UT 6. La fiscalidad en la empresa.pptx

La fiscalidad en la empresa

Sistema tributario español. Justificación del sistema tributario

Gestión Económica y Financiera de la Empresa

Justificación

Los impuestos: Un tipo de tributo

Tasas

• Gravan la obtención de un beneficio individual como consecuencia de un servicio público o por el uso privativo de un dominio público.
• No solicitud o recepción voluntaria
• No prestado o realizado por el sector privado

Contribuciones especiales

• Beneficio o aumento de valor de bienes
• Realización de obras públicas o establecimiento/ampliación de servicios públicos

Gestión Económica y Financiera de la Empresa

Justificación

Los impuestos: Un tipo de tributo

Impuestos

• Se exigen sin contraprestación
• H. I.: Negocios, actos o hechos que ponen de manifiesto la capacidad económica del contribuyente.
• Pueden ser directos e indirectos

Gestión Económica y Financiera de la Empresa

Justificación

Elementos de un tributo

Sujeto pasivo

Tipo impositivo

Cuota Íntegra

Hecho Imponible

Cuota Líquida

Base imponible

Base liquidable

Deuda tributaria

Gestión Económica y Financiera de la Empresa

Impuesto sobre la renta de las personas físicas

Grava la renta de las personas físicasTrabajador-Empresario

Período impositivo: Año naturalDevengo: 31 diciembre

Tiene en cuenta circunstancias personales y familiares

Base imponibleRenta general Renta del ahorro

Gestión Económica y Financiera de la Empresa

Rendimientos de actividades económicas

ESTIMACION DIRECTA NORMAL

ESTIMACIÓN DIRECTA SIMPLIFICADA

ESTIMACIÓN OBJETIVA

DIFERENCIA ENTRE INGRESOS COMPUTABLES Y GASTOS DEDUCIBLES

NO SE APLICA ESTIMACIÓN OBJETIVAIMPTE NETO CIFRA DE NEGOCIOS < 600.000 €

SE UTILIZAN ALGUNOS INDICADORES: SUPERFICIE, Nº TRABAJADORES, POTENCIA INSTALADA

Gestión Económica y Financiera de la Empresa

Ingresos y pagos a cuenta. Retenciones

HECHO IMPONIBLE

BASE LIQUIDABLE

BASE IMPONIBLE

CUOTA ÍNTEGRA

CUOTA LÍQUIDA

CUOTA DIFERENCIAL

Gestión Económica y Financiera de la Empresa

Ingresos y pagos a cuenta. Retenciones

PAGOS REALIZADOS > RESULTADO DECLARACIÓN: DERECHO A DEVOLUCIÓN

CANTIDAD ADELANTADA: 20 % DEL RENDIMIENTO NETO DEL TRIMESTRE

PROFESIONALES ADELANTO DE RETENCIONES QUE LES HAYAN PRACTICADO

EMPRESA QUE ABONE RENTA SUJETA ESTÁ OBLIGADA A PRACTICAR RETENCIÓN

HECHO IMPONIBLE

BASE IMPONIBLE

CUOTA LÍQUIDA

CUOTA DIFERENCIAL

SITUACIÓN TRIBUTARIA SE REGULARIZA AL REALIZAR DECLARACIÓN

RENTAS SOMETIDAS A RETENCIÓN

Gestión Económica y Financiera de la Empresa

Impuesto sobre Sociedades

Tipo impositivo

Sujeto pasivo

Residencia

Cuota Íntegra

DEDUCCIONES

Hecho Imponible

Cuota Líquida

Período impositivo

Cuota diferencial

Estimación

Base imponible

Gestión Económica y Financiera de la Empresa

Impuesto sobre el valor añadido (IVA)

No sujeción

Hecho Imponible

Exenciones

Sujeto pasivo

Cuota Líquida

Ámbito territorial

Mecánica el IVA

Devengo

Plazos presentación

Resultado

Plazo s presentación

Gestión Económica y Financiera de la Empresa

Impuestos sobre bienes inmuebles (IBI)

Es un impuesto de carácter local que recaudan los ayuntamientos y se define como un tributo directo de carácter real que grava el valor de los bienes inmuebles. Este impuesto recae sobre todos los bienes inmuebles propiedad de las empresas. La base imponible de este impuesto está constituida por su valor catastral. El IBI se devengará el 1 de enero de cada año, tomando como periodo impositivo el año natural.

Gestión Económica y Financiera de la Empresa

Impuestos actividad empresarial

Impuesto sobre vehículos de tracción mecánica (IVTM)

Es un tributo gestionado también por la Hacienda local. Este impuesto grava la titularidad de los vehículos de esta naturaleza, aptos para circular por las vías públicas, cualquiera que sea su clase y su categoría. La cuota de este impuesto se regirá en función de la potencia del vehículo. Dentro de los supuestos de bonificación que pueden aplicar los ayuntamientos al IVTM están aquellos derivados del uso de combustibles menos contaminantes y que, por tanto, tienen menor impacto en el medioambiente

Gestión Económica y Financiera de la Empresa

Impuestos actividad empresarial

Métodos de estimación de renta para el IS

• Estimación directa: Resultado contable
• Estimación objetiva
• Estimación indirecta

¿Residente en territorio español?

Constitución según leyes españolasDomicilio en territorio español Sede en territorio español

Deducciones y bonificaciones

• 50 % en Ceuta y Melilla
• Gastos en I+D (25%)
• Prestación servicio público (99%)