IVA

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Sujetos del IVA

Tasas

Características

¿Qué es el IVA?

Impuesto indirecto que se aplica sobre la base del valor añadido en cada etapa de producción o comercialización de bienes y servicios, hasta la venta final para su consumo.

Impuesto al Valor Agregado

Esto es un párrafo listo para contener creatividad, experiencias e historias geniales.

Mtra. Laura Martínez

Conceptos Generales

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Excento

Sujetos

Activo

Pasivo

La base del IVA es el valor de la contraprestación recibida por la enajenación de bienes o prestación de servicios. En otras palabras, la base es el precio que el consumidor paga por un bien o servicio, sobre el cual se aplica el porcentaje del IVA correspondiente. En la venta de bienes: La base es el precio de venta del producto. En la prestación de servicios: La base es el precio acordado por el servicio prestado. En la importación de bienes: La base es el valor aduanero de los bienes, que incluye el precio de compra y los gastos adicionales, como transporte e impuestos.

IVA causado

Determinación final

IVA acreditable

La determinación del IVA se refiere a cómo se calcula y presenta el monto que debe ser pagado al SAT por el contribuyente. Existen dos elementos clave en la determinación del IVA:

Determinación del IVA

Receso

Actividad

La traslación del impuesto es un principio esencial del IVA que establece que el impuesto es trasladado al consumidor final. Aunque el impuesto es cobrado por el contribuyente, es el consumidor quien efectivamente lo paga, ya que se incluye dentro del precio de venta de los bienes o servicios adquiridos. El proveedor o prestador de servicios actúa como intermediario, recaudando el impuesto y entregándolo al SAT.

Traslación del Impuesto

Ejemplo

El acreditamiento del IVA es un mecanismo que permite a los contribuyentes descontar el IVA que han pagado en sus compras y adquisiciones de bienes y servicios del IVA que han cobrado a sus clientes. Este proceso evita que el IVA se acumule en cada etapa del proceso productivo o comercial, permitiendo que solo se pague el impuesto sobre el valor agregado en cada eslabón de la cadena de producción y distribución.

Acreditamiento del Impuesto

Proceso

Actividad

Fundamento jurídico: Ley del IVA, Artículo 22: Establece que el contribuyente tiene derecho a solicitar la devolución del saldo a favor si cumple con los requisitos establecidos. Código Fiscal de la Federación, Artículo 23: Regula los procedimientos de devolución y compensación de saldos a favor.

El saldo a favor se presenta cuando el IVA acreditable (es decir, el IVA pagado por el contribuyente en sus compras y adquisiciones) excede al IVA causado (el IVA cobrado a los clientes). Esto genera una diferencia a favor del contribuyente, quien tiene derecho a solicitar la devolución de ese monto o a compensarlo con otros impuestos que tenga pendientes. En otras palabras, el saldo a favor es el monto de IVA que un contribuyente ha pagado en exceso, lo cual se convierte en un crédito fiscal que puede ser utilizado para futuras obligaciones o ser devuelto por el SAT.

Saldo a Favor

Fundamento jurídico: Ley del IVA, Artículo 1-A: Establece que en algunas operaciones específicas, el IVA debe ser retenido por el comprador y no trasladado al vendedor. Artículos 5 y 5-A: Regulan las situaciones específicas en las que se debe hacer la retención del IVA, como pagos a proveedores no residentes en México, comisionistas y ciertos arrendamientos.

La retención del IVA es una obligación en ciertas situaciones, en la que un contribuyente actúa como retenedor del impuesto. Esto significa que el retenedor (que generalmente es una persona moral) debe retener el IVA en lugar de traslárselo al consumidor final, y debe entregarlo directamente al SAT. Por lo general, la retención del IVA aplica en operaciones específicas, como pagos a proveedores extranjeros o cuando se realiza alguna actividad económica específica que así lo requiera, como ciertos contratos de arrendamiento, comisiones, o servicios profesionales.

Retención del Impuesto

El Régimen de Incorporación Fiscal (RIF) es un régimen simplificado creado para pequeños contribuyentes que realizan actividades empresariales, profesionales o de arrendamiento. Este régimen tiene como objetivo simplificar las obligaciones fiscales de los contribuyentes y fomentar la formalización de la economía. Los contribuyentes bajo este régimen tienen algunas facilidades, como la exención parcial o temporal de ciertos impuestos y la simplificación de la contabilidad y declaraciones. En cuanto al IVA, los contribuyentes del RIF deben trasladar el impuesto cuando vendan bienes o presten servicios, pero tienen un trato simplificado para las declaraciones y el cálculo.

Régimen de Incorporación Fiscal

iMPUESTOS

Enajenaciones

En la Ley del IVA se entiende por enajenación cualquier acto que implique la transmisión de propiedad de un bien. Esto incluye la venta, donación, permuta o cualquier otra forma de transferencia de propiedad. Las enajenaciones de bienes están gravadas con el IVA, salvo que estén expresamente exentas por la ley. Enajenaciones gravadas son todas aquellas actividades de venta de bienes o productos que están sujetas al pago del IVA. Esta transmisión de propiedad se considera una actividad económica que genera un impuesto que debe ser trasladado al consumidor final.

Enajenaciones Gravadas

Las enajenaciones exentas son aquellas transferencias de bienes que, aunque constituyen una enajenación, están fuera del ámbito de aplicación del IVA, es decir, no están sujetas al pago del impuesto. La Ley del IVA establece que ciertas enajenaciones están exentas del IVA debido a su naturaleza social, económica o política. Transmisión d propiedad de bienes o derechos no sujetos.

