Tax benefits research

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Alumno: Chuvac Coronado, Hayron Arnoldo Septiembre de 2025 Docente: Lic. Kevin Rafael Pérez Hernández ESI School of Management

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Beneficios fiscales

Son incentivos otorgados por un Estado a personas jurídicas o individuales, que cumplen ciertas condiciones o desarrollan actividades consideradas estratégicas, sociales o económicas. Estos beneficios se traducen en reducciones, exoneraciones o facilidades en el pago de impuestos, y están regulados por la legislación tributaria vigente de cada país.

La Ley de Servicios Internacionales

Incentivos fiscales de

Ley de Zonas Francas Industriales y Comerciales

EL SALVADOR

Ley del IVA

Ley de Incentivos a las Energías Renovables

Ley de Estabilidad Jurídica para las Inversiones

(Mapa únicamente con fines ilustrativos, no para ubicación geográfica de cada ley mencionada). (Información de cada Ley, al presionar sobre el nombre de la misma)

Fomento de las Energías

Ley de Fomento a la Innovación Tecnológica y Manufacturera

Ley de emisión de Activos Digitales

Incentivos fiscales de

Ley de Incentivos para el Desarrollo de Proyectos de Energía Renovable

GUATEMALA

Ley de Incentivos para el Desarrollo Económico

Ley del IVA

(Mapa únicamente con fines ilustrativos, no para ubicación geográfica de cada ley mencionada). (Información de cada Ley, al presionar sobre el nombre de la misma)

Ley de Zonas Francas

Beneficios para Parques Industriales

Incentivos fiscales (Matriz comparativa)

+ ¿Ventajas?

+ Incentivos fiscales

• Fomenta la inversión nacional e internacional.
• Puede orientar el desarrollo a regiones más necesitadas.
• Apoyo a pequeños inversionistas.

Tanto Guatemala como El Salvador, ofrecen una gama muy atractiva de incentivos fiscales dirigidos a diversos sectores de la economía. Sin embargo, ¿qué resultado obtendríamos si comparamos ambos países? Veamos las tres láminas siguientes...

- ¿Desventajas?

Los incentivos fiscales en El Salvador y Guatemala también implican riesgos y desventajas tanto para los Estados como para los inversionistas.

(Presionar el signo "+" en cada cuadrante de la presente diapositiva)

Inscripción de empresas en Guatemala

+ Requisitos

+ Proceso

+ Otros aspectos

Inscripcion de empresas/El Salvador

Ministerio de Trabajo Seguro Social -ISSS- AFP Alcaldía Municipal

Centro Nacional de Registros

Ministerio de Hacienda

+ Requisitos

+ Proceso

(Presionar el signo "+" en cada cuadrante de la presente diapositiva)

Si se tuviera que formar una empresa, aprovechando los beneficios fiscales que ofrece cada país, ¿cuál sería y por qué?

Análisis:

+ Análisis fiscal

+ Giro del negocio

Para escoger un país, primero es necesario analizar el giro del negocio, así verificar qué incentivos equivalen a mayores utilidades.

Después de analizar los beneificos fiscales que proporciona cada país, existen algunos puntos clave que hacen seleccionar a Guatemala, como país a invertir.

+ ¿Conclusión?

+ Condición geográfica

Por su ubicación geográfica, Guatemala presenta cercanía con mercados potenciales.

Veamos...

(Presionar el signo "+" en cada cuadrante de la presente diapositiva)

Si se tuviera que formar una empresa, aprovechando los beneficios fiscales que ofrece cada país, ¿cuál sería y por qué?

Formaría una empresa manufacturera de textiles en Guatemala, con ubicación estratégica en zona franca; cuya producción esté destinada a la exportación hacia mercados norteamericanos y europeos, aprovechando el acceso a ambos mares y la consolidación con que cuenta el sector textil en el país. Como parte de la inversión inicial, incluiría un fuerte sistema de control interno y revisión períodica de, al menos, cada 5 años sobre beneficios fiscales, estrategias comerciales y avances tecnológicos.

Hayron Chuvac.

Incentivos Fiscales

Por su atención ¡Muchas Gracias!

Aspectos:

• Estabiidad fiscal hasta por 20 años.
• Exoneración de ISR por 10 años.
• Opción de formar parte de un parque industrial.
• Exenciones por exportación de bienes (principal canal de ventas para maquileras textiles en Guatemala).
• Exenciones de IVA y derechos arancelarios por importación de insumos, maquinaria y MP.
• Beneficios aduaneros.

