fideicomisos

Fideicomitente

Ingresos derivados como arrendamientos

Tasa general de retención ISR: 25%,

Mapa Conceptual

Origen etimológico:

Fiduciaria responsable

Declaraciones y pagos provisionales periódicos.

Definición:

Fiduciario

Tratamiento fiscal

Aspectos tributarios o fiscales

partes que intervienen

Obligaciones Fiscales

Fideicomisario

Fideicomiso de administración

Independencia patrimonial

fideicomisos

Aspectos contables

Fideicomiso de garantía

Estados financieros mensuales

Tipos de fideicomisos

Fideicomiso de inversión

Aspectos legales del fideicomiso

Fideicomiso testamentario

Restricciones y prohibiciones legales

Registro de dinero, bienes, valores y sus variaciones.

Deben llevar contabilidad

Regulación principal:

Fideicomiso inmobiliario

Fideicomiso financiero

Normas específicas para cada tipo de fideicomiso

Artículos relevantes que regulan fideicomisos,

Fideicomiso de inmuebles en zona restringida

Obligación de constar por escrito.

La institución fiduciaria se encarga de hacer pagos anticipados de impuestos en nombre de la persona que recibe los beneficios del fideicomiso. Estos pagos se realizan en mayo, septiembre y enero del siguiente año y se presentan mediante una declaración oficial ante las autoridades fiscales correspondientes. Es una forma de cumplir con las obligaciones fiscales de manera ordenada y en los tiempos establecidos.

Las leyes que regulan el fideicomiso en México tienen como base principal la Ley General de Títulos y Operaciones de Crédito (LGTOC). Esta ley define qué es un fideicomiso, quiénes participan en él y cómo funciona. Art. 381 se explica que el fideicomitente (quien crea el fideicomiso) transfiere bienes o derechos a una institución fiduciaria para cumplir un objetivo lícito y específico. Art. 382 señala que el fideicomisario es la persona que puede recibir los beneficios del fideicomiso. Art. 384 establece que el fideicomitente debe tener la capacidad legal para transferir la propiedad o los derechos sobre los bienes involucrados. Art. 385 aclara que solo las instituciones autorizadas por la ley pueden actuar como fiduciarias. La Ley de Instituciones de Crédito regula cómo deben operar estas entidades fiduciarias, asegurando que cumplan con los requisitos legales y funcionen de manera adecuada.

Función: Permite a una persona gestionar su patrimonio conforme a su voluntad, garantizando que el fiduciario siga las instrucciones para beneficiario a sus herederos o beneficiarios, evitando procedimientos legales sucesorios. Característica: Actúa como una herramienta sucesoria.

Función: Transferir ciertos bienes al fiduciario para que los conserve, custodie, administre y eventualmente transmita los bienes a favor del fideicomitente o un tercero, según lo establecido. Característica: El fiduciario actúa como administrador responsable del patrimonio fideicomitido.

• Es la persona que constituye el fideicomiso.
• Transfiere la propiedad de ciertos bienes o derechos al fiduciario para que cumpla con un propósito específico.

En México, los ingresos que un fideicomiso obtiene por rentar o vender bienes inmuebles están sujetos al pago de impuestos. Esto lo establecen la Ley del ISR y la Ley del IVA. Sin embargo, existen beneficios fiscales, como el posible diferimiento del impuesto en ciertos casos de arrendamiento, especialmente cuando los bienes fueron aportados por el fideicomitente.

Cuando una persona física o extranjera participa en un fideicomiso, tiene ciertas responsabilidades fiscales que debe cumplir. Esto incluye presentar sus declaraciones ante el SAT y mantener actualizada su información fiscal. En el caso de extranjeros que reciben beneficios del fideicomiso o que establecen su centro de operaciones en México, pueden tener obligaciones adicionales según lo que marca la Ley del Impuesto sobre la Renta (ISR) y el Código Fiscal de la Federación.

“Durante la última década, o tal vez un poco más, una serie de casos resueltos por el Tribunal Federal de Justicia Administrativa (TFJA) en materia fiscal han abordado la aplicación de la cláusula sobre ‘beneficios empresariales’ (artículo 7) de los Tratados para Evitar la Doble Imposición suscritos por México a los ingresos obtenidos por residentes en el extranjero, i.e., ingresos por asistencia técnica, servicios personales independientes, publicidad, arrendamiento de equipo y fletamento.” (EY México, 2023, párr. 1)

¿Sabías que...

Origen etimológico: • Latín "fides" (fe, lealtad) + "comissum" (encargo de confianza). Patrimonio independiente con un fin determinado.

• Es la persona que recibe el beneficio o la administración de los bienes fideicomitidos.
• Puede haber más de un beneficiario o beneficiarios sustitutos en caso de ausencia o renuncia del beneficiario original.
• Recibe los bienes una vez que el fideicomiso se extingue (por plazo o condición).

