TRATAMIENTO DE LA DOCUMENTACIÓN CONTABLE
Unidad 5.Acreedores y Deudores por Operaciones Comerciales
2º C.F. GESTIÓN ADMINISTRATIVA
El grupo 4 del Plan General de Contabilidad recoge las cuentas personales y efectos comerciales activos y pasivos que tienen su origen en el tráfico de la empresa así como las cuentas con las Administraciones Públicas. Las cuentas de pasivo más utilizadas:
- (400) Proveedores: Deudas por compras de mercaderías, materias primas, etc., no documentadas en letras o pagarés.
- (4009) Proveedores, facturas pendientes de recibir o formalizar.
- (401) Proveedores, efectos comerciales a pagar: Deudas por compras de mercaderías , materias primas, etc., documentadas en letras o pagarés.
- (410) Acreedores por prestaciones de servicios: Deudas por compras de otros bienes o servicios, no documentadas en letras o pagarés.
- (411) Acreedores, efectos comerciales a pagar: Deudas por compras de otros bienes o servicios, documentadas en letras o pagarés.
- (465) Remuneraciones pendientes de pago: Deudas por salarios.
- (475) Hacienda pública acreedora por conceptos fiscales : Deudas con Hacienda.
- (476) Organismos de la Seguridad Social, acreedores: Deudas con la Seguridad Social.
- (438) Anticipos de clientes: Entregas recibidas de clientes a cuenta de futuras ventas. La empresa repercutirá el IVA correspondiente.
Las cuentas de activo más utilizadas:
- (430) Clientes: Derechos de cobro por ventas de mercaderías, productos terminados, prestaciones de servicios de su actividad, etc., no documentadas en letras o pagarés.
- (431) Clientes, efectos comerciales a cobrar: Derechos de cobro por ventas de mercaderías , productos terminados, prestaciones de servicios de su actividad principal, etc., documentadas en letras o pagarés.
- (440) Deudores: Derechos por otros servicios, no documentadas en letras o pagarés.
- (441) Deudores, efectos comerciales a cobrar: Derechos por otros servicios, documentadas en letras o pagarés.
- (460) Anticipos de remuneraciones: Anticipos de salarios.
- (470) Hacienda pública deudora por diversos conceptos : Derechos de cobro de Hacienda.
- (471) Organismos de la Seguridad Social, deudores: Derechos de cobro de la Seguridad Social.
- (407) Anticipos a proveedores: Entregas realizadas a cuenta de futuras compras. Estos anticipos serán gravados con el IVA correspondiente.
Registro contable de las operaciones de gestión de cobro
Cuentas y subcuetnas que se utilizan en la gestión de efectos comerciales:
(431) Clientes, efectos comerciales a cobrar
(441) Deudores, efectos comerciales a cobrar
(4410) Efectos comerciales en cartera (4411) Efectos comerciales descontados (4412) Efectos comerciales en gestión de cobro. (4415) Efectos comerciales impagados.
(4310) Efectos comerciales en cartera (4311) Efectos comerciales descontados (4312) Efectos comerciales en gestión de cobro. (4315) Efectos comerciales impagados.
(5208) Deudas por efectos descontados
(626) Servicios bancarios y similares (629) Otros servicios (665) Intereses por descuento de efectos y operaciones de factoring. (669) Otrosgatos financieros
Deudas por operaciones de descuento
Gastos generados
a) Gestión de cobro
El banco no adelanta el dinero a la empresa, gestiona el cobro, es decir, se lo ingresa en cuenta en el momento del vencimiento de los efectos. La empresa no tiene ninguna deuda con el banco. Las comisiones bancarias soportadas por operaciones de gestión de cobro de efectos comerciales están gravadas con el 21%. Por el servicio de aquellos efectos que no se han podido cobrar, se producirá el cargo de una comisión por devolución. Se clasificará los efectos como impagados.