¿Qué hacer en el CNR?

• Registro de Comercio;
• Matrícula de empresa; Establecimiento;
• Depósito del balance inicial,
• Escritura de constitución.

• Se puede apoyar también la ventanilla única “Crea Empresa” y ahora en línea "MiEmpresa.gob.sv”

¿Qué obtendo del Ministerio de Hacienda?

a) El Número de Identificación Tributaria (NIT); b) Registro de contribuyente. c) Autorización de facturas. d) Otros según necesidades de la sociedad.

El sector que llama fuertemente la atención, es el manufacturero, específicamente el sector de maquila de textiles. Por sus altos beneficios fiscales, mano de obra a bajo costo y fuerte demanda en el mercado.

Proceso de registro...

Ventajas:

• Acceso a puertos tanto en el Atlántico como en el Pacífico, esto agiliza exponencialmente la logística hacia cualquier destino dentro o fuera del territorio nacional.
• Costos mas bajos y mayores oportunidades de comercio con EE.UU. o México, por su cercanía con ellos.
• Estados Unidos es uno de los consumidores más fuertes de textiles guatemaltecos.

Ley de Servicios Internacionales

La Ley de Servicios Internacionales N° 431, de 11 de octubre de 2007, otorga los mismos beneficios que la Ley de Zonas Francas, pero los beneficiarios son las empresas que operan en Centros de Servicios especialmente creados conforme a esta ley y dedicados a los servicios internacionales definidos en ella.

Ley de Incentivos a las Energías Renovables

La Ley de Incentivos a las Energías Renovables establece la exención de derechos aduaneros sobre las importaciones de maquinaria, equipo y materiales por hasta diez años, la exención del impuesto sobre la renta por un período de cinco a diez años y la exención total de impuestos sobre los ingresos provenientes de la venta de Reducciones Certificadas de Emisiones, cuando se cumplan ciertos requisitos.

Ley de Fomento a la Innovación Tecnológica y Manufacturera

Los beneficiarios de esta Ley podrán optar por los siguientes incentivos fiscales por un período de 15 años: Exención total del impuesto sobre la renta respecto de las actividades beneficiadas. Exención de todo tipo de retenciones del impuesto sobre la renta respecto de las actividades beneficiadas. Exención total de impuestos municipales sobre el patrimonio neto declarado por los beneficiarios. Exención del pago del impuesto sobre las ganancias de capital, prevista en los artículos 14 y 42 de la Ley del Impuesto sobre la Renta. Exención total del pago de derechos arancelarios e impuestos de importación que graven la importación de bienes, suministros, maquinaria, equipos y herramientas necesarios para el desarrollo de las actividades beneficiadas.

Ley de Emisión de Activos Digitales (LEAD)

La LEAD busca atraer inversión y capital al país mediante la creación de un entorno regulado y seguro para la emisión y transferencia de activos digitales, incluyendo la tokenización de bienes físicos, valores y deudas.Establece un marco legal para la tokenización y la emisión de activos digitales, fomentando la inversión en el sector y ofreciendo beneficios fiscales. También introduce requisitos para los emisores, certificadores y proveedores de servicios de activos digitales, incluyendo medidas contra el lavado de dinero y financiamiento del terrorismo; asimismo, otorga facultades a la Comisión Nacional de Activos Digitales (CNAD) para supervisar el cumplimiento.

Ley de Fomento de Energías

La Ley de Fomento de Energías de El Salvador se refiere principalmente a la reciente Ley de Energía Geotérmica (aprobada en septiembre de 2025) que regula la prospección, exploración y explotación de recursos geotérmicos con el objetivo de diversificar la matriz energética del país, hacerla más sostenible y atraer inversión. Incentivos fiscales: Exención arancelaria: Exención total de aranceles de importación durante 10 años para maquinaria y equipos destinados a centrales geotérmicas. Exención del Impuesto sobre la Renta: Exención del Impuesto sobre la Renta por 10 años sobre los ingresos de la producción de energía geotérmica. Deducciones fiscales: Posibilidad de deducir fiscalmente los costos de preinversión, inversión en infraestructura eléctrica y los costos de reinyección de fluidos.

