AD.01.02.01 Los estados financieros básicos, sus notas y su estructura

Costos de producción

Los estados financieros básicos, sus notas y su estructura

AD.01.02.01 Los estados financieros básicos, sus notas y su estructura

¡Vamos!

Índice

Estados de situación financiera

Balance general

Objetivo e introducción

Balance general (activos y pasivos)

Partidas del Balance general

Patrimonio de la empresa

Los elementos del estado de resultados

Estados de flujo de efectivo

Estado de resultados

Estado de costos de producción

Costos de producción

Flujos de efectivo

Ejemplo de flujo de efecivo

Punto de equilibrio

Ejemplo del punto de quilibrio

Referencias

Créditos

Conclusión

OBJETIVO:

Que el alumno interprete los diferentes estados financieros dentro de un proceso productivo, y que tome decisiones en base a las condiciones que arroje el estado financiero

INTRODUCCIÓN:

Los estados financieros son la representación de manera generalizada sobre las finanzas de una empresa, existen varios tipos de presentaciones y durante el desarrollo del tema se dará un breve ejemplo de cada uno de ellos y las herramientas o principios para poder interpretarlos.  Estas representaciones sintetizadas sobre la situación financiera de una empresa en lo particular son de interés para los dueños o inversionistas, los bancos, los proveedores, y el país o lugar donde se establece el negocio, con ellas se puede afianzar que la empresa tiene o no rentabilidad y posiblemente indicios de que se mantenga o crezca​ (Mendoza y Ortiz, 2016)​.

Estados de situación financiera

Todos los negocios que lleven a cabo un estado financiero deberán cumplir con las Normas Internacionales de Información Financiera en la que se elaborará de manera cabal notas con declaraciones precisas de cumplimiento. Cuando la información contenida en el estado financiero que se presente no sea del todo entendible por cualquiera de los interesados deberá agregarse documentos y evidencias de los movimientos financieros, teniendo como principal prioridad no dar pie a ningún mal manejo de las finanzas o estafa (Mendoza y Ortiz, 2016)​.

+ info

Balance general

Este estado financiero está diseñado con dos columnas una con activos (columna de la izquierda) y la otra con pasivos.

Figura 1.Balance general.

Se considera como activos a los bienes que tiene una empresa a través de los cuales se cumple la meta de ofrecer un bien o servicio al mercado al que este dirigido. Entre ellos se pueden mencionar: dinero en caja y en bancos, cuentas por cobrar, gastos pagados por anticipado (Mendoza y Ortiz, 2016)​.

Los pasivos son considerados como todas aquellas presencias de intermediarios de la empresa que fungen como respaldo de esta (bancos en su concepto de cuentas por pagar, obligaciones financieras, impuestos por pagar) (Mendoza y Ortiz, 2016)​.

Nota: C.P. Salma Herrera Rodríguez, 2024

Figura 2.

Activo circulante.

Partidas del Balance general

A continuación, se mencionarán algunas de las partidas que deberá contener un balance general (Mendoza y Ortiz, 2016)​:

• Inmovilizado material. 

• Inversiones inmobiliarias.  

• Activos intangibles. 

• Activos financieros. 

• Inversiones contabilizadas. 

• Activos biológicos. 

• Existencias. 

• Deudores comerciales. 

• Efectivo y otros medios. 

• Provisiones. 

• Pasivos financieros.

Nota. Elaboración propia.

Balance general (activos y pasivos)

Figura 3.

Ejemplo de balance general

Es necesario tener un panorama claro al momento de clasificar en el balance general; los activos estos pueden ser corrientes o no corrientes, en cuanto al primero se refiere a efectivo y sus equivalentes, cuentas por cobrar comerciales y otras, inventarios y activos diferidos. En el rubro de activos no corrientes se considera a los siguientes: propiedad planta y equipo activos intangibles inversiones en compañías asociadas, impuestos diferidos, activos no financieros no corrientes.

En los pasivos corrientes por su parte se considera a las obligaciones financieras, cuentas por pagar comerciales y otras, provisiones de cuentas por pagar, pasivos diferidos y pasivos con empleados​ (Mendoza y Ortiz, 2016)​.

Nota. Elaboración propia.

Patrimonio de la empresa

El patrimonio de la empresa se obtiene al comparar el total de activos de la empresa frente al total de pasivos, a este aspecto se le conoce como capital contable.

Figura 4.