- Por el envió al banco de los efectos en gestión de cobro:
(4312) Efectos comerciales en gestión de cobro
(4310) Efectos comerciales en cartera
- A la fecha de vencimiento, el banco presenta el efecto para su cobro y no cobra una comisión por la gestión y abona el importe de los efectos:
(572) Bancos
(4312) Efectos comerciales en gestión de cobro
(626) Servicios ancarios y similares
(472) H.P. IVA Soportado
(572) Bancos
- Si el cliente no realiza el pago:
(4315) Efectos Comerciales impagados
(4312) Efectos comerciales en gestión de cobro
(626) Servicios ancarios y similares
(472) H.P. IVA Soportado
(572) Bancos
b) Descuento de efectos
La empresa lleva los efectos al banco para que le anticipe el importe. El banco le cobra unos intereses y comisiones. En realidad el banco realiza un préstamo a la empresa y posteriormente cobrará la letra o pagaré al librado (cliente de la empresa). La cuenta que refleja el pasivo es (5208) Deudas por efectos descontados. Los intereses se registran en la cuenta de gasto (665) intereses por descuento de efectos y operaciones de factoring. Las comisiones bancarias se registran en la cuenta (626) servicios bancarios y similares.
- Por la entrega de la remesa de efectos a la entidad bancaria
(4311) Efectos comerciales descontados
(4310) Efectos comerciales en cartera
- Por la entrega de la remesa de efectos a la entidad bancaria:
(4311) Efectos comerciales descontados
(4310) Efectos comerciales en cartera
- Por la liquidación de la remesa :
(572)Bancos
(665)Intereses por descuentos de efectos y operaciones de factoring
(626)/(669)Servicios bancarios y similares / Otros gastos financieros
(5208)Deudas, por efectos comerciales descontados
- Cuando llega el vencimiento de los efectos y el cliente abona el efecto:
(5208)Deudas, por efectos comerciales descontados
(4311) Efectos comerciales descontados
- Cuando llega el vencimiento de los efectos y el cliente no abona el efecto :
(5208)Deudas, por efectos comerciales descontados
(626/669)Servicios bancarios y similares/ Otros gastos financieros
(572)Bancos
(4315) Efectos comerciales impagados
(4311) Efectos comerciales descontados
Ajustes por periodificación
Ajustes a realizar para imputar los gastos y los ingresos al ejercicio que corresponden con independencia del cobro o pago, aplicando el principio del devengo.Ajustes por periodificación de las actividades de la empresaGastos anticipados: Gastos contabilizados en el ejercicio que se cierra que corresponden al siguiente. Figuran en el activo del balance. Se carga al final de año y se abona al principio del año siguiente. Cuenta: (480) Gastos anticipados Ingresos anticipados: Ingresos contabilizados en el ejercicio que se cierra que corresponden al siguiente. Pasivo del balance. Se abona al final de año y se carga al principio del año siguiente. Cuenta: (485) Ingresos anticipados Ajustes por periodificación financiero: Intereses pagados por anticipado (567): Intereses pagados que corresponde imputar a ejercicios posteriores. Figurará en el activo del balance. Se carga al cierre y se abona al principio del siguiente. Intereses cobrados por anticipado (568): Intereses cobrados que corresponde imputar a ejercicios posteriores. Figurará en el pasivo del balance. Se abona al cierre y se carga al principio del siguiente.
Operaciones en moneda extranjera
En la contabilización de compras y ventas de productos en moneda extranjera pueden surgir diferencias entre el tipo de cambio vigente en el momento de la facturación y el tipo de cambio vigente en el momento del cobro o pago. Las cuentas que se utilizan para registrar estas diferencias son: 668. Diferencias negativas de cambio. 768. Diferencias positivas de cambio.
Deterioro y provisiones
- Los deterioros son pérdidas de valor que sufren los elementos patrimoniales y que tienen carácter reversible.
- Las provisiones son cuentas de pasivo que recogen la posibilidad de que la empresa tenga que hacer frente a un pago, existiendo incertidumbre en cuanto al importe o la fecha.
- La dotación de provisiones y deterioros es consecuencia de la aplicación del principio de prudencia, que indica que se deberán tener en cuenta todos los riesgos tan pronto como sean conocidos.