Ley de Estabilidad Jurídica

Cuando un inversionista cumple con ciertos requisitos de monto y actividad, puede suscribir un contrato de estabilidad jurídica. Este contrato establece las "reglas del juego" (normas fiscales, de operación, entre otros) que serán aplicables al proyecto por un período determinado. Si el gobierno, durante la vigencia del contrato, cambia estas normas de forma perjudicial para el inversionista, el contrato le ofrece protección, permitiendo que las reglas antiguas sigan aplicándose para ese proyecto. Objetivo de la ley Atraer y promover la inversión nacional y extranjera en un país o región específica. Generar seguridad jurídica para los inversionistas, asegurando reglas claras y estables para sus proyectos. Garantizar que las normas que afectan una inversión no se modifiquen de forma adversa durante el plazo del contrato.

Ley del IVA

El Salvador, a través de la Ley del IVA, otorga exenciones y devoluciones del impuesto para ciertas actividades como la exportación, servicios turísticos y algunos productos básicos, además de devoluciones para actividades productivas en general. También existen incentivos para actividades de innovación, manufactura tecnológica, activos digitales y energía renovable, así como un régimen de inversión de alto valor, que incluyen exoneraciones de impuestos más amplias, incluyendo exenciones o devoluciones de IVA para los casos específicos permitidos por la ley, como en la importación de maquinaria para proyectos incentivados. Incentivos Fiscales Específicos (incluyen exenciones de IVA) Actividades de Innovación y Manufactura Tecnológica: Empresas dedicadas a la tecnología (Software, IA, ciberseguridad, nanotecnología, entre otras; pueden estar exentas de IVA en la importación de maquinaria e insumos necesarios para sus operaciones. Activos Digitales: Proveedores de servicios de activos digitales, emisores y certificadores, gozan de exenciones de IVA, para la actividad relacionada con activos digitales. Proyectos de Energía Renovable y Saneamiento: Se otorgan exenciones de IVA para la importación de bienes, maquinaria e insumos relacionados con la construcción de plantas de biogás y sistemas de tratamiento de aguas residuales. Inversiones de Alto Valor: Proyectos que superen los $2,000 millones de dólares pueden acceder a exenciones de impuestos que incluyen la exoneración de aranceles e impuestos de importación de maquinaria, equipos e insumos.

Libre Internación de Mercancías: Las empresas pueden importar libremente maquinaria, equipos, herramientas, repuestos, materias primas y productos intermedios necesarios para sus operaciones. Exportación a Diversos Mercados: Las mercancías pueden ser exportadas tanto a terceros países como al mercado nacional, lo que brinda flexibilidad comercial. Permanencia Indefinida de Mercancías: Las mercancías de origen extranjero introducidas a la zona franca pueden permanecer en ellas sin límite de tiempo.

Beneficios Operativos

Exención de ISR: Las empresas gozan de una exención total del ISR, con plazos que varían entre 15 y 20 años. Exención de Aranceles e IVA: Se exime el pago de tributos aduaneros (aranceles) y el IVA en la importación de mercancías y materias primas. Exención de Impuestos Municipales: Exención de impuestos municipales sobre el activo de la empresa, con periodos de 10 a 20 años. Exención de Impuesto sobre la Transferencia de Bienes Raíces: Exención por la adquisición de bienes raíces que se destinen a la actividad autorizada en la zona franca.

Incentivos Fiscales

Generación de Empleo: La ley tiene como objetivo principal el fortalecimiento de la economía nacional a través de la creación de empleos. Estabilidad Jurídica: La ley busca atraer inversión ofreciendo un marco legal seguro y estable para los inversionistas. Cercanía Estratégica: La proximidad de El Salvador a Estados Unidos puede reducir los tiempos de tránsito, facilitando una respuesta rápida a la demanda del mercado.