"Existen diferentes categorías de fideicomiso y se clasifican según las condiciones establecidas en el contrato de fideicomiso y el fin último de los bienes que transmites." (bbva méxico, s.f.)

estas fuentes proporcionan un marco amplio y detallado para comprender los aspectos legales del fideicomiso en México, desde su definición, requerimientos legales, obligaciones fiduciarias y consecuencias legales.

Es necesario que el fideicomiso se formalice por escrito porque esto garantiza claridad en los términos, derechos y obligaciones de cada parte involucrada, evitando confusiones y facilitando que se cumpla el propósito acordado. Además, contar con un contrato escrito brinda seguridad jurídica, ya que sirve como prueba sólida de la existencia del fideicomiso y de lo que se pactó, lo cual es fundamental para proteger los intereses de todos y resolver cualquier conflicto que pudiera surgir. También es un requisito legal: en México, la Ley General de Títulos y Operaciones de Crédito exige que el fideicomiso se constituya por escrito. Y si el fideicomiso incluye bienes inmuebles, es indispensable inscribirlo en el Registro Público de la Propiedad, lo cual solo puede hacerse si existe un contrato formal por escrito.

¿Qué son los fideicomisos?

Un fideicomiso es un contrato por el cual una persona (fideicomitente) entrega bienes o derechos a una institución (fiduciario) para que los administre con el propósito específico de un fin lícito, en beneficio de una tercera persona (beneficiario) o del propio fideicomitente.

La contabilidad de un fideicomiso debe ser completamente independiente, con registros propios que reflejen sus bienes, deudas y operaciones. Esto asegura que el fideicomiso responda solo por sus compromisos y no por las obligaciones de quienes participan en él. Además, se deben elaborar informes contables específicos que permitan evaluar su situación financiera y cumplir con las exigencias fiscales. Esta separación protege el patrimonio fideicomitido y garantiza transparencia en su administración.

Función: Facilitar la adquisición, uso, arrendamiento o venta de inmuebles en zonas restringidas por fideicomisarios extranjeros o nacionales. Característica: Especial para normativas sobre zonas restringidas, como costas o fronteras.

Función: Entidades financieras autorizadas actúan como fiduciarios para emitir títulos o certificados respaldados por los activos fideicomitidos. Característica: Vinculado operaciones con financieras y bursátiles.

“Están obligados al pago del impuesto sobre la renta conforme a este Título, los residentes en el extranjero que obtengan ingresos en efectivo, en bienes, en servicios o en crédito, aun cuando hayan sido determinados presuntivamente por las autoridades fiscales … cuando no tengan un establecimiento permanente en el país o cuando teniéndolo, los ingresos no sean atribuibles a éste.” (México, Ley del Impuesto Sobre la Renta, Art. 153, Título V, reforma publicada DOF 01-04-2024)

En materia fiscal, el fideicomiso no paga impuestos directamente. Son sus participantes, el fideicomitente, el fiduciario y el beneficiario quienes deben cumplir con las obligaciones fiscales. Esto incluye registrarse ante las autoridades (como el RFC en México), declarar los ingresos recibidos y en algunos casos, aprovechar beneficios como el diferimiento de impuestos.

En México, las instituciones fiduciarias como los bancos están obligadas a llevar una contabilidad específica y separada para cada fideicomiso que administran. Esto se debe a que los bienes y derechos que forman parte del fideicomiso no se mezclan con los activos propios de la institución. En otras palabras, cada fideicomiso tiene su propia “identidad económica”, lo que permite mantener todo en orden, garantizar transparencia y asegurar que se cumplan correctamente las obligaciones con los beneficiarios. Así, se protege lo que pertenece al fideicomiso y se evita cualquier confusión o mal manejo.

Función: El fiduciario recibe un inmueble para administrarlo o desarrollar un proyecto de construcción y venta de unidades construidas. Característica: Vinculado al desarrollo o administración de bienes inmuebles

Las leyes que regulan los fideicomisos pueden cambiar según el país o región, pero en general existen ciertas prohibiciones comunes. Por ejemplo, no se permiten los fideicomisos secretos ni aquellos que se usan para evadir reglas legales, como las relacionadas con temas financieros. Tampoco se aceptan fideicomisos que buscan beneficiar a personas de manera indefinida y sin un límite claro, ya que la ley exige que el propósito del fideicomiso sea lícito y que los beneficiarios estén bien definidos. Tambien establecen límites sobre lo que puede hacer la institución fiduciaria, con el objetivo de prevenir fraudes y proteger el dinero o los bienes de quienes participan en el fideicomiso.

Un fideicomiso funciona gracias a tres personas clave. Estas tres figuras son fundamentales para que el fideicomiso exista y opere correctamente y todo queda establecido en un contrato que define cómo se manejarán los bienes y qué papel juega cada uno.