Enajenaciones Exentas

Las prestaciones de servicios gravados son aquellas actividades que implican la prestación de servicios a favor de un tercero, donde se cobra una contraprestación y están sujetas al pago del IVA. En la ley, se establece que los servicios prestados por personas físicas o morales están generalmente gravados con IVA, salvo que expresamente se establezca una exención. Algunos ejemplos comunes de servicios gravados son los servicios de transporte, asesoría, profesionales (abogados, médicos, contadores), así como otros servicios de entretenimiento, educación, o tecnológicos.

Prestación de Servicios Gravados

• Servicios de salud proporcionados por instituciones públicas o privados.
• Servicios educativos (escuelas, universidades).
• Servicios financieros, como préstamos bancarios.
• Alquiler de bienes inmuebles con fines habitacionales (en ciertos casos).

A diferencia de los servicios gravados, algunos servicios están exentos del IVA. Esto significa que, aunque la actividad sea de prestación de servicios, no se aplica el IVA sobre la contraprestación. Las exenciones buscan fomentar el acceso a servicios esenciales o de interés social y económico. Los servicios exentos están relacionados generalmente con áreas como la educación, salud, servicios financieros, servicios culturales, entre otros.

Prestación de Servicios Exentos

• Arrendamiento de inmuebles comerciales o residenciales.
• Arrendamiento de vehículos (automóviles, maquinaria, etc.).
• Arrendamiento de equipo (como maquinaria industrial o equipos electrónicos).

El otorgamiento del uso o goce temporal de bienes es una actividad en la que se cede el derecho de usar un bien por un periodo de tiempo determinado, sin transferir su propiedad. Esta actividad también está gravada con IVA. Ejemplos comunes incluyen el arrendamiento de bienes inmuebles, vehículos y otros bienes de consumo. El arrendamiento, cuando se realiza de manera habitual y por contraprestación, genera una obligación tributaria sobre el IVA, ya que se considera una operación gravada.

Otorgamiento del Uso o Goce Temporal de Bienes Gravados

• Arrendamiento de inmuebles destinados a vivienda.
• Arrendamiento de propiedades agrícolas utilizadas para la producción agrícola.

El otorgamiento del uso o goce temporal de bienes exentos se refiere a situaciones donde, aunque se cede el derecho de uso de un bien de forma temporal, esta actividad no está sujeta al IVA. Las exenciones para este tipo de transacciones son aplicadas cuando se trata de actividades de interés social o económico que el legislador ha considerado no deben estar gravadas.

Otorgamiento del Uso o Goce Temporal de Bienes Exentos

Impuesto sobre la enajenación de bienes inmuebles

Impuesto sobre la Renta

Impuesto al Valor Agregado

Contribuyente del Iva

Responsables solidarios

Consumidores finales

Tipos de S.P.

Tasas del IVA

Exenciones

Tasa Reducida 0%

Tasa del 8%

Tasa General o Standár

2. Organizarce en equipos y realizar una dramatización que refleje los diferentes sujetosy tipos de tasas en actividades comerciales.

• Tipos de tasas
• Sujetos
• Cracterísticas

1.Realizar un diagrama en cual contenga explicación y ejemplo de:

V. Bienes para la salud

V. Bienes para la educación

V. Bienes para personas con discapacidad

V. Bienes de Inmuebles para la vivienda

Transmisión de Derechos de autor

V. Bienes de uso personal

V. Bienes Culturales

V. Bienes de Primera necesidad

Los sujetos del IVA son...Las personas físicas y morales que en territorio nacional: • Enajenen bienes. • Presten servicios independientes. • Otorguen el uso o goce temporal de bienes. • Importen bienes o servicios.

Impuesto Indirecto

Recuperación de IVA Pagado

Gravamen por estapas

Base Imponible

Deducción de Créditos fiscales

Características del IVA

Proceso de Acreditamiento: Cuando un contribuyente realiza una compra de bienes o servicios, paga un IVA acreditable (el IVA que ha pagado al proveedor). Este IVA puede ser descontado del IVA trasladado (el IVA cobrado por el contribuyente al cliente en la venta de bienes o prestación de servicios). La diferencia entre el IVA causado (IVA trasladado) y el IVA acreditable (IVA pagado) es la cantidad que el contribuyente deberá pagar al SAT.

1. Leer con atención y analizar los artículos: 5°, 8° y 9° de la LIVA. 2.Realizar un mapa conceptual dónde expliques con tus propias palabras el proceso y requisitos de la acreditación de IVA

Actividades financieras

Arrendamiento de vivienda

Educación

Servicios médicos

Los sujetos exentos no tienen que pagar ni recaudar IVA por sus transacciones, pero, en algunos casos, no pueden acreditar el IVA que pagaron en sus adquisiciones. Algunos ejemplos de sujetos exentos de IVA incluyen:

V. Bienes Muebles

V. de Servicios

Acciones y Valores

Transmisión de Derechos

V. Bienes Inmuebles

El sujeto activo es el Estado, representado por el Servicio de Administración Tributaria (SAT), que es la autoridad encargada de recaudar el IVA

El sujeto pasivo es quien está obligado a recaudar el impuesto y pagarlo al SAT. Los sujetos pasivos del IVA son aquellos que realizan las siguientes actividades:

• Enajenación de bienes
• Prestación de servicios
• Importación de bienes y servicios

Las características principales del sujeto pasivo del IVA son:

• Capacidad para realizar actos de comercio
• Obligación de presentar declaraciones
• Responsabilidad de recaudación