ALCANCE
La responsabilidad del auditor respecto de la opinión de auditoría
Esta NIA trata de las responsabilidades que tiene el auditor respecto del trabajo de una persona u organización en un campo de especialización distinto al de la contabilidad o auditoría, cuando dicho trabajo se utiliza para facilitar al auditor la obtención de evidencia de auditoría suficiente y adecuada.
NIA 620 - UTILIZACIÓN DEL TRABAJO DE UN EXPERTO DEL AUDITOR
definiciones
Experto de la Dirección
Experto del Auditor
OBJETIVOS
Especialización
requerimientos
Determinación de la necesidad de un experto del auditor
caso
Acuerdo con el experto del auditor
Naturaleza, momento de realización y extensión de los procedimientos de auditoría
Evaluación de la adecuación del trabajo del experto del auditor
Competencia, capacidad y objetividad del experto del auditor
Referencia al experto del auditor en el informe de auditoría
Obtención de conocimiento del campo de especialización del experto del auditor
NIA 700 - FORMACIÓN DE LA OPINIÓN Y EMISIÓN DEL INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS
definiciones
Alcance
Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el auditor de formarse una opinión sobre los estados financieros. También trata de la estructura y el contenido del informe de auditoría emitido como resultado de una auditoría de estados financieros.
Estados financieros con fines generales
Marco de información con fines generales
objetivos
Opinión no modificada (favorable)
requerimientos
caso
Formación de la opinión sobre los estados financieros
Enunciado
Informe de auditoría
Información adicional presentada junto con los estados financieros
Informe
Tipo de opinión
Tecnology, S. A. es una empresa guatemalteca dedicada a la venta de electrodomésticos, como computadoras, cámaras, teléfonos, entre otros. La sociedad prepara sus estados financieros de acuerdo con las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF). La firma Auditores Solares, S. A., fue contratada para realizar la auditoría de los estados financieros al 31 de diciembre de 2024. El objetivo del encargo es emitir una opinión sobre si los estados financieros de Tecnology, S. A. presentan razonablemente, en todos los aspectos materiales, su situación financiera y resultados del ejercicio, conforme a las NIIF. Durante la realización de la auditoría, no se identificaron incorrecciones materiales. La evidencia de auditoría obtenida fue suficiente y adecuada para sustentar una opinión no modifica (favorable).
Los estados financieros preparados de conformidad con un marco de información con fines generales.
La empresa Forestal, S. A., se dedica a la compra y venta de madera. Durante la auditoría de los estados financieros del año 2024, el auditor detecta que la empresa posee un terreno con plantaciones forestales que representan un valor significativo dentro de los activos.El valor de esas plantaciones depende del crecimiento de los árboles, la calidad de la madera y los precios del mercado forestal, aspectos que el auditor no puede evaluar con su propio conocimiento técnico.El auditor decide recurrir a un experto en valoración forestal para determinar el valor razonable de las plantaciones al 31 de diciembre de 2024.El experto contratado elabora un informe técnico con el valor estimado y los supuestos utilizados (edad promedio de los árboles, precios actuales del mercado, tasas de crecimiento, etc.).NIA 620:
- Determinación de la necesidad del experto: El auditor concluye que necesita un experto porque la valoración de los activos requiere de algunos conocimientos especializados en plantaciones que él no posee.
- Evaluación de la competencia, capacidad y objetividad del experto: Antes de utilizar su trabajo, el auditor revisa la experiencia profesional del experto en valoraciones forestales, su independencia respecto a la empresa auditada y la validez de sus certificaciones técnicas.
- Acuerdo sobre el trabajo a realizar: El auditor acuerda por escrito con el experto el objetivo del trabajo, que consiste en determinar el valor razonable de las plantaciones, la naturaleza y alcance de su tarea, así como la forma del informe y su uso exclusivo para fines de auditoría.
- Evaluación del trabajo del experto: Al recibir el informe, el auditor analiza si el método de valoración utilizado es adecuado, si los supuestos son razonables y si el resultado es coherente con otra evidencia obtenida, como los precios de mercado de terrenos similares.
