PRONTUARIO NIA II

Masc. Pablo Alfredo González Sandoval

INTEGRANTES DEL EQUIPO

Normas Internacionales de Auditoría

PRONTUARIO

Info

Las Normas Internacionales de Auditoría se deberán aplicar en las auditorías de los estados financieros. Las NIA contienen principios y procedimientos básicos y esenciales para el auditor. Estos deberán ser interpretados en el contexto de la aplicación en el momento de la auditoría.

INTRODUCCIÓN

CONCLUSIÓN

INTRODUCCIÓN

NIA 800

NIA 705

NIA 700

NIA 600

NIA 505

NIA 330

NIA 580

NIA 501

NIA 450

NIA 210

NIA 250

NIA 570

NIA 510

NIA 402

NIA 200

ÍNDICE

PRINCIPIOS GENERALES Y RESPONSABILIDADES

PÁRRAFOS QUE MODIFICAN LA OPINIÓN- SEGÚN LAS NÍAS

GRUPO 200

opinión Desfavorable

Base técnica Párrafo 14. Requerimientos de ética relativos a la auditoría de estados financieros. El auditor cumplirá los requerimientos de ética, incluidos los relativos a la independencia, aplicables a los encargos de auditoría de estados financieros. Párrafo A18. En el caso de un encargo de auditoría, es de interés público y constituye, por tanto, una exigencia del Código de ética de IESBA, que el auditor sea independiente de la entidad sometida a la auditoría. La independencia, según el Código de ética de IESBA, comprende tanto una actitud mental independiente como una apariencia de independencia. La independencia del auditor con respecto a la entidad salvaguarda la capacidad del auditor para formarse una opinión de auditoría no afectada por influencias que pudieran comprometer dicha opinión. La independencia mejora la capacidad del auditor de actuar con integridad, de ser objetivo y de mantener una actitud de escepticismo profesional

NIA 200OBJETIVOS GLOBALES DEL AUDITOR INDEPENDIENTE Y REALIZACIÓN DE LA AUDITORÍA DE CONFORMIDAD CON LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA

SINTESIS

EJEMPLO

COMENTARIO

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opinión con Denegación

EJEMPLO

COMENTARIO

SINTESIS

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Base técnica Condiciones previas a la auditoría Párrafo 6. Para determinar si concurren las condiciones previas a la auditoría, el auditor: a) Determinará si el marco de información financiera que se utilizará para la preparación de los estados financieros es aceptable; y (Ref.: Apartados A2–A10) Párrafo 7. Si la dirección o los responsables del gobierno de la entidad incluyen en la propuesta de los términos de un encargo de auditoría la imposición de una limitación al alcance del trabajo del auditor de tal forma que el auditor considere que tendrá que denegar la opinión sobre los estados financieros, el auditor no aceptará dicho encargo con limitaciones como encargo de auditoría, salvo que esté obligado a ello por las disposiciones legales o reglamentarias

NIA 210 ACUERDO DE LOS TÉRMINOS DEL ENCARGO DE AUDITORÍA

opinión con salvedades

COMENTARIO

SINTESIS

EJEMPLO

Base técnicaPárrafo 21. Indica que “Si no puede obtenerse información suficiente sobre un incumplimiento del que existen indicios, el auditor evaluará el efecto que la falta de evidencia de auditoría suficiente y adecuada tiene sobre la opinión del auditor.” Este incumplimiento llevo al auditor a modificar la opinión del informe. Párrafo 25. Si el auditor concluye que el incumplimiento identificado o del que existen indicios tiene un efecto material sobre los estados financieros, y que no ha sido adecuadamente reflejado en ellos, el auditor expresará, de conformidad con la NIA 705, una opinión con salvedades o una opinión desfavorable sobre los estados financieros.

NIA 250 CONSIDERACIÓN DE LAS DISPOSICIONES LEGALES Y REGLAMENTARIAS EN LA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS

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PLANEACIÓN DE UNA AUDITORÍA

PÁRRAFOS QUE MODIFICAN LA OPINIÓN- SEGÚN LAS NÍAS

GRUPO 300

opinión con salvedades

EJEMPLO

COMENTARIO

NIA 330RESPUESTAS DEL AUDITOR A LOS RIESGOS VALORADOS

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SINTESIS

Base técnicaPárrafo 27 Si el auditor no ha obtenido evidencia de auditoría suficiente y adecuada relacionada con una afirmación relevante acerca de un tipo de transacciones, saldo contable o información a revelar, intentará obtener más evidencia de auditoría. Si el auditor no puede obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada, expresará una opinión con salvedades o denegará la opinión sobre los estados financieros.

VALORACIÓN Y RESPUESTA A LOS RIESGOS

PÁRRAFOS QUE MODIFICAN LA OPINIÓN- SEGÚN LAS NÍAS

GRUPO 400

opinión con Denegación

NIA 402CONSIDERACIONES DE AUDITORÍA RELATIVAS A UNA ENTIDAD QUE UTILIZA UNA ORGANIZACIÓN DE SERVICIOS

Párrafo 20 El auditor de la entidad usuaria expresará una opinión modificada en su informe de auditoría, de conformidad con la NIA 705 (Revisada), si no puede obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada con respecto a los servicios prestados por una organización de servicios que sean relevantes para la auditoría de estados financieros de la entidad usuaria.

COMENTARIO

EJEMPLO

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SINTESIS

opinión con salvedades

NIA 450EVALUACIÓN DE LAS INCORRECCIONES IDENTIFICADAS DURANTE LA REALIZACIÓN DE LA AUDITORÍA

Base técnica Párrafo 12 Comunicación con los responsables del gobierno de la entidad El auditor se comunicará con los responsables del gobierno de la entidad acerca de las incorrecciones no corregidas y el efecto que, individualmente o de forma agregada, pueden tener sobre la opinión a expresar en el informe de auditoría, salvo que las disposiciones legales o reglamentarias lo prohíban. La comunicación del auditor identificará las incorrecciones materiales no corregidas de forma individualizada. El auditor solicitará que se corrijan las incorrecciones no corregidas.

EJEMPLO

COMENTARIO

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SINTESIS

EVIDENCIA DE AUDITORÍA

PÁRRAFOS QUE MODIFICAN LA OPINIÓN- SEGÚN LAS NÍAS

GRUPO 500

opinión con salvedades

EJEMPLO

COMENTARIO

SINTESIS

NIA 501 E VIDENCIA DE AUDITORÍA – CONSIDERACIONES ESPECÍFICAS PARA DETERMINADAS ÁREAS

PARRAFO 7 Si no es factible presenciar el recuento físico de existencias, el auditor aplicará procedimientos de auditoría alternativos con el fin de obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada con respecto a la realidad y al estado de las existencias. Si no es posible hacerlo, el auditor expresará una opinión modificada en el informe de auditoría, de conformidad con la NIA 705 PARRAFO 11 El auditor expresará una opinión modificada en el informe de auditoría, de conformidad con la NIA 705 (Revisada), si: (a) la dirección rehúsa dar permiso al auditor para comunicarse o reunirse con los asesores jurídicos externos de la entidad o si éstos rehúsan responder adecuadamente a la carta de indagación o se les prohíbe que lo hagan; y (b) el auditor no puede obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada mediante la aplicación de procedimientos de auditoría alternativos. PARRAFO A14 En otros casos, sin embargo, puede no ser posible obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada sobre la realidad y el estado de las existencias, mediante la aplicación de procedimientos alternativos de auditoría. En estos casos, la NIA 705 (Revisada) requiere que el auditor exprese en el informe de auditoría una opinión modificada como consecuencia de la limitación