Uchetka po NnP na OSNO-2025

Какие изменения учесть при разработке

Налоговая учетная политика в части налога на прибыль на 2025-й

Тесты для самопроверки

Для повышающих коэффициентов

формулировки для налоговой учетки,если вы на общем режиме

Для инвестиционных вычетов

01

Формулировкидля ФИВ и РИВ

В 2025 году сможете использовать новый федеральный инвестиционный вычет – ФИВ (ст. 286.2 НК в ред. Закона № 176-ФЗ). Его ввели в дополнение к региональному инвестиционному вычету – РИВ. Федеральный вычет не зависит от решения местных властей, поэтому им смогут воспользоваться компании из всех регионов. В НК прописаны общие правила для ФИВ, а подробности есть в постановлении Правительства от 28.11.2024 № 1638. Право на вычет досталось, в частности, компаниям обрабатывающих производств, гостиницам, общественному питанию, научным организациям, айтишникам.На вычет сможете уменьшить налог в федеральный бюджет. Поэтому право на ФИВ у вас появится, только если платите налог в федеральный бюджет по общей ставке. Кликайте на кнопки, чтобы изучить другие правила для инвестиционных вычетов.

Инвестиционные вычеты

+ Можно ли совместить ФИВ и РИВ

+ На что предоставят ФИВ

Решение применять ФИВ утвердите в налоговой учетке (п. 8 ст. 286.2 НК). Направлять в налоговую инспекцию уведомление об этом не нужно. Листайте карусель с карточками, чтобы выбрать формулировку по инвестиционным вычетам, которая подойдет вашему бизнесу.

Инвестиционные вычеты

02

Формулировкидля повышающихкоэффициентов

В учетке закрепите свой выбор, например, так:

I. К первоначальной стоимости ОС и НМА

При формировании первоначальной стоимости всех основных средств, которые включены в перечень российского высокотехнологичного оборудования, утверждаемый Правительством, общество учитывает расходы с коэффициентом 2. Основание: п. 1 ст. 257 НК РФ в ред. Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ

С 2025 года повысили с 1,5 до 2 коэффициент, который сможете использовать при формировании первоначальной стоимости отдельных ОС и НМА (ст. 257 НК в ред. п. 45 Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ). Внесите изменения в учетную политику по налогу на прибыль, если там указан прежний размер. А также если не применяли коэффициент, а с 2025 года решили его использовать. Кликайте на кнопку, чтобы уяснить, к каким именно ОС и НМА можете применить коэффициент в 2025.

+ К каким НМА и ОС применять коэффициент в 2025-м

Повышающие коэффициенты

II. По НИОКР

Расходы на НИОКР, соответствующие перечню, утвержденному Правительством РФ, организация учитывает с коэффициентом 2. Основание: п. 7 и 8 ст. 262 НК РФ в ред. Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ

Коэффициент применяют к некоторым расходам на НИОКР из перечня в постановлении Правительства от 24.12.2008 № 988. С 2025 года коэффициент повысили с 1,5 до 2. Право на применение подтверждают отчетом. Но малые технологические компании из реестра получили право применять коэффициент без предоставления отчета и без выполнения условия о включении работ в этот перечень. Это возможно по отношению к патентам на изобретения, полезные модели или промышленные образцы, внесенные в госреестр (ст. 262 НК в ред. п. 46 ст. 2 Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ).Если у вас есть такие НИОКР, закрепите в учетке право на коэффициент:

Повышающие коэффициенты

III. По расходам на программное обеспечение

Расходы, связанные с приобретением прав на использование программ для ЭВМ и баз данных, включенных в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, организация учитывает с коэффициентом 2. Основание: подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ в ред. Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ

Коэффициент применяют к некоторым расходам на ПО и базы данных, включенные в единый реестр российского ПО. С 2025 года его повысили с 1,5 до 2 (подп. 26 п. 1 ст. 264 НК в ред. п. 47 ст. 2 Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ). А еще отменили требование о том, что ПО должно относиться к сфере искусственного интеллекта. Если планируете приобрести права на такое ПО или базы данных по лицензионным соглашениям, напишите в учетке, например, так:

Повышающие коэффициенты

Тесты для самопроверки

Вопрос 1

Вопрос 2

Вопрос 3

По НМА сняли часть ограничений для коэффициента. С 2025 года его можно применять по НМА, включенным в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, независимо от того, относятся ли они к сфере искусственного интеллекта. По ОС коэффициент по-прежнему применяется к объектам, включенным:

• в единый реестр российской радиоэлектронной продукции, если при этом ОС относится к сфере искусственного интеллекта;
• перечень российского высокотехнологичного оборудования

Вычет – это часть средств, которые компания потратила на ОС или НМА, их модернизацию, реконструкцию и т.д. По одному объекту за счет ФИВ заявите к вычету не более 50 процентов от капвложений (п. 4 ст. 286.2 НК в ред. с 1 января 2025 года). Вычет уменьшит федеральную часть налога, но к уплате должно остаться не меньше 3 процентов. Если раньше пяти лет продадите или по иной причине спишете актив, под который получили вычет,– недоплаченный налог потребуется восстановить и перечислить с пенями. ФИВ распространили только на машины и оборудование с третьей по десятую амортизационные группы. При этом вычетом смогут воспользоваться компании всего из нескольких отраслей. В их числе обрабатывающие производства, гостиницы, добывающие, энергетические, научные предприятия (постановление Правительства РФ от 28.11.2024 № 1638)

Нельзя применять одновременно федеральный и региональный вычеты к одному объекту. В то же время вы вправе отдельно по каждому активу решить, какой из вычетов к нему примените. Эксперты утверждают, что РИВ в разы выгоднее ФИВ, так как позволяет быстрее заявить большую сумму капвложений в качестве вычета. Но каждый конкретный случай стоит анализировать. Чтобы помочь вам с анализом, разработали чат-бот с пятью вопросами. Он ждет вас в этом же уроке сразу после презентации. Пообщайтесь с ним, чтобы уяснить алгоритм для выбора инвестиционного вычета.