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OBLIGACIONES DE LAS PERSONAS MORALES

Expedir los comprobantes fiscales por las actividades que realicen

Llevar la contabilidad

Formular un estado de posición financiera y levantar inventario de existencias a la fecha en que termine el ejercicio

Presentar declaración en la que se determine el resultado fiscal del ejercicio o la utilidad gravable del mismo y el monto del impuesto correspondiente, ante las oficinas autorizadas, dentro de los tres meses siguientes a la fecha en que termine dicho ejercicio. En dicha declaración también se determinarán la utilidad fiscal y el monto que corresponda a la participación de los trabajadores en las utilidades de la empresa.

Presentar las declaraciones a través de medios electrónicos en la dirección de correo electrónico que al efecto señale el Servicio de AdministraciónTributaria mediante disposiciones de carácter general.

Obtener y conservar la documentación comprobatoria, tratándose de contribuyentes que celebren operaciones con partes relacionadas, con la que demuestren que el monto de sus ingresos y deducciones se efectuaron d acuerdo a los precios, montos de contraprestaciones o márgenes de utilidad, que hubieran utilizado u obtenido con o entre partes independientes en operaciones comparables.

Informar a las autoridades fiscales, a través de los medios y formatos que para tal efecto señale el Servicio de Administración Tributaria mediante reglas de carácter general, de los préstamos, aportaciones para futuros aumentos de capital o aumentos de capital que reciban en efectivo, en moneda nacional o extranjera, mayores a $600,000.00, dentro de los quince días posteriores a aquél en el que se reciban las cantidades correspondientes.

COMPROBANTE FISCAL DIGITAL POR INTERNET (CFDI)

Es la factura electrónica oficial y legalmente válida en México, utilizada para respaldar operaciones comerciales, registrar ingresos y egresos, y permitir la deducción de gastos y el acreditamiento de impuestos. Estos comprobantes se generan en formato digital (XML y PDF) y son certificados por el Servicio de Administración Tributaria (SAT) a través de un Proveedor Autorizado de Certificación (PAC), garantizando su autenticidad y seguridad mediante sellos digitales.

REQUISITOS ART. 29-A CFF

sello digital

Un certificado de sello digital, es un documento electrónico mediante el cual una autoridad de certificación (SAT) garantiza la vinculación entre la identidad de un sujeto o entidad y su clave pública. Los certificados de sello digital son expedidos por el SAT, y para un propósito específico: firmar digitalmente las facturas electrónicas. Por medio de ellos, el contribuyente podrá sellar electrónicamente la cadena original de las facturas electrónicas que emita; así se garantiza el origen de la misma, la unicidad y las demás características que se heredan de los certificados de firma electrónica avanzada. El contribuyente podrá optar por utilizar un sello digital para toda su operación (matriz y sucursales) o tramitar uno para cada una de las sucursales, establecimientos o locales, donde emita facturas electrónicas.

sello digital

contabilidad

LA CONTABILIDAD ELECTRÓNICA CONSISTE EN ENVIAR POR MEDIO DIGITAL UN CONJUNTO DE DOCUMENTOS EN FORMATO DIGITAL (.XML)

• GENERACIÓN DE XML DE CATALOGO DE CUENTAS
• GENERACIÓN DE XML DE BALANZA DE COMPROBACIÓN
• GENERACIÓN DE XML DE DE POLIZAS CONTABLES (INGRESOS Y EGRESOS)
• VALIDACIÓN DE LA INFORMACIÓN DE TODOS LOS ARCHIVOS ANTES DE LA ENTREGA AL SAT
• GENERACIÓN DE ZIP DE LOS XML PARA SU ENVIO AL SAT

DECLARACION ANUAL

*PERSONAS MORALES REGIMEN GENERAL

*PERSONAS MORALES CON FINES NO LUCRATIVOS

PERSONAS MORALES REGIMEN GENERAL

INGRESOS ACUMULABLES DE ENERO A DICIEMBRE O DEL EJERCICIO (16-24 LISR)- DEDUCCIONES AUTORIZADAS DE ENERO A DICIEMBRE O DEL EJERCICIO (25-46 LISR) = RESULTADO OBTENIDO - PTU PAGADA EN EL EJERCICIO (123 CPEUM) = UTILIDAD O PERDIDA FISCAL

UTILIDAD- PERDIDA FISCAL DE EJERCICIOS ANTERIORES (SI HUBIESE, ART 57-58 LISR) = RESULTADO FISCAL O BASE GRAVABLE * TASA DEL ISR 30% = ISR CAUSADO DEL EJERCICIO - PAGOS PROVISIONALES (ART. 14 LISR) = DIFERENCIA A CARGO O A FAVOR =