- Conclusión: El auditor determina que el informe del experto es razonable y confiable, por lo que utiliza su trabajo como evidencia de auditoría suficiente y apropiada para respaldar la valoración de los activos.
Si se presenta información adicional no requerida, el auditor evaluara:
- Si forma parte integral de los estados, está cubierta por la opinión del auditor.
- Si no es parte de los estados, debe diferenciarse claramente.
- Si la dirección no la identifica, el auditor aclara en su informe que esa información no ha sido auditada.
El auditor es el único responsable de la opinión de auditoría expresada, y la utilización por el auditor del trabajo de un experto del auditor no reduce dicha responsabilidad. No obstante, si el auditor que utiliza el trabajo de un experto del auditor, habiéndose atenido a lo dispuesto en esta NIA, concluye que el trabajo de dicho experto es adecuado para los fines del auditor, puede aceptar los hallazgos o las conclusiones del experto en su campo de especialización como evidencia de auditoría adecuada.
Los objetivos del auditor son:
- La formación de una opinión sobre los estados financieros basada en una evaluación de las conclusiones extraídas de la evidencia de auditoría obtenida; y
- La expresión de dicha opinión con claridad mediante un informe escrito.
El auditor obtendrá conocimiento suficiente del campo de especialización del experto del auditor, que le permita:
- Determinar la naturaleza, el alcance y los objetivos del trabajo del experto para los fines del auditor; y
- Evaluar la adecuación de dicho trabajo para los fines del auditor.
Persona u organización especializada en un campo distinto al de la contabilidad o auditoría, cuyo trabajo en ese campo se utiliza por la entidad para facilitar la preparación de los estados financieros.
En una opinión no modificada, no se menciona al experto, salvo obligación legal. Si se menciona, debe aclararse que no reduce la responsabilidad del auditor.En una opinión modificada, si se hace referencia al experto para explicar la opinión, también debe indicarse que no disminuye la responsabilidad del auditor.
- Opinión no modificada: Cuando los estados financieros están correctamente preparados conforme al marco aplicable.
- Opinión modificada: Si existen errores materiales o falta de evidencia suficiente (según la NIA 705).
- Si el marco es de imagen fiel y no se logra esa presentación, el auditor analiza si debe modificar su opinión.
- En marcos de cumplimiento, no se evalúa la “imagen fiel”, pero si los estados inducen a error, el auditor lo revela.
El informe de auditoría debe emitirse por escrito y contener los elementos esenciales que permitan comprender claramente la opinión del auditor sobre los estados financieros. En él se incluye un título, destinatario, la opinión del auditor, el fundamento de esa opinión, así como la descripción de las responsabilidades de la dirección y del auditor. También puede incorporar otras secciones relevantes, como las cuestiones clave de auditoría, los parrafos de énfasis y la otra información. Finalmente, el informe debe estar firmado, fechado y con direción.
El auditor evaluará si el experto del auditor tiene la competencia, la capacidad y la objetividad necesarias para los fines del auditor. En el caso de un experto externo del auditor, la evaluación de la objetividad incluirá indagar sobre los intereses y las relaciones que puedan suponer una amenaza para la objetividad de dicho experto.
El auditor determina cómo, cuándo y cuánto aplicar los procedimientos de auditoría en función de las circunstancias, considerando:
- La naturaleza del trabajo del experto.
- Riesgos de incorrección material relacionados con ese trabajo.
- La importancia del trabajo del experto dentro de la auditoría, su experiencia previa con él y el conocimiento que tenga el auditor sobre su trabajo.
- Si el experto está sujeto a los controles de calidad de la firma de auditoría.
El auditor debe acordar:
- La naturaleza, alcance y objetivos del trabajo.
- Las responsabilidades del auditor y del experto.
- La comunicación entre ambos y la forma del informe que entregará el experto.
- El cumplimiento de la confidencialidad por parte del experto.
Si para obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada fuera necesaria una especialización en un campo distinto al de la contabilidad o auditoría, el auditor determinará si debe utilizar el trabajo de un experto del auditor.
El auditor debe evaluar si el trabajo del experto es adecuado, considerando:
- La razonabilidad y coherencia de las conclusiones del experto con otras evidencias.