Deterioro y provisiones de valor de crédito de operaciones comerciales
La cuenta (490) Deterioro de valor de crédito por operaciones comerciales recoge las posibles insolvencias. Cuando se dota la provisión se carga la cuenta (694) Pérdidas por deterioro de créditos por operaciones comerciales y cuando se anula la provisión se abona la cuenta (794) Reversión del deterioro de créditos por operaciones comerciales.
- El deterioro se puede contabilizar mediante la estimación global o mediante estimación individualizada.
Estimación GlobalAl final de año, se cierra el deterioro del año anterior y se dota el deterioro estimado para el año siguiente. Estimación IndividualLa empresa reconocerá el deterioro para un cliente concreto y anulará el deterioro cuando se haya resuelto la situación. En ambos casos:
- Cuando la pérdida es definitiva se utiliza la cuenta (650) pérdidas de créditos comerciales incobrables.
- Al calificar al cliente o deudor de dudoso cobro, se utilizan las cuentas (436) clientes de dudoso cobro y (446) deudores de dudoso cobro.
Deterioro y provisiones de valor de crédito de opoeraciones comerciales
Para contabilizar los posibles riesgos por garantías sobre productos vendidos y conceptos análogos se utiliza la cuenta (499) provisiones por operaciones comerciales. Al final del ejercicio se anula la provisión del año anterior abonando la cuenta (7954) exceso de provisión por operaciones comerciales y se dota la provisión estimada para el año siguiente con cargo a la cuenta (695) dotación a la provisión por operaciones comerciales.
1) Al final de año la empresa estima unas insolvencias de 100.000 € para la próximo año. La estimación del año anterior fue de 75.000 €.
1. La empresa adquiere mercaderías a crédito por 5.000 dólares estadounidenses, siendo el tipo de cambio de 1 €=1,17$.
2. Paga la compra anterior teniendo en cuenta que el valor de un euro es:
a) 1,20 $.
b) 1,15 $.
Contabiliza en el libro Diario las siguientes operaciones realizadas por la empresa (IVA: 21%): 1. El día 1 de diciembre de 20X0 paga por adelantado el alquiler correspondiente a 2 meses de un local que la empresa utiliza como almacén, a razón de 1.400 € al mes. Retención por IRPF: 19%. 2.El 31 de diciembre de 20X0, la empresa procede a regularizar estos gastos 3. Realiza el asiento que tendrá que hacer la empresa a principios del año 20X1. 4. El 1 de abril de 20X0 paga por banco 30.000 € por una campaña de publicidad que durará un año. 5. El 31 de diciembre de 20X0, al final del ejercicio, la empresa procede a regularizar estos gastos. 6. ¿Qué anotación contable deberá realizar la empresa a principios del año 20X1? 7. El 1 de diciembre de 20X0 la empresa percibe por banco 4.500 € por el alquiler de una nave industrial de su propiedad correspondiente a los meses de diciembre de 20X0 y enero y febrero de 20X1. Retención por IRPF: 19%. 8. Realiza el asiento que deberá hacer la empresa anterior al cierre del ejercicio. 9. Realiza el asiento que tendrá que hacer la empresa a principios del año 20X1.
1. La empresa adquiere mercaderías a crédito por 5.000 dólares estadounidenses, siendo el tipo de cambio de 1 €=1,17$.
2. Paga la compra anterior teniendo en cuenta que el valor de un euro es:
a) 1,20 $.
b) 1,15 $.
1) Se venden mercancías por importe de 20.000 €. IVA 10%.
2) Consideramos al cliente anterior insolvente por lo que contabilizamos el deterioro. (sistema individualizado de contabilización de deterioros)
3) Cobramos la mitad del importe y el resto lo damos por perdido.
