IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO
ESTRELLA PERIÁÑEZ BARRAGÁN Y JOSÉ ANTONIO ROJAS GARCIACONTABILIDAD Y FISCALIDAD 2º AYF
Empezar
ÍNDICE
Tipos de gravamen
Definición IVA
Cuotas
Hecho Imponible
Sujeto Pasivo
Deuda Tributaria
Bases Imponible y Liquidable
Modelo 303
¿QUÉ ES EL IVA?
El Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) es el principal impuesto indirecto del sistema tributario español. Es un impuesto general que grava el consumo de todos los bienes y servicios utilizados en el territorio peninsular español y las Islas Baleares, con indepencia del país de origen de los mismos.
HECHO IMPONIBLE
En España, según la Ley del IVA (Ley 37/1992), los hechos imponibles son principalmente:
Adquisiciones intracomunitarias
entregas de bienes
Importaciones
Prestaciones de servicios
SUJETO PASIVO
Es el obligado tributario que debe cumplir la obligación de ingresar la cuota tributaria.
En las entregas de bienes y prestaciones de servicios
En las adquisiciones intracomunitarias de bienes
En las importaciones de bienes
+ info
¿COMO SE CALCULAN?
BASE IMPONIBLE
Importe de los productos + gastos incluidos en la base imponible (portes, seguros, envases etc.)
Valoración monetaria del hecho imponible.
BASE LIQUIDABLE
En el IVA no se suele trabajar la base liquidable
Cantidad resultante de aplicar a la base imponible las reducciones que corresponda aplicar.
TIPOS DE GRAVAMEN
Es el porcentaje que se aplica a la base imponible para obtener como resultado la cuota integra.
21%
GENERAL
10%
REDUCIDO
4%
SUPERREDUCIDO
CUOTAS
Cuota Diferencial
Cuota Líquida
Cuota Íntegra
Importe final a ingresar o devolver en la declaración del IVA
Resultado de la diferencia entre el IVA cobrado de clientes y el IVA pagado a proveedores
Resultado de aplicar el porcentaje de gravamen a la Base Imponible
IVA repercutido - IVA soportado
Cuota líquida ± ajustes (regularizaciones, compensaciones, etc.)
BI * 4%/10%/21%
DEUDA TRIBUTARIA
La deuda tributaria en el IVA es el importe que un contribuyente (empresa, autónomo o profesional) debe ingresar a Hacienda en concepto de Impuesto sobre el Valor Añadido en un período determinado.
Fórmula básica:
Deuda tributaria en IVA= IVA repercutido − IVA soportado deducible
Resultados posibles:
El contribuyente tiene una deuda tributaria y debe ingresar ese importe a Hacienda.
Positivo
Negativo
El crédito fiscal o “exceso de IVA soportado”, puede compensarse en declaraciones futuras o solicitarse la devolución (según el régimen).
MODELO 303
Es el modelo utilizado para realizar la autoliquidación del IVA en Hacienda. Este modelo lo puedes encontrar en la web oficial de la Agencia Tributaria. Haga clic en la siguiente imagen.
¡Muchas gracias por su atención!
El sujeto pasivo es el empresario situado en el territorio peninsular español e Islas Baleares que compra un bien o recibe un servicio.
El hecho imponible del IVA es el conjunto de operaciones económicas que, al realizarse, generan la obligación de pagar el Impuesto sobre el Valor Añadido.
Bienes y servicios de primera necesidad básica.
Bienes y Servicios
Viviendas de protección oficial, libros, periódicos, prótesis y otros productos ortopédicos o alquiler de viviendas con fines sociales.
Ejemplos
VS
Son realizadas por empresarios o profesionales en el desarrollo de su actividad. Ej: Una tienda vende un ordenador a un cliente.
En una factura, la suma de los importes de los artículos y gastos incluidos en la base imponible es de 800 euros y se aplica el IVA de tipo general (21%). Calcula la Cuota Íntegra. Cuota Íntegra= 800€ * 21% Cuota Íntegra= 168 euros
Bienes y servicios no incluidos en los otros tipos de IVA.