- La pertinencia y razonabilidad de los métodos y supuestos utilizados.
- La relevancia, exactitud e integridad de los datos empleados.
Si el trabajo no es adecuado, el auditor puede:
- Pedir trabajo adicional al experto, o
- Aplicar procedimientos adicionales de auditoría.
Los objetivos del auditor son:
- Determinar si se utiliza el trabajo de un experto del auditor; y
- En caso de utilizar el trabajo de un experto del auditor, determinar si dicho trabajo es adecuado para los fines del auditor.
Cualificaciones, conocimiento y experiencia en un campo concreto.
Un marco de información financiera diseñado para satisfacer las necesidades
comunes de información financiera de un amplio espectro de usuarios. El marco de información financiera puede ser un
marco de imagen fiel o un marco de cumplimiento.
Opinión expresada por el auditor cuando concluye que los estados financieros han
sido preparados, en todos los aspectos materiales, de conformidad con el marco de información financiera aplicable.
Persona u organización especializada en un campo distinto al de la contabilidad o auditoría, cuyo trabajo en ese campo se utiliza por el auditor para facilitarle la obtención de evidencia de auditoría suficiente y adecuada. Un experto del auditor puede ser interno (es decir, un socio o empleado, inclusive temporal, de la firma de auditoría o de una firma de la red) o externo.
- El auditor debe formarse una opinión sobre si los estados financieros están preparados conforme al marco de información financiera aplicable.
- Para ello, concluye si obtuvo evidencia suficiente y adecuada y si las incorrecciones no corregidas son materiales.
- Evalúa la adecuación de las políticas contables, estimaciones razonables, presentación clara, y si los estados financieros logran una imagen fiel.
- También verifica que los estados identifiquen correctamente el marco contable utilizado.
MAPA CONCEPTUAL - NIA 620 Y 700
Madelyn Castillo
Created on October 8, 2025
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ALCANCE
La responsabilidad del auditor respecto de la opinión de auditoría
Esta NIA trata de las responsabilidades que tiene el auditor respecto del trabajo de una persona u organización en un campo de especialización distinto al de la contabilidad o auditoría, cuando dicho trabajo se utiliza para facilitar al auditor la obtención de evidencia de auditoría suficiente y adecuada.
NIA 620 - UTILIZACIÓN DEL TRABAJO DE UN EXPERTO DEL AUDITOR
definiciones
Experto de la Dirección
Experto del Auditor
OBJETIVOS
Especialización
requerimientos
Determinación de la necesidad de un experto del auditor
caso
Acuerdo con el experto del auditor
Naturaleza, momento de realización y extensión de los procedimientos de auditoría
Evaluación de la adecuación del trabajo del experto del auditor
Competencia, capacidad y objetividad del experto del auditor
Referencia al experto del auditor en el informe de auditoría
Obtención de conocimiento del campo de especialización del experto del auditor
NIA 700 - FORMACIÓN DE LA OPINIÓN Y EMISIÓN DEL INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS
definiciones
Alcance
Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el auditor de formarse una opinión sobre los estados financieros. También trata de la estructura y el contenido del informe de auditoría emitido como resultado de una auditoría de estados financieros.
Estados financieros con fines generales
Marco de información con fines generales
objetivos
Opinión no modificada (favorable)
requerimientos
caso
Formación de la opinión sobre los estados financieros
Enunciado
Informe de auditoría
Información adicional presentada junto con los estados financieros
Informe
Tipo de opinión
Tecnology, S. A. es una empresa guatemalteca dedicada a la venta de electrodomésticos, como computadoras, cámaras, teléfonos, entre otros. La sociedad prepara sus estados financieros de acuerdo con las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF). La firma Auditores Solares, S. A., fue contratada para realizar la auditoría de los estados financieros al 31 de diciembre de 2024. El objetivo del encargo es emitir una opinión sobre si los estados financieros de Tecnology, S. A. presentan razonablemente, en todos los aspectos materiales, su situación financiera y resultados del ejercicio, conforme a las NIIF. Durante la realización de la auditoría, no se identificaron incorrecciones materiales. La evidencia de auditoría obtenida fue suficiente y adecuada para sustentar una opinión no modifica (favorable).
