PAMA: causas y requisitos El procedimiento se inicia cuando, durante actos como el reconocimiento aduanero, visitas domiciliarias o verificaciones de mercancía en transporte, se detectan irregularidades que ameritan el embargo precautorio de mercancías, conforme al artículo 151 de la Ley Aduanera. Según lo explicado por la Asociación de Agentes Aduanales de Chihuahua A.C. (s.f.), "la autoridad aduanera elaborará el acta del inicio del PAMA, cumpliendo con los requisitos de describir circunstancias de tiempo, modo y lugar" (párr. 4). En particular, cuando existan documentos falsos, domicilios inexistentes, facturas apócrifas o incumplimiento de regulaciones y restricciones no arancelarias, la autoridad procederá a la elaboración del acta respectiva, acompañada de inventarios, fotografías, o dictámenes periciales que documenten el estado físico de la mercancía embargada.
Notificación y derechos del presunto infractor La notificación del inicio del PAMA debe realizarse personalmente, entregando copia del acta al interesado o su representante legal. El artículo 2 de la Ley Federal de los Derechos del Contribuyente establece derechos fundamentales como "conocer el estado del trámite, ser oído antes de emitir resolución, ofrecer pruebas y formular alegatos" (Asociación de Agentes Aduanales de Chihuahua A.C., s.f., párr. 9). Cuando no es posible notificar personalmente, se puede realizar la notificación por estrados, conforme al artículo 139 del Código Fiscal de la Federación (CFF). Cabe destacar que, si el interesado presenta escritos de pruebas y alegatos pese a no haber sido formalmente notificado, se considera que conoce el acto y la notificación surte efectos desde esa fecha.
Recepción, valoración y desahogo de pruebas El contribuyente cuenta con un plazo de diez días hábiles, contados a partir del día siguiente de la notificación, para ofrecer pruebas y alegatos. Las pruebas documentales deben cumplir requisitos formales y, en caso de duda sobre su autenticidad, la autoridad podrá solicitar los originales (Asociación de Agentes Aduanales de Chihuahua A.C., s.f.). Se otorga valor probatorio pleno a documentos públicos y a información transmitida por medios electrónicos oficiales. La valoración de pruebas se realiza conforme al artículo 130 del CFF, aplicándose supletoriamente las disposiciones del Código Federal de Procedimientos Civiles cuando no exista norma específica. En palabras de la Asociación de Agentes Aduanales de Chihuahua A.C. (s.f.), la autoridad aduanera podrá valorar las pruebas ofrecidas por el particular y, en caso de que desvirtúen las irregularidades detectadas, dictará resolución absolutoria sin imponer sanciones ni gastos de ejecución (párr. 28).
Resolución del PAMA Una vez desahogado el procedimiento, la autoridad debe emitir resolución definitiva en un plazo no mayor a cuatro meses. Esta resolución debe ser fundada, motivada y contener los resultandos, considerandos y puntos resolutivos conforme a los artículos 38 del CFF y 153 de la Ley Aduanera. En caso de resolución absolutoria, se ordena la devolución de la mercancía. Si la resolución es condenatoria, se determina el crédito fiscal, las multas aplicables, y en su caso, se declara que la mercancía pasa a propiedad del fisco federal, de acuerdo con el artículo 183-A de la Ley Aduanera. Una cita larga lo explica: En el caso que se ordene la devolución de la mercancía, se deberá señalar al interesado que cuenta con un plazo de dos meses contados a partir de que surta efectos la notificación de la resolución, a efecto de retirar dicha mercancía, toda vez que, de no hacerlo, la misma causará abandono y pasará a propiedad del fisco federal (Asociación de Agentes Aduanales de Chihuahua A.C., s.f., párr. 47).
Sanciones e infracciones Durante el desarrollo del PAMA, se determinan las infracciones cometidas y las sanciones correspondientes. La multa aplicable se calcula de acuerdo con el artículo 197 de la Ley Aduanera y el artículo 75 del Código Fiscal de la Federación. Cuando existan agravantes, estas deben ser explícitamente fundamentadas en la resolución. Cabe señalar que las sanciones pueden ser reducidas si se cumplen los requisitos de espontaneidad o corrección voluntaria previstos en el artículo 199 de la Ley Aduanera. De manera resumida, puede entenderse el PAMA en tres etapas:
Cuadro 1. Etapas del Procedimiento Administrativo en Materia Aduanera (PAMA). Fuente: elaboración propia.