La forma en que se registran los bienes dentro de un fideicomiso comienza con la elaboración de una escritura pública, que es el documento legal que lo constituye. Si el fideicomiso incluye bienes inmuebles, como terrenos o casas, esta escritura debe inscribirse en el Registro Público de la Propiedad para que tenga validez legal. Cuando se transfieren bienes, dinero o valores al fideicomiso, estos pasan a formar parte de su patrimonio, que será administrado por el fiduciario. Esta persona o institución se encarga de registrar todo lo que entra y sale, llevar un control detallado de los movimientos y asegurarse de que los recursos se usen correctamente en beneficio del destinatario final, es decir, el beneficiario.

Función: El fiduciario recibe bienes o derechos como garantía para asegurar el cumplimiento de una obligación principal que el fideicomitente tiene con un acreedor fideicomisario. Característica: El deudor (fideicomitente) puede retener la posesión de los bienes aportados mientras actúa como garantía. En caso de incumplimiento, el acreedor puede pedir la venta extrajudicial de los bienes para recuperación rápida y con menores costos.

Los reportes financieros mensuales del fideicomiso permiten conocer su desempeño y estado económico.

• El Estado de Resultados muestra ingresos y gastos para saber si hubo ganancias o pérdidas.
• El Balance General ofrece una visión clara de lo que el fideicomiso posee, debe y representa para los beneficiarios.
• Los Informes de Cartera y Movimientos detallan cómo se manejan los activos financieros, como inversiones o préstamos y ayudan a evaluar la efectividad de su administración.

En conjunto, estos informes permiten tomar decisiones informadas y proteger los intereses de quienes participan en el fideicomiso.

El tratamiento fiscal de un fideicomiso en México depende de su tipo y actividad. Si realiza actividades empresariales, tributa como una empresa; si no, los impuestos recaen directamente en los participantes. Además, recuperar un bien dentro del fideicomiso puede considerarse una venta para efectos fiscales, lo que implica el pago de impuestos, especialmente si se transfiere la propiedad.

Función: El fideicomitente otorga recursos o valores para que el fiduciario los utilice en operaciones económicas con el objetivo de obtener un beneficio monetario. Característica: Se orienta a la rentabilidad y manejo financiero de los recursos.

Significa que los bienes que lo conforman tienen vida propia, esto se refleja en que el fideicomiso lleva su propia contabilidad, completamente separada de la del fiduciario (quien lo administra), del fideicomitente (quien aporta los bienes) y del beneficiario (quien recibe los beneficios). Esta contabilidad individual permite que el patrimonio del fideicomiso se mantenga aislado, respondiendo únicamente por las obligaciones que surgen de su propia operación y propósito. Así, se protege de cualquier deuda o compromiso que puedan tener las personas o instituciones involucradas, garantizando orden, transparencia y seguridad para todos los participantes.

• Ley General de Títulos y Operaciones de Crédito: Reglamenta la emisión, la expedición, el endoso, el aval, la aceptación y demás operaciones que se consignen en los títulos de crédito. Contiene normas sobre las operaciones de crédito como el reporto, el depósito bancario, los créditos, el fideicomiso, el factoraje y el arrendamiento financiero.
• Ley de Instituciones de Crédito: Es una ley federal mexicana que regula a las instituciones financieras como bancos y otras entidades, estableciendo los requisitos y normas para su operación y estableciendo las bases para un sistema financiero estable y seguro en México.
• Ley del Mercado de Valores: Es el marco legal que regula la operación de los mercados financieros, la emisión y el comercio de valores, así como la actuación de sus participantes.
• Reglamento de Fondos de Inversión: Se refiere principalmente al conjunto de normas y leyes que rigen la creación, operación y supervisión de los fondos de inversión, siendo la Ley de Fondos de Inversión su marco legal principal, y las disposiciones de carácter general de la CNBV su desarrollo.

El fideicomiso se constituye mediante un contrato escrito en el que se definen tres partes: el fideicomitente (quien aporta los bienes), el fiduciario (quien los administra) y el beneficiario (quien recibe los beneficios). En este documento se especifican los bienes involucrados, el propósito del fideicomiso y las reglas para su administración. El fiduciario debe actuar conforme a lo establecido en el contrato, cumpliendo con la finalidad pactada. El beneficiario, por su parte, recibe los bienes o el usufructo de ellos según lo estipulado. Para que el fideicomiso tenga efectos legales frente a terceros, debe registrarse: si incluye bienes inmuebles, en el Registro Público de la Propiedad; si se trata de bienes muebles, en el Registro Público de Comercio.

• Es la persona o institución encargada de recibir, conservar, administrar y disponer de los bienes conforme a lo establecido en el fideicomiso.
• Solo pueden ser fiduciarios las instituciones autorizadas legalmente para ello.