Bienes y Servicios
La mayoría de los bienes y servicios como ropa, electrónica, muebles...
Ejemplos
VS
Son realizadas por empresarios o profesionales. Ej: Un abogado asesora a un cliente y le cobra por sus servicios.
Es sujeto pasivo la persona física o jurídica con condición de empresario o profesional que vende productos o presta sus servicios y que está obligado a repercutir el IVA al cliente.
Es la entrada de bienes desde fuera de la Unión Europea, independientemente de quién los adquiera. Ej: Un particular compra un móvil en Estados Unidos y lo recibe en España.
En el ejemplo anterior, la empresa tiene en el cuarto trimestre una diferencia de 5.000€ de IVA repercutido a ingresar en Hacienda, pero en el tercer trimestre tuvo una diferencia de 7.000 euros de IVA soportado a devolver por Hacienda. Calcula la cuota diferencial.Cuota Diferencial= 5.000€ - 7.000€ Cuota Diferencial= 2.000€ a devolver por Hacienda o compensar en períodos siguientes
En la regularización del IVA, una empresa tiene en total 15.000€ de IVA en las facturas de clientes y 10.000€ en las facturas de proveedores. ¿Cuál es la cuota liquida? Cuota Líquida= 15.000€ - 10.000€ Cuota Líquida= 5.000€
El sujeto pasivo es quien realiza la importación, tanto empresarios como particulares.
Se produce cuando se compran bienes a un empresario de otro país de la UE. Ej: Una empresa española compra maquinaria en Alemania.
El sujeto pasivo es quien realiza la importación, tanto empresarios como particulares.
Bienes y servicios de primera necesidad.
Bienes y Servicios
Alimentos y bebidas no alcohólicas, transporte de viajeros, medicamentos, servicios de hostelería y restauración o entradas para cine y teatros.
Ejemplos
VS
Impuesto Sobre El Valor Añadido
Estrella Lucia Periañez Barragan
Created on September 19, 2025
Start designing with a free template
Discover more than 1500 professional designs like these:
View
Visual Presentation
View
Terrazzo Presentation
View
Colorful Presentation
View
Modular Structure Presentation
View
Chromatic Presentation
View
City Presentation
View
News Presentation
Explore all templates
Transcript
IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO
ESTRELLA PERIÁÑEZ BARRAGÁN Y JOSÉ ANTONIO ROJAS GARCIACONTABILIDAD Y FISCALIDAD 2º AYF
Empezar
ÍNDICE
Tipos de gravamen
Definición IVA
Cuotas
Hecho Imponible
Sujeto Pasivo
Deuda Tributaria
Bases Imponible y Liquidable
Modelo 303
¿QUÉ ES EL IVA?
El Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) es el principal impuesto indirecto del sistema tributario español. Es un impuesto general que grava el consumo de todos los bienes y servicios utilizados en el territorio peninsular español y las Islas Baleares, con indepencia del país de origen de los mismos.
HECHO IMPONIBLE
En España, según la Ley del IVA (Ley 37/1992), los hechos imponibles son principalmente:
Adquisiciones intracomunitarias
entregas de bienes
Importaciones
Prestaciones de servicios
SUJETO PASIVO
Es el obligado tributario que debe cumplir la obligación de ingresar la cuota tributaria.
En las entregas de bienes y prestaciones de servicios
En las adquisiciones intracomunitarias de bienes
En las importaciones de bienes
+ info
¿COMO SE CALCULAN?
BASE IMPONIBLE
Importe de los productos + gastos incluidos en la base imponible (portes, seguros, envases etc.)
Valoración monetaria del hecho imponible.
BASE LIQUIDABLE
En el IVA no se suele trabajar la base liquidable
Cantidad resultante de aplicar a la base imponible las reducciones que corresponda aplicar.
TIPOS DE GRAVAMEN
Es el porcentaje que se aplica a la base imponible para obtener como resultado la cuota integra.