El Procedimiento Administrativo en Materia Aduanera (PAMA) representa uno de los pilares fundamentales para garantizar la observancia del comercio exterior legal en México. No solo asegura el respeto a los derechos de los contribuyentes, sino que también permite a la autoridad aduanera actuar de manera eficaz frente a irregularidades, fortaleciendo así la seguridad jurídica, la recaudación y el orden en las operaciones aduaneras. En el siguiente video llamado “PAMA: ¿Qué es el procedimiento administrativo en materia aduanera?” se podrá repasar lo visto sobre este procedimiento tan temido para los importadores y agentes aduanales.
01
Mapa Conceptual sobre el Procedimiento Administrativo en Materia Aduanera (PAMA)
Características de la actividad
PAMA: ¿Qué es el procedimiento administrativo en materia aduanera? disponible en: https://www.youtube.com/watch?v=jPdJ8XkoV4U&ab_channel=AduaeasyMexico
4.5 Recursos de defensa en materia aduanera
El juicio contencioso administrativo (también llamado juicio de nulidad) representa otro recurso clave y procede cuando el contribuyente considera que la resolución administrativa afecta injustamente su patrimonio o derechos. Es un procedimiento llevado ante el Tribunal Federal de Justicia Administrativa, cuya resolución puede declarar la nulidad del acto administrativo impugnado (Aduaeasy México, 2023, párr. 6). Se distinguen tipos específicos de juicios según el monto o naturaleza del asunto. Destacan el juicio ordinario, aplicable en asuntos generales de controversia aduanera, y el juicio sumario, que se utiliza cuando las cantidades involucradas no exceden ciertas unidades de medida de actualización (Cancino y Camacho, 2017). El juicio de amparo se invoca cuando se vulneran derechos humanos o garantías constitucionales. Existen dos tipos principales: el amparo indirecto, que ataca actos iniciales del procedimiento administrativo aduanero, como embargos precautorios realizados sin adecuada fundamentación, y el amparo directo, dirigido contra sentencias definitivas del Tribunal Federal de Justicia Administrativa (Centro Universitario de Estudios Jurídicos, 2023, párr. 8).
En el ámbito del comercio exterior mexicano, conocer los medios de defensa disponibles resulta indispensable para los importadores y exportadores que enfrentan controversias con las autoridades aduaneras. Los recursos legales en esta materia permiten corregir, revocar o anular resoluciones que puedan vulnerar derechos fundamentales del contribuyente (Aduaeasy México, 2023, párr. 2). La Ley Aduanera establece en su artículo 203 que "en contra de todas las resoluciones definitivas que dicten las autoridades aduaneras procederá el recurso de revocación establecido en el Código Fiscal de la Federación" (Cámara de Diputados del H. Congreso de la Unión, 2023, art. 203). Este recurso busca impugnar decisiones administrativas, permitiendo a la autoridad reconsiderar su actuación para dejarla sin efectos si se determina injustificada (Cancino y Camacho, 2017). El recurso de revocación es optativo antes de acudir al Tribunal Federal de Justicia Administrativa, proporcionando al interesado la oportunidad de obtener una resolución favorable sin tener que recurrir a instancias judiciales, lo cual permite agilidad procesal y menor costo (Cancino y Camacho, 2017).
Una ventaja clave del amparo indirecto es la posibilidad de suspender temporalmente los efectos del acto impugnado mientras se resuelve el fondo del asunto, minimizando daños económicos inmediatos al contribuyente (Cancino y Camacho, 2017). Si bien estos recursos ofrecen protección jurídica, deben emplearse con conocimiento preciso de plazos y formalidades. El recurso de revocación, por ejemplo, debe interponerse dentro de los treinta días hábiles posteriores a la notificación del acto impugnado (Cancino y Camacho, 2017). Para maximizar la efectividad de estos medios de defensa, es necesario contar con asesoría legal especializada. Como afirma el Dr. Juan García, es indispensable valorar cuidadosamente cuál recurso utilizar, ya sea amparo o revocación, considerando la naturaleza específica del caso y las implicaciones económicas y legales asociadas (Centro Universitario de Estudios Jurídicos, 2023, párr. 5). Por todo lo anterior se puede decir que el adecuado uso de los recursos de defensa en materia aduanera es esencial para garantizar la protección efectiva de los derechos de los contribuyentes ante posibles abusos o errores administrativos.
Para profundizar más en este tema, se les invita a leer el siguiente artículo titulado “Medios de Defensa en el Comercio Exterior” disponible en:
“Medios de Defensa en el Comercio Exterior” disponible en: https://www.aduaeasy.com/blog/medios-de-defensa-en-el-comercio-exterior
Referencias
02
Infografía sobre los diferentes medios de defensa y litigio aduanero
Características de la actividad
Referencias
LICENCIATURA EN RELACIONES ECONÓMICAS INTERNACIONALES PeriOdo 2025B