PERSONAS MORALES CON FINES NO LUCRATIVOS

INGRESOS ACUMULABLES DE ENERO A DICIEMBRE O DEL EJERCICIO (16-24 LISR)- DEDUCCIONES AUTORIZADAS DE ENERO A DICIEMBRE O DEL EJERCICIO (25-46 LISR) LOS ANTICIPOS Y RENDIMIENTOS OTORGADOS = RESULTADO OBTENIDO - PTU PAGADA EN EL EJERCICIO (123 CPEUM) = UTILIDAD O PERDIDA FISCAL

UTILIDAD- PERDIDA FISCAL DE EJERCICIOS ANTERIORES (SI HUBIESE, ART 57-58 LISR) = RESULTADO FISCAL O BASE GRAVABLE * TASA DEL ISR 30% = ISR CAUSADO DEL EJERCICIO - PAGOS PROVISIONALES (ART. 14 LISR) = DIFERENCIA A CARGO O A FAVOR =

INGRESOS

LOS INGRESOS SE DIVIDEN EN:

1. NOMINALES (PAGOS PROVISIONALES) 2. ACUMULABLES (DECLARACION ANUAL O DEL EJERCICIO) 3. NO ACUMULABLES

LA DIFERENCIA ENTRE LOS DOS PRIMEROS TIPOS DE INGRESOS CONSISTE EN EL EFECTO INFLACIONARIO CONFORME A LA DETERMINACIÓN DEL AJUSTE ANUAL POR INFLACIÓN. SIGNIFICA QUE DENTRO DE LOS INGRESOS NOMINALES NO SE DEBE CONSIDERAR EL EFECTO DE LA INFLACIÓN EN CAMBIO EN LOS ACUMULABLES SI. ART. 14 LISR

INGRESOS ACUMULABLES - AJUSTE ANUAL POR INFLACIÓN ACUMULABLE = INGRESOS NOMINALES

INGRESOS ACUMULABLES

LAS PERSONAS MORALES DEBERÁN ACUMULAR LA TOTALIDAD DE SUS INGRESOS ENE EFECTIVO, BIENES, SERVICIO, CRÉDITO O CUALQUIER TIPO. ART 16 LISR

MOMENTO EN QUE SE OBTIENEN LOS INGRESOS

OTROS INGRESOS ACUMULABLES

• INGRESOS PRESUNTOS
• PAGOS EN ESPECIE
• MEJORAS EN CONTRUCCIONES O INSTALACIONES
• GANANCIA POR ENAJENACIÓN DE ACTIVOS
• RECUPERACIÓN DE CUENTAS INCOBRABLES
• RECUPERACIÓN POR SEGUROS Y FIANZAS
• INTERESES MORATORIOS
• EL AJUSTE ANUAL POR INFLACIÓN ACUMULABLE

ART. 18 LISR ARAART.

• ENAJENACIONES
• PRESTACIÓN DE SERVICIOS
• OTORGAMIENTO DEL USO O GOCE TEMPORAL DE LOS BIENES
• ARRENDAMIENTO FINANCIERO
• ENAJENACIONES A PLAZO
• DEUDAS NO CUBIERTAS POR EL CONTRIBUYENTE
• CONTRATOS DE OBRA INMUEBLE Y MUEBLE

ART. 17 LISR

INGRESOS NO ACUMULABLES

NO SE CONSIDERAN INGRESOS LOS QUE OBTENGA EL CONTRIBUYENTE POR: ART 16 LISR

• AUMENTO DE CAPITAL
• POR PAGO POR LA PÉRDIDA CONTABLE POR SUS ACCIONES
• POR PRIMAS OBTENIDAS POR LA COLOCACION DE ACCIONES QUE EMITA LA PROPIA SOCIEDAD
• POR UTILIZAR PARA VALUAR SUS ACCIONES EL METODO DE PARTICIPACION
• REVALUACION DE SUS ACTIVOS Y DE SU CAPITAL
• INGRESOS POR DIVIDENDOS O UTILIDADES QUE PERCIBAN DE OTRAS PERSONAS MORALES
• INGRESOS POR APOYOS ECONÓMICOS O MONETARIOS A TRAVÉS DE PROGRAMAS
• CONTRAPRESTACIONES EN ESPECIE A FAVOR DEL CONTRATISTA (HIDROCARBUROS)