Uchetka po NDS na USN-2025

Какие формулировки взять в работу

Налоговая учетная политика в части НДС для упрощенки на 2025-й

Тесты для самопроверки

Если не получили освобождение от НДС по величине дохода

Если получили освобождение от НДС по видам операций

формулировки для налоговой учетки, если вы на упрощенке

Если получили освобождение от НДС по величине дохода

01

Есть освобождениеот НДС по величине дохода

Организация применяет освобождение от обязанностей налогоплательщика, установленное в статье 145 НК для организаций и предпринимателей на упрощенной системе налогообложения. Организация не выставляет счета-фактуры с пометкой «Без НДС» на основании освобождения от налога

Если доход упрощенца за 2024 год не превысит 60 млн руб., компания или ИП получит освобождение от НДС (ст. 145 НК). Освобождение дается автоматом и права на отказ от него нет (письмо Минфина от 23.09.2024 № 03-07-11/91434). Уже сейчас сравните суммарные доходы на УСН и ПСН, чтобы понять, превысят они 60 млн руб. по итогам года или нет. Если убедитесь, что получите освобождение от НДС, пропишите это в учетной политике-2025. Добавьте, что не обязаны выставлять счета-фактуры с пометкой «Без НДС», поскольку применяете УСН (Федеральный закон от 29.10.2024 № 362-ФЗ). Сформулируйте текст в учетке так:

Если получили освобождение от НДС по величине дохода

02

Есть освобождение от НДС по видам операций

Организация реализует услуги контактного зоопарка, которые освобождаются от НДС на основании подп. 20 п. 2 ст. 149 НК. Организация не выставляет счета-фактуры с пометкой «Без НДС» на основании освобождения от налога

Если вы проводите операции из п. 1–3 ст. 149 НК, вы освобождаетесь от НДС, но только по ним. Проверьте свою компанию или ИП по списку из указанных пунктов НК. Если обнаружите, что занимаетесь чем-то из перечисленного в них, пропишите эти операции в учетной политике. Вот пример формулировки:

Если получили освобождение от НДС по видам операций

03

Нет освобожденияот НДС по величине дохода

В учетке закрепите свой выбор, например, так:

I. Ставка НДС, которую примените

Организация применяет пониженную ставку по НДС в размере 5 процентов без права на налоговые вычеты по входному НДС со стоимости товаров, работ и услуг. Основание: п. 8 ст. 164 НК РФ в редакции Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ

Если не получите освобождение от НДС по ст. 145 НК, определитесь со ставкой налога. На выбор у вас два варианта ставок:

• пониженные – 5 или 7 процентов;
• стандартные – 20 или 10 процентов.

Комбинировать их не получится, поэтому выбирайте что-то одно. Учитывайте, что при пониженных ставках не сможете принять к вычету входной НДС по приобретенным ценностям. Кликайте на кнопку, чтобы уяснить другие особенности применения ставок.

+ Нюансы применения ставок

Если не получили освобождение от НДС по величине дохода

Организация применяет сквозную нумерацию счетов-фактур с начала квартала. Основание: ст. 169 НК РФ.

Вот варианты формулировок для учетной политики:

II. Нумерация счетов-фактур

Организация применяет сквозную нумерацию счетов-фактур с начала года. Основание: ст. 169 НК РФ.

Специальных правил нумерации счетов-фактур в НК нет. Поэтому пропишите их в учетной политике. Ваша задача организовать нумерацию так, чтобы не допустить у разных счетов-фактур одного порядкового номера. Номера должны идти подряд без пропусков в хронологическом порядке (письмо Минфина от 16.10.2012 № 03-07-11/427). Кликайте на кнопки, чтобы изучить еще два правила нумерации.

+ Правило 2

+ Правило 1

Если не получили освобождение от НДС по величине дохода

III. Раздельный учет для облагаемых и необлагаемых операций

Если поставляете сырьевые товары как на экспорт, так и по РФ, организуйте раздельный учет входного НДС (п. 1 ст. 171, п. 1, 3 ст. 172 НК, письмо Минфина от 06.03.2017 № 03-07-08/12468). Порядок ведения раздельного учета разработайте самостоятельно и закрепите в налоговой учетной политике (п. 10 ст. 165 НК). Учет НДС ведите по каждой экспортной поставке (п. 6 ст. 166 НК). Кликайте на кнопки, чтобы изучить варианты организации раздельного учета.

Если не получили освобождение от НДС по величине дохода

+ Вариант через субсчета

+ Вариант через пропорцию

Организация распределяет суммы входного НДС пропорционально стоимости продукции, отгруженной на экспорт, и продукции, отгруженной на внутренний рынок. Схема расчета состоит из трех этапов: 1. Чтобы распределить сумму входного НДС, подлежащего вычету по внутренним и экспортным операциям, определяется доля выручки от реализации (без НДС) экспортных товаров в общем объеме выручки (далее – Доля экспорта). 2. Входной НДС, который можно принять к вычету по экспортным операциям, рассчитывается по формуле: Общая сумма входного НДС по материалам, работам, услугам, которые организация использовала для производства отгруженной продукции × Доля экспорта. 3. Входной НДС, который можно принять к вычету по операциям на внутреннем рынке, рассчитывается по формуле: Общая сумма входного НДС по материалам, работам, услугам, которые организация использовала для производства отгруженной продукции × (1 – Доля экспорта)

III. Раздельный учет для облагаемых и необлагаемых операций

В учетной политике пропишите способ для раздельного учета, к примеру, так:

Если не получили освобождение от НДС по величине дохода

Тесты для самопроверки

Вопрос 1

Вопрос 2

Вопрос 3

Если не получается организовать раздельный учет через субсчета, распределяйте сумму входного НДС пропорционально:

• стоимости продукции, отгруженной на экспорт и на внутренний рынок;
• затратам на производство продукции, отгруженной на экспорт и на внутренний рынок;
• иным показателям, выбранным с учетом особенностей деятельности.

Об этом сказано в письме Минфина от 17.07.2019 № 03-07-08/53071

Важные нюансы применения ставок НДС

Пониженных. При доходе в 2024-м свыше 60 млн руб. в 2025-м начнете платить НДС по ставке 5 или 7 процентов на выбор. Ставка 5 процентов будет действовать до момента, пока доход не превысит 250 млн руб. Если превысит, с первого числа следующего месяца начнете применять ставку 7 процентов. Стандартных. Ставка 10 процентов действует для товаров, работ, услуг, которые перечислены в п. 2, 5 ст. 164 НК

Организуйте раздельный учет с помощью дополнительных субсчетов:

• к счетам, на которых учитываются реализуемые товарно-материальные ценности (41 «Товары», 43 «Готовая продукция»);
• к счетам, на которых учитываются затраты, связанные с производством и реализацией (20 «Основное производство», 44 «Расходы на продажу»);
• к счету 90 «Продажи».

Особое внимание уделите раздельному учету входного НДС. К счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» откройте субсчета:

• 19-1 «НДС по сырьевым товарам (работам, услугам), предназначенным для реализации в России»;
• 19-2 «НДС по сырьевым товарам (работам, услугам), предназначенным для реализации на экспорт»

В номере счета-фактуры можно использовать цифры, буквы и дефисы. Дробный номер с цифровым индексом через разделительный знак «/» можно использовать при отгрузке через обособленные подразделения (подп. «а» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры)

Часто используют сквозную возрастающую нумерацию с начала года. Однако при большом количестве отгрузок можно нумеровать документы с начала месяца или квартала. Ежедневная нумерация Правилами заполнения счета-фактуры не предусмотрена (письмо Минфина от 11.10.2013 № 03-07-09/42466)