Unidad 5. Acreedores y deudores por operaciones comerciales
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TRATAMIENTO DE LA DOCUMENTACIÓN CONTABLE
Unidad 5.Acreedores y Deudores por Operaciones Comerciales
2º C.F. GESTIÓN ADMINISTRATIVA
El grupo 4 del Plan General de Contabilidad recoge las cuentas personales y efectos comerciales activos y pasivos que tienen su origen en el tráfico de la empresa así como las cuentas con las Administraciones Públicas. Las cuentas de pasivo más utilizadas:
Las cuentas de activo más utilizadas:
Registro contable de las operaciones de gestión de cobro
Cuentas y subcuetnas que se utilizan en la gestión de efectos comerciales:
(431) Clientes, efectos comerciales a cobrar
(441) Deudores, efectos comerciales a cobrar
(4410) Efectos comerciales en cartera (4411) Efectos comerciales descontados (4412) Efectos comerciales en gestión de cobro. (4415) Efectos comerciales impagados.
(4310) Efectos comerciales en cartera (4311) Efectos comerciales descontados (4312) Efectos comerciales en gestión de cobro. (4315) Efectos comerciales impagados.
(5208) Deudas por efectos descontados
(626) Servicios bancarios y similares (629) Otros servicios (665) Intereses por descuento de efectos y operaciones de factoring. (669) Otrosgatos financieros
Deudas por operaciones de descuento
Gastos generados
a) Gestión de cobro
El banco no adelanta el dinero a la empresa, gestiona el cobro, es decir, se lo ingresa en cuenta en el momento del vencimiento de los efectos. La empresa no tiene ninguna deuda con el banco. Las comisiones bancarias soportadas por operaciones de gestión de cobro de efectos comerciales están gravadas con el 21%. Por el servicio de aquellos efectos que no se han podido cobrar, se producirá el cargo de una comisión por devolución. Se clasificará los efectos como impagados.
(4312) Efectos comerciales en gestión de cobro
(4310) Efectos comerciales en cartera
(572) Bancos
(4312) Efectos comerciales en gestión de cobro
(626) Servicios ancarios y similares
(472) H.P. IVA Soportado
(572) Bancos
(4315) Efectos Comerciales impagados
(4312) Efectos comerciales en gestión de cobro
(626) Servicios ancarios y similares
(472) H.P. IVA Soportado
(572) Bancos
b) Descuento de efectos
La empresa lleva los efectos al banco para que le anticipe el importe. El banco le cobra unos intereses y comisiones. En realidad el banco realiza un préstamo a la empresa y posteriormente cobrará la letra o pagaré al librado (cliente de la empresa). La cuenta que refleja el pasivo es (5208) Deudas por efectos descontados. Los intereses se registran en la cuenta de gasto (665) intereses por descuento de efectos y operaciones de factoring. Las comisiones bancarias se registran en la cuenta (626) servicios bancarios y similares.
(4311) Efectos comerciales descontados
(4310) Efectos comerciales en cartera
(4311) Efectos comerciales descontados
(4310) Efectos comerciales en cartera
(572)Bancos
(665)Intereses por descuentos de efectos y operaciones de factoring
(626)/(669)Servicios bancarios y similares / Otros gastos financieros
(5208)Deudas, por efectos comerciales descontados
(5208)Deudas, por efectos comerciales descontados
(4311) Efectos comerciales descontados
(5208)Deudas, por efectos comerciales descontados
(626/669)Servicios bancarios y similares/ Otros gastos financieros
(572)Bancos
(4315) Efectos comerciales impagados
(4311) Efectos comerciales descontados
Ajustes por periodificación
Ajustes a realizar para imputar los gastos y los ingresos al ejercicio que corresponden con independencia del cobro o pago, aplicando el principio del devengo.Ajustes por periodificación de las actividades de la empresaGastos anticipados: Gastos contabilizados en el ejercicio que se cierra que corresponden al siguiente. Figuran en el activo del balance. Se carga al final de año y se abona al principio del año siguiente. Cuenta: (480) Gastos anticipados Ingresos anticipados: Ingresos contabilizados en el ejercicio que se cierra que corresponden al siguiente. Pasivo del balance. Se abona al final de año y se carga al principio del año siguiente. Cuenta: (485) Ingresos anticipados Ajustes por periodificación financiero: Intereses pagados por anticipado (567): Intereses pagados que corresponde imputar a ejercicios posteriores. Figurará en el activo del balance. Se carga al cierre y se abona al principio del siguiente. Intereses cobrados por anticipado (568): Intereses cobrados que corresponde imputar a ejercicios posteriores. Figurará en el pasivo del balance. Se abona al cierre y se carga al principio del siguiente.