Otros Beneficios

Ley del IVA

Estos son algunos de los principales beneficios fiscales que otorga la Ley del Impuesto al Valor Agregado (IVA), Decreto 27-92, de Guatemala: a) Exenciones. La Ley otorga exención en las siguientes situaciones y/o entidades:

• Las importaciones de bienes muebles efectuadas por cooperativas, federaciones y confederaciones de cooperativas, cuando se trate de maquinaria, equipo y otros bienes de capital directamente relacionados con su actividad.
• A empresas que utilizan el régimen de importación temporal.
• Bienes muebles traídos por viajeros como equipaje, bajo ciertas condiciones aduaneras.
• Funcionarios diplomáticos, misiones diplomáticas y consulares, con ciertos requisitos (menaje de casa, efectos personales, otros).
• Servicios prestados por cooperativas a sus asociados, federaciones, entre otros, en tanto no sean ventas a terceros.
• Servicios de aseguradoras/afianzadoras sólo en lo que concierne a reaseguros y reafianzamientos.
• Ventas de vivienda de ciertos tamaños/valores, y la de lotes urbanizados bajo ciertos criterios (área, valor), para quienes no tienen vivienda propia.
• Asociaciones, fundaciones, instituciones educativas, culturales, religiosas, de servicio social, que no tienen fines de lucro, etc., siempre que cumplan requisitos legales.

+ infoc) Devolución del Crédito F.

+ infob) Crédito Fiscal

Ley Ley de Incentivos para el Desarrollo Económico (Decreto 29-89)

Esta Ley busca mejorar la infraestructura, apoyar programas sociales y de políticas que atiendan necesidades urgentes derivadas de crisis económicas y sociales, dando estabilidad económica y asegurando la continuidad de servicios. Dentro de sus beneficios, se encuentra:

• Estabilidad fiscal por hasta 20 años
• Exoneración del ISR durante los primeros 10 años
• Exoneración de impuestos municipales y arancelarios
• Aplicación: Proyectos estratégicos en sectores como energía, infraestructura, agroindustria y tecnología
• Condiciones: Deben ser aprobados como “Proyectos de inversión estratégica” por el Ministerio de Economía

Parques Industriales

Los beneficios tributarios para parques industriales en Guatemala, que operan como Zonas Especiales de Desarrollo Económico (ZDEEP) o zonas francas, incluyen la exención del ISR (Impuesto Sobre la Renta) por 10 años, la exención de IVA (Impuesto al Valor Agregado) y aranceles para la importación de insumos, maquinaria y bienes de capital, así como la exención de timbres fiscales sobre actos y contratos dentro de la zona Beneficios tributarios específicos:

• Exención del ISR durante los primeros 10 años.
• Exención de impuestos de importación, temporalmente los derechos aranceralios y otros cargos relacionados con la importación de materias primas.
• Exención de timbres fiscales, siempre que estén dentro de una zona libre.

Los principales beneficios de la ley de zonas francas en Guatemala son la exoneración de impuestos y aranceles para las mercancías importadas para la producción, la exoneración del ISR para las empresas de zonas francas (por un periodo de 12 años para industriales o de servicios y 5 para comerciales). La exoneración del Impuesto al Valor Agregado (IVA) en operaciones internas y entre zonas francas, y la certeza jurídica para los inversionistas. Estos incentivos buscan atraer inversión, generar empleo y fortalecer las exportaciones del país

Beneficios

Exoneración del ISR: Las empresas NO pagan ISR durate sus primeros tres años de operación. Reducción del 50 % de ISR: Del año 4 al 10 las empresas únicamente pagan el 50 % de la tasa impositiva del ISR. Exoneración de IVA por importación de Bienes: Únicamente la importación de bienes necesarios e indispensables para la operación y generación de renta, estan exentas de IVA. Crédito Fiscal por compras locales. Las empresas pueden acceder a un crédito fiscal por la compra de bienes y adquisición de servicios locales relacionados con su actividad productiva.

Incentivos Fiscales

• Arbitrios Municipales:

La exoneración municipal, dependerá de la ubicación geográfica de la zona franca y en ocasiones de las necesidades de cada municipalidad; así, por ejemplo, en ocasiones y por plazos cortos la municipalidad puede exonerar de multas y recargos por pagos tardíos, a cambio de la captación del arbitrio municipal. Esto ocurre cuando la entidad estatal necesita fondos líquidos e inmediatos para poder operar.

• Permisos de trabajo

• Reparto de Utilidades

Otros Beneficios

Ley de Incentivos para el Desarrollo de Proyectos de Energía Renovable (Decreto 52-2003)

Esta ley establece los incentivos fiscales y administrativos para quienes desarrollan proyectos de energía renovable, como exenciones del Impuesto Sobre la Renta (ISR), el Impuesto de Solidaridad (ISO) y aranceles de importación para equipos. Objetivo de la Ley

• Fomentar la inversión en proyectos de generación de energía a partir de fuentes renovables.
• Promover el uso de recursos energéticos renovables y la diversificación de la matriz energética del país.

