UT 6. La fiscalidad en la empresa.pptx

La fiscalidad en la empresa

Justificación

Gestión Económica y Financiera de la Empresa

Sistema tributario español. Justificación del sistema tributario

Gestión Económica y Financiera de la Empresa

Justificación

• Beneficio o aumento de valor de bienes
• Realización de obras públicas o establecimiento/ampliación de servicios públicos

Contribuciones especiales

• Gravan la obtención de un beneficio individual como consecuencia de un servicio público o por el uso privativo de un dominio público.
• No solicitud o recepción voluntaria
• No prestado o realizado por el sector privado

Los impuestos: Un tipo de tributo

Tasas

Gestión Económica y Financiera de la Empresa

• Se exigen sin contraprestación
• H. I.: Negocios, actos o hechos que ponen de manifiesto la capacidad económica del contribuyente.
• Pueden ser directos e indirectos

Impuestos

Justificación

Los impuestos: Un tipo de tributo

Gestión Económica y Financiera de la Empresa

Elementos de un tributo

Hecho Imponible

Base imponible

Base liquidable

Tipo impositivo

Cuota Líquida

Cuota Íntegra

Deuda tributaria

Sujeto pasivo

Base imponibleRenta general Renta del ahorro

Tiene en cuenta circunstancias personales y familiares

Período impositivo: Año naturalDevengo: 31 diciembre

Grava la renta de las personas físicasTrabajador-Empresario

Gestión Económica y Financiera de la Empresa

Impuesto sobre la renta de las personas físicas

ESTIMACION DIRECTA NORMAL

DIFERENCIA ENTRE INGRESOS COMPUTABLES Y GASTOS DEDUCIBLES

ESTIMACIÓN DIRECTA SIMPLIFICADA

NO SE APLICA ESTIMACIÓN OBJETIVAIMPTE NETO CIFRA DE NEGOCIOS < 600.000 €

ESTIMACIÓN OBJETIVA

SE UTILIZAN ALGUNOS INDICADORES: SUPERFICIE, Nº TRABAJADORES, POTENCIA INSTALADA

Gestión Económica y Financiera de la Empresa

Rendimientos de actividades económicas

Gestión Económica y Financiera de la Empresa

CUOTA DIFERENCIAL

CUOTA LÍQUIDA

CUOTA ÍNTEGRA

BASE IMPONIBLE

BASE LIQUIDABLE

HECHO IMPONIBLE

Ingresos y pagos a cuenta. Retenciones

RENTAS SOMETIDAS A RETENCIÓN

EMPRESA QUE ABONE RENTA SUJETA ESTÁ OBLIGADA A PRACTICAR RETENCIÓN

PAGOS REALIZADOS > RESULTADO DECLARACIÓN: DERECHO A DEVOLUCIÓN

SITUACIÓN TRIBUTARIA SE REGULARIZA AL REALIZAR DECLARACIÓN

PROFESIONALES ADELANTO DE RETENCIONES QUE LES HAYAN PRACTICADO

CANTIDAD ADELANTADA: 20 % DEL RENDIMIENTO NETO DEL TRIMESTRE

Gestión Económica y Financiera de la Empresa

CUOTA DIFERENCIAL

CUOTA LÍQUIDA

BASE IMPONIBLE

HECHO IMPONIBLE

Ingresos y pagos a cuenta. Retenciones

Residencia

Gestión Económica y Financiera de la Empresa

Impuesto sobre Sociedades

Hecho Imponible

Período impositivo

Base imponible

Tipo impositivo

Cuota Líquida

Cuota Íntegra

Estimación

DEDUCCIONES

Cuota diferencial

Sujeto pasivo

Resultado

Plazo s presentación

Impuesto sobre el valor añadido (IVA)

Gestión Económica y Financiera de la Empresa

Hecho Imponible

Ámbito territorial

Devengo

No sujeción

Cuota Líquida

Exenciones

Mecánica el IVA

Plazos presentación

Sujeto pasivo

Gestión Económica y Financiera de la Empresa

Es un impuesto de carácter local que recaudan los ayuntamientos y se define como un tributo directo de carácter real que grava el valor de los bienes inmuebles. Este impuesto recae sobre todos los bienes inmuebles propiedad de las empresas. La base imponible de este impuesto está constituida por su valor catastral. El IBI se devengará el 1 de enero de cada año, tomando como periodo impositivo el año natural.

Impuestos sobre bienes inmuebles (IBI)

Impuestos actividad empresarial

Gestión Económica y Financiera de la Empresa

Impuestos actividad empresarial

Es un tributo gestionado también por la Hacienda local. Este impuesto grava la titularidad de los vehículos de esta naturaleza, aptos para circular por las vías públicas, cualquiera que sea su clase y su categoría. La cuota de este impuesto se regirá en función de la potencia del vehículo. Dentro de los supuestos de bonificación que pueden aplicar los ayuntamientos al IVTM están aquellos derivados del uso de combustibles menos contaminantes y que, por tanto, tienen menor impacto en el medioambiente

Impuesto sobre vehículos de tracción mecánica (IVTM)

• Estimación directa: Resultado contable
• Estimación objetiva
• Estimación indirecta

Métodos de estimación de renta para el IS

Constitución según leyes españolasDomicilio en territorio español Sede en territorio español

¿Residente en territorio español?

• 50 % en Ceuta y Melilla
• Gastos en I+D (25%)
• Prestación servicio público (99%)

Deducciones y bonificaciones