Ejemplo de un estado de resultados

Estado de resultados

En este estado financiero se tiene como principal función saber con exactitud bajo que cantidad se superan los gastos contables contra los ingresos contables de la empresa. Si la cantidad de gastos es menor a la de ingresos entonces se determina que hay una ganancia que es llamada utilidad, por el contrario, si bajo esta comparación hay más gasto que ingreso se considera a esta cantidad calculada como pérdida. A continuación, en la siguiente figura se muestra un estado de resultados real.

Nota: C. P. Salma Herrera Rodríguez, 2024.

Figura 5.

Segundo ejemplo de un estado de resultados

Los elementos del estado de resultados

Los elementos más relevantes en esta representación son (Guajardo, 2004)​:

Los Ingresos:

Los gastos:

Nota: C. P. Salma Herrera Rodríguez, 2024.

Estados de flujo de efectivo

En este concepto se manifiesta que es necesario tener un vasto conocimiento en el campo de la contabilidad, por lo difícil que puede llegar a ser clasificar los gastos y entradas de dinero.  De manera breve se describen las partes de un estado de flujo de efectivo (Guajardo, 2004)​:

Actividades de Operación:

Actividades de inversión:

Actividades de financiación:

Estado de costos de producción

También denominado contabilidad de costos, es en el dónde se lleva a cabo la gestión de los movimientos económicos por áreas, se lleva a cabo sólo para uso interno y control de recursos internos de la empresa. La utilidad de esta información está enfocada en el manejo de los inventarios y en los resultados de producción considerando si la planeación ha sido efectiva o no y de ser negativa la respuesta tomar decisiones que ayuden a cumplir con los objetivos propuestos (Cabrera, 2018).

Cabrera (2018) reafirma en un artículo de investigación la existencia de cuatro distintas técnicas de producción:

Primitiva

Esclavista

Capitalista

Feudal

Enfocada en hacer solo lo necesario para seguir produciendo.

En la que si se desarrolla la propiedad privada mediante los medios de producción.

Se hace presente la propiedad privada sobre los medios de producción.

Donde los dueños son los que ponen la tierra, la maquinaria y material, y el trabajador sólo de la herramienta de trabajo.

Costos de producción

Según la historia de la manufactura después de la revolución industrial, se han establecido las principales actividades económicas de la industria y se mencionan a continuación: la prestación de servicio, la venta, producción o extracción de un bien (Cabrera De Palacio, 2018)​.

El costo de producción es una actividad llevada a cabo para elaborar un bien o brindar un servicio a un mercado específico con la finalidad de ganar dinero. Para la buena gestión de los costos de producción se considera al material directo para la producción la mano de obra y los costos indirectos de la producción a continuación se esquematiza lo que se toma en cuenta:

Como se puede observar, la mano de obra es un elemento de los costos de producción y éste rubro toma como objeto todo el esfuerzo que pueda hacer el trabajador tanto físico como mental durante la transformación de producto o la oferta del servicio siendo el caso​ (Cabrera De Palacio, 2018)​.

Flujos de efectivo: Estimación y representación gráfica

Por otro lado, las salidas de caja incluyen los costos, gastos, pagos e impuestos que surgen de estos proyectos y actividades. Un signo negativo (-) representa una salida de efectivo (Leland, 2006).

Ejemplo: Si se realiza un pago de 10,000 dólares cada diciembre durante 5 años, esto se considera una serie de 5 flujos de caja negativos (Figura 7).

Los flujos de efectivo se refieren a las cantidades de dinero que se proyectan para el futuro o que se han observado en proyectos previos. Estos flujos se producen en períodos específicos, como mensual, semestral o anual, siendo el intervalo anual el más comúnmente utilizado (Leland, 2006).

Las entradas de efectivo comprenden los cobros, ingresos, rentas y ahorros generados por las actividades empresariales y los proyectos. Un signo positivo (+) indica una entrada de efectivo (Leland, 2006).

Ejemplo de flujos de efectivo

Figura 7.

Diagrama de Flujo de Efectivo

Ejemplo: Si se realiza un pago de 10,000 dólares cada diciembre durante 5 años, esto se considera una serie de 5 flujos de caja negativos (Figura 7).

Estimación de entradas de efectivo:

Estimación de salidas de efectivo:

Nota: elaboración propia.

Una vez que se estiman o determinan todos los flujos de efectivo de entrada y salida para un proyecto, se calcula el flujo de caja neto para cada periodo de tiempo (Leland Blank, 2006).​

Figura 8.