Tipos de Proyectos Abarcados. La ley está orientada a proyectos que aprovechan diversas fuentes de energía renovable, como:

• Energía hidroeléctrica (incluyendo centrales hidroeléctricas pequeñas de menos de 20 MW).
• Proyectos de energía solar.
• Proyectos de energía eólica.
• Proyectos de biomasa.
• Proyectos de energía geotérmica.
• Otras energías de los mares y recursos hidráulicos.

¿Qué necesio para inscribirme como empresa?

Estos son los documentos, datos y condiciones que regularmente se necesita para inscribir una persona o entidad jurídica en Guatemala, según corresponda:

• Identificación personal del propietario o del representante legal: Documento Personal de Identificación (DPI) si es guatemalteco; pasaporte y prueba de residencia si es extranjero.

• Formulario de solicitud de inscripción (Formulario de Inscripción de comerciante individual / empresa mercantil) que se puede descargar del sitio del Registro Mercantil.

• Boleta de pago de arancel del Registro Mercantil (inscripción). Normalmente Q 100.00 ($ 12.74 aproximadamene) para empresa mercantil o comerciante individual.

• Timbres fiscales que deben adherirse a la patente de comercio. Por lo general dos timbres de Q.25.00 cada uno ($ 3.18 aproximadamente).

• Escritura pública de constitución / testimonio cuando se trata de sociedades. Incluyendo estatutos, objeto social, capital autorizado, representantes legales, domicilio social.

• Nombramiento del representante legal, acta de su elección, con firma legalizada si corresponde.

• Capital autorizado de la sociedad, si aplica; para ciertos aranceles y pagos puede tener impacto dependiendo del monto.

• Edicto y su publicación cuando corresponde, para sociedades nuevas. Publicación del edicto en el Registro Mercantil y en medios oficiales.

• Domicilio fiscal, dirección física de la empresa que se va a registrar.

Otros aspectos a considerar...

a) Verificar si la actividad requiere permisos especiales desde el inicio (salud, ambiente, permisos municipales, uso de suelo, licencias sectoriales). De lo contrario, esos permisos pueden retrasar mucho el inicio de operaciones. b) Asegurar que la escritura de constitución esté correcta, definida la participación de socios, domicilio exacto, capital autorizado, nombramientos del representante legal. Errores en la escritura pueden generar rechazos y demoras. c) Cuando se usa el portal Minegocio.gt / VUFE, es necesario tener a la mano versiones digitalizadas de los documentos, y firma electrónica si aplica. d) Llevar un carpeta o expediente con originales y copias legibles de DPI, escritura, pagos, formularios firmados. e) Tener en cuenta los costos adicionales: notaría, asesoría legal, servicios contables, permisos municipales, publicaciones de edictos, patentes, entre otros. f) Mantener solvencia fiscal al día: la SAT puede solicitar que la empresa esté libre de obligaciones tributarias pendientes para ciertos trámites.

Otras Instituciones...

Inscripción del centro de trabajo si la empresa tendrá empleados, cumplimiento de obligaciones laborales.

Ministerio de trabajo

Instituto Salvadoreño del Seguro Social (ISSS). Inscripción como patrono, seguro social para los empleados.

ISSS

AFP (Administradoras de Fondos de Pensiones)

Si la sociedad tendrá empleados, elegir AFP para los aportes

Licencias municipales, permisos municipales, registro de negocio local, patente municipal; estas regulaciones locales serán según el giro del negocio.

Alcaldías Municipales

¿Qué necesito para inscribirme como empresa?

Estos son los documentos y elementos que se necesita para la inscripción de empresa:

• Escritura de constitución de sociedad ante notario.
• Determinar socios (mínimo dos para sociedades), accionistas, representante legal.
• Nombre comercial o denominación de la empresa: verificar que esté disponible.
• Balance inicial contable (auditor externo si se requiere).
• Pago de los derechos de registro correspondientes al CNR (según capital o activo).
• Documentos de identificación del representante legal (DUI u otro documento válido).
• Registro de contribuyente, NIT, NRC en Hacienda.
• Solicitud de matrícula de empresa y establecimiento primera vez.
• Autorizaciones o permisos especiales si la actividad lo requiere (municipales, sanitarios, ambientales, sectoriales).

Proceso de registro...

Principales desventajas:

Matriz comparativa

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