Los estados financieros preparados de conformidad con un marco de información con fines generales.
La empresa Forestal, S. A., se dedica a la compra y venta de madera. Durante la auditoría de los estados financieros del año 2024, el auditor detecta que la empresa posee un terreno con plantaciones forestales que representan un valor significativo dentro de los activos.El valor de esas plantaciones depende del crecimiento de los árboles, la calidad de la madera y los precios del mercado forestal, aspectos que el auditor no puede evaluar con su propio conocimiento técnico.El auditor decide recurrir a un experto en valoración forestal para determinar el valor razonable de las plantaciones al 31 de diciembre de 2024.El experto contratado elabora un informe técnico con el valor estimado y los supuestos utilizados (edad promedio de los árboles, precios actuales del mercado, tasas de crecimiento, etc.).NIA 620:
Si se presenta información adicional no requerida, el auditor evaluara:
El auditor es el único responsable de la opinión de auditoría expresada, y la utilización por el auditor del trabajo de un experto del auditor no reduce dicha responsabilidad. No obstante, si el auditor que utiliza el trabajo de un experto del auditor, habiéndose atenido a lo dispuesto en esta NIA, concluye que el trabajo de dicho experto es adecuado para los fines del auditor, puede aceptar los hallazgos o las conclusiones del experto en su campo de especialización como evidencia de auditoría adecuada.
Los objetivos del auditor son:
El auditor obtendrá conocimiento suficiente del campo de especialización del experto del auditor, que le permita:
Persona u organización especializada en un campo distinto al de la contabilidad o auditoría, cuyo trabajo en ese campo se utiliza por la entidad para facilitar la preparación de los estados financieros.
En una opinión no modificada, no se menciona al experto, salvo obligación legal. Si se menciona, debe aclararse que no reduce la responsabilidad del auditor.En una opinión modificada, si se hace referencia al experto para explicar la opinión, también debe indicarse que no disminuye la responsabilidad del auditor.
El informe de auditoría debe emitirse por escrito y contener los elementos esenciales que permitan comprender claramente la opinión del auditor sobre los estados financieros. En él se incluye un título, destinatario, la opinión del auditor, el fundamento de esa opinión, así como la descripción de las responsabilidades de la dirección y del auditor. También puede incorporar otras secciones relevantes, como las cuestiones clave de auditoría, los parrafos de énfasis y la otra información. Finalmente, el informe debe estar firmado, fechado y con direción.
El auditor evaluará si el experto del auditor tiene la competencia, la capacidad y la objetividad necesarias para los fines del auditor. En el caso de un experto externo del auditor, la evaluación de la objetividad incluirá indagar sobre los intereses y las relaciones que puedan suponer una amenaza para la objetividad de dicho experto.
El auditor determina cómo, cuándo y cuánto aplicar los procedimientos de auditoría en función de las circunstancias, considerando:
El auditor debe acordar:
Si para obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada fuera necesaria una especialización en un campo distinto al de la contabilidad o auditoría, el auditor determinará si debe utilizar el trabajo de un experto del auditor.
El auditor debe evaluar si el trabajo del experto es adecuado, considerando:
- La relevancia, exactitud e integridad de los datos empleados.
Si el trabajo no es adecuado, el auditor puede:Los objetivos del auditor son:
Cualificaciones, conocimiento y experiencia en un campo concreto.
Un marco de información financiera diseñado para satisfacer las necesidades comunes de información financiera de un amplio espectro de usuarios. El marco de información financiera puede ser un marco de imagen fiel o un marco de cumplimiento.
Opinión expresada por el auditor cuando concluye que los estados financieros han sido preparados, en todos los aspectos materiales, de conformidad con el marco de información financiera aplicable.
Persona u organización especializada en un campo distinto al de la contabilidad o auditoría, cuyo trabajo en ese campo se utiliza por el auditor para facilitarle la obtención de evidencia de auditoría suficiente y adecuada. Un experto del auditor puede ser interno (es decir, un socio o empleado, inclusive temporal, de la firma de auditoría o de una firma de la red) o externo.