Ejemplo:

• Periodo #1: 1,000 $ de ingresos menos 300 $ de facturas = 700 $ netos.

Flujo de efectivo neto = 1,000 $ - 300 $ = 700 $.

En la figura 8 se muestra el diagrama de flujo de efectivo, y en la figura 9 se muestra el diagrama de flujo de efectivo neto.

Donde:

• FEN = Flujo de efectivo neto.
• I= Ingresos (cantidades positivas de dinero).
• D = Desembolsos (cantidades negativas de dinero).

Figura 9.

Flujos de efectivo neto = ingresos – desembolsos = entradas de efectivo – salidas de efectivo.

Punto de equilibrio

El punto de equilibrio es el momento en que los ingresos de la empresa igualan sus costos, resultando en un balance sin ganancias ni pérdidas. En la planificación, este punto se considera una referencia clave, ya que marca un límite que orienta la toma de decisiones para diseñar actividades que permitan mantener los ingresos siempre por encima de este umbral, logrando así maximizar las utilidades (Padilla, 2013).

Dónde: P = el precio por unidad X = el número de unidades vendidas CV = el costo variable por unidad CF = el costo fijo total en un tramo definido El punto de equilibrio se calcula dividiendo los costos fijos totales entre el margen de contribución por unidad. Este margen de contribución representa la diferencia entre los ingresos y los costos variables, siendo la porción que ayuda a cubrir los costos fijos y generar ganancias (Padilla, 2013).

Para determinar el punto de equilibrio, es esencial comprender bien cómo se comportan los costos. Este punto se alcanza cuando los ingresos igualan exactamente a los costos, y puede expresarse de la siguiente manera (Padilla, 2013):

En términos más específicos, el punto de equilibrio ilustra cómo los cambios en los ingresos o los costos, debido a diferentes niveles de ventas, afectan a la empresa, generando ganancias o pérdidas, como se muestra en el gráfico (Padilla, 2013).​

Ejemplo del punto de equilibrio

Ejemplo: Una empresa vende sus artículos a 30 por unidad, cuyo costo variable es de 12, tiene costos fijos de 60,000.

Figura 10 . Punto de equilibrio

Se puede afirmar que al vender 3,750 unidades la empresa está en su punto de equilibrio.

El punto de equilibrio puede ser representado mediante un gráfico, lo que facilita la evaluación del impacto que cualquier variación en los costos, el volumen de ventas o los precios tiene sobre las utilidades.

Nota: elaboración propia.

Conclusión sobre los Estados Financieros

El análisis integrado de los estados financieros proporciona una visión clara y estructurada de la situación económica y financiera de una organización, permitiendo evaluar su rendimiento, rentabilidad, liquidez y capacidad de generar valor a corto y largo plazo. El estado de resultados revela la eficiencia operativa mediante la comparación entre ingresos y gastos, mostrando el beneficio neto generado en un periodo determinado (Guajardo, 2004). Por su parte, el balance general ofrece una fotografía de los recursos y obligaciones de la empresa, facilitando la evaluación de su solvencia y estructura financiera (Mendoza y Ortiz, 2016).

El flujo de efectivo se presenta como una herramienta clave para entender la disponibilidad real de liquidez, al detallar los movimientos de efectivo originados en las actividades operativas, de inversión y financiamiento, lo cual es esencial para la toma de decisiones financieras responsables (Padilla, 2013). El estado de costos de producción, en tanto, permite identificar y controlar los recursos consumidos en el proceso productivo, facilitando la determinación de precios, presupuestos y márgenes de utilidad (Cabrera, 2018).

+ Info

• Cabrera, M. (2018). La contabilidad de costos en la producción de bienes y servicios. Revisión bibliográfica actualizada (2010-2018). En-Contexto Revista de Investigación en Administración, Contabilidad, Economía y Sociedad, 202-221. 
• ​Guajardo, G. (2004). CONTABILIDAD FINANCIERA . McGraw-Hill Interamericana. 

• ​Leland Blank, P. (2006). Ingeniería Económica. McGraw Hill. 

• ​Mendoza, C. y Ortiz, O. (2016). CONTABILIDAD FINANCIERA PARA CONTADURIA Y ADMINISTRACIÓN. Universidad del Norte. 

• ​Padilla, D. (2013). Contabilidad administrativa, un enfoque estratégico para competir . McGraw Hill. 