21%
GENERAL
10%
REDUCIDO
4%
SUPERREDUCIDO
CUOTAS
Cuota Diferencial
Cuota Líquida
Cuota Íntegra
Importe final a ingresar o devolver en la declaración del IVA
Resultado de la diferencia entre el IVA cobrado de clientes y el IVA pagado a proveedores
Resultado de aplicar el porcentaje de gravamen a la Base Imponible
IVA repercutido - IVA soportado
Cuota líquida ± ajustes (regularizaciones, compensaciones, etc.)
BI * 4%/10%/21%
DEUDA TRIBUTARIA
La deuda tributaria en el IVA es el importe que un contribuyente (empresa, autónomo o profesional) debe ingresar a Hacienda en concepto de Impuesto sobre el Valor Añadido en un período determinado.
Fórmula básica:
Deuda tributaria en IVA= IVA repercutido − IVA soportado deducible
Resultados posibles:
El contribuyente tiene una deuda tributaria y debe ingresar ese importe a Hacienda.
Positivo
Negativo
El crédito fiscal o “exceso de IVA soportado”, puede compensarse en declaraciones futuras o solicitarse la devolución (según el régimen).
MODELO 303
Es el modelo utilizado para realizar la autoliquidación del IVA en Hacienda. Este modelo lo puedes encontrar en la web oficial de la Agencia Tributaria. Haga clic en la siguiente imagen.
¡Muchas gracias por su atención!
El sujeto pasivo es el empresario situado en el territorio peninsular español e Islas Baleares que compra un bien o recibe un servicio.
El hecho imponible del IVA es el conjunto de operaciones económicas que, al realizarse, generan la obligación de pagar el Impuesto sobre el Valor Añadido.
Bienes y servicios de primera necesidad básica.
Bienes y Servicios
Viviendas de protección oficial, libros, periódicos, prótesis y otros productos ortopédicos o alquiler de viviendas con fines sociales.
Ejemplos
VS
Son realizadas por empresarios o profesionales en el desarrollo de su actividad. Ej: Una tienda vende un ordenador a un cliente.
En una factura, la suma de los importes de los artículos y gastos incluidos en la base imponible es de 800 euros y se aplica el IVA de tipo general (21%). Calcula la Cuota Íntegra. Cuota Íntegra= 800€ * 21% Cuota Íntegra= 168 euros
Bienes y servicios no incluidos en los otros tipos de IVA.
Bienes y Servicios
La mayoría de los bienes y servicios como ropa, electrónica, muebles...
Ejemplos
VS
Son realizadas por empresarios o profesionales. Ej: Un abogado asesora a un cliente y le cobra por sus servicios.
Es sujeto pasivo la persona física o jurídica con condición de empresario o profesional que vende productos o presta sus servicios y que está obligado a repercutir el IVA al cliente.
Es la entrada de bienes desde fuera de la Unión Europea, independientemente de quién los adquiera. Ej: Un particular compra un móvil en Estados Unidos y lo recibe en España.
En el ejemplo anterior, la empresa tiene en el cuarto trimestre una diferencia de 5.000€ de IVA repercutido a ingresar en Hacienda, pero en el tercer trimestre tuvo una diferencia de 7.000 euros de IVA soportado a devolver por Hacienda. Calcula la cuota diferencial.Cuota Diferencial= 5.000€ - 7.000€ Cuota Diferencial= 2.000€ a devolver por Hacienda o compensar en períodos siguientes
En la regularización del IVA, una empresa tiene en total 15.000€ de IVA en las facturas de clientes y 10.000€ en las facturas de proveedores. ¿Cuál es la cuota liquida? Cuota Líquida= 15.000€ - 10.000€ Cuota Líquida= 5.000€
El sujeto pasivo es quien realiza la importación, tanto empresarios como particulares.
Se produce cuando se compran bienes a un empresario de otro país de la UE. Ej: Una empresa española compra maquinaria en Alemania.
El sujeto pasivo es quien realiza la importación, tanto empresarios como particulares.
Bienes y servicios de primera necesidad.
Bienes y Servicios
Alimentos y bebidas no alcohólicas, transporte de viajeros, medicamentos, servicios de hostelería y restauración o entradas para cine y teatros.
Ejemplos
VS