Operaciones en moneda extranjera
En la contabilización de compras y ventas de productos en moneda extranjera pueden surgir diferencias entre el tipo de cambio vigente en el momento de la facturación y el tipo de cambio vigente en el momento del cobro o pago. Las cuentas que se utilizan para registrar estas diferencias son: 668. Diferencias negativas de cambio. 768. Diferencias positivas de cambio.
Deterioro y provisiones
Deterioro y provisiones de valor de crédito de operaciones comerciales
La cuenta (490) Deterioro de valor de crédito por operaciones comerciales recoge las posibles insolvencias. Cuando se dota la provisión se carga la cuenta (694) Pérdidas por deterioro de créditos por operaciones comerciales y cuando se anula la provisión se abona la cuenta (794) Reversión del deterioro de créditos por operaciones comerciales.
- El deterioro se puede contabilizar mediante la estimación global o mediante estimación individualizada.
Estimación GlobalAl final de año, se cierra el deterioro del año anterior y se dota el deterioro estimado para el año siguiente. Estimación IndividualLa empresa reconocerá el deterioro para un cliente concreto y anulará el deterioro cuando se haya resuelto la situación. En ambos casos:Deterioro y provisiones de valor de crédito de opoeraciones comerciales
Para contabilizar los posibles riesgos por garantías sobre productos vendidos y conceptos análogos se utiliza la cuenta (499) provisiones por operaciones comerciales. Al final del ejercicio se anula la provisión del año anterior abonando la cuenta (7954) exceso de provisión por operaciones comerciales y se dota la provisión estimada para el año siguiente con cargo a la cuenta (695) dotación a la provisión por operaciones comerciales.
1) Al final de año la empresa estima unas insolvencias de 100.000 € para la próximo año. La estimación del año anterior fue de 75.000 €.
1. La empresa adquiere mercaderías a crédito por 5.000 dólares estadounidenses, siendo el tipo de cambio de 1 €=1,17$. 2. Paga la compra anterior teniendo en cuenta que el valor de un euro es: a) 1,20 $. b) 1,15 $.
Contabiliza en el libro Diario las siguientes operaciones realizadas por la empresa (IVA: 21%): 1. El día 1 de diciembre de 20X0 paga por adelantado el alquiler correspondiente a 2 meses de un local que la empresa utiliza como almacén, a razón de 1.400 € al mes. Retención por IRPF: 19%. 2.El 31 de diciembre de 20X0, la empresa procede a regularizar estos gastos 3. Realiza el asiento que tendrá que hacer la empresa a principios del año 20X1. 4. El 1 de abril de 20X0 paga por banco 30.000 € por una campaña de publicidad que durará un año. 5. El 31 de diciembre de 20X0, al final del ejercicio, la empresa procede a regularizar estos gastos. 6. ¿Qué anotación contable deberá realizar la empresa a principios del año 20X1? 7. El 1 de diciembre de 20X0 la empresa percibe por banco 4.500 € por el alquiler de una nave industrial de su propiedad correspondiente a los meses de diciembre de 20X0 y enero y febrero de 20X1. Retención por IRPF: 19%. 8. Realiza el asiento que deberá hacer la empresa anterior al cierre del ejercicio. 9. Realiza el asiento que tendrá que hacer la empresa a principios del año 20X1.
1. La empresa adquiere mercaderías a crédito por 5.000 dólares estadounidenses, siendo el tipo de cambio de 1 €=1,17$. 2. Paga la compra anterior teniendo en cuenta que el valor de un euro es: a) 1,20 $. b) 1,15 $.
1) Se venden mercancías por importe de 20.000 €. IVA 10%. 2) Consideramos al cliente anterior insolvente por lo que contabilizamos el deterioro. (sistema individualizado de contabilización de deterioros) 3) Cobramos la mitad del importe y el resto lo damos por perdido.