• Jacqueline Adriana Rosales Juárez – Universidad Tecnológica de Ciudad Juárez • Amelia Espinosa Martínez - Universidad Tecnológica de Ciudad Juárez • Alejandro Reyes Velázquez – Universidad Politécnica de Morelos • Miguel Ángel Gómez Vicario - Universidad Politécnica de Morelos

• Miguel Ángel Gómez Vicario - Universidad Politécnica de Morelos

• Luz Amanda Almada Arévalo – Universidad Tecnológica de Ciudad Juárez • Arely Guadalupe Castillo Pedraza – Universidad Tecnológica de Chihuahua

• Anna Cristina Romero Jáquez - Universidad Tecnológica de Chihuahua

Hace referencia al dinero en efectivo o a crédito que la empresa recibe a cambio de su producto o servicio, es de importancia saber que cuando el cliente no paga de manera inmediata el servicio o producto que recibe se genera una cuenta por cobrar. Al momento en el que se presta el servicio o se entrega el producto al cliente a eso se le determina automáticamente ingreso.

Aquí se considera todo gasto que está involucrado en la transformación de la materia prima en producto y su venta contemplando la distribución del producto. Por lo regular se puede agrupar entre estos: la nómina, pago de los servicios básicos, reposición de la cadena de suministro para la producción.

Debe ser claro que los estados financieros se hacen considerando que la empresa seguirá funcionando no se diluirá y de ser éste el caso deberá notificarse mediante la documentación correspondiente ante los socios y entidades que estén siendo participes del negocio (Mendoza y Ortiz, 2016)​.

Este estado en específico se evidencia el panorama de la empresa en una fecha determinada, dejando visible los bienes que le pertenecen a la empresa, sus inversiones y la manera en que se consiguieron dichos bienes​ (Mendoza y Ortiz, 2016)​.

Figura 9Diagrama de Flujo de Efectivo neto

Nota: elaboración propia.

Finalmente, el análisis del punto de equilibrio se erige como un instrumento decisivo para proyectar escenarios y establecer el volumen mínimo de ventas requerido para cubrir los costos totales, aportando una perspectiva estratégica de sostenibilidad financiera (Leland Blank, 2006). En conjunto, estos informes no solo reflejan el desempeño económico pasado de una empresa, sino que también sirven de base para la planeación, control y toma de decisiones estratégicas. Su correcta interpretación exige el dominio de principios contables y económicos, así como un enfoque integral que articule costos, ingresos, inversiones y riesgos dentro de una misma estructura de análisis.

Figura 6. Estado de flujo de efectivo

Nota: C.P. Salma Herrera Rodríguez, 2022.

hace referencia a las herramientas como los tratos que se realizan con los bancos para compras de bienes como automóviles o maquinarias​.

Se considera así al material o recurso utilizado ya sea en la transformación rumbo a producto terminado o servicio prestado con la finalidad de recibir una ganancia. Por ende, al ser un recurso que alimenta a la producción causa una directa disminución en el capital de la empresa. Entre los gastos más comunes se puede mencionar la compra de materia prima, impuestos, servicios de mantenimiento, publicidad, comisiones, remodelaciones, gasolinas, fletes, capacitación, servicios públicos, nómina, seguros, renta, entre otros.​

Figura 8 Diagrama de Flujo de Efectivo mostrando 5 flujos de caja.

Nota: elaboración propia.

Bajo esta condición son tomadas en cuenta las participaciones económicas en otras empresas para generar ganancias, mantenimiento de equipo y capacitación de personal con la finalidad de explotar mejor sus recursos y obtener mayores ganancias.

• Ingresos: +150,000 $ anuales por la venta de relojes solares.
• Ahorros: +24,500 $ de ahorro fiscal por la pérdida de valor en equipos usados.
• Ingresos: +750,000 $ por un préstamo empresarial, más los intereses generados.
• Ahorros: +150,000 $ anuales de ahorro por la instalación de un sistema de aire acondicionado eficiente.
• Ingresos: Entre 50,000 y 75,000 $ mensuales por ventas de baterías de larga duración de iPhones.

• Costos operativos: -230,000 $ anuales por servicios de software.
• Inversión inicial: -800,000 $ en el próximo año para la compra de equipos de movimiento de tierras.
• Gasto: -20,000 $ anuales por el pago de intereses de un préstamo bancario.
• Inversión inicial: Entre -1 millón y -1.2 millones de dólares en una planta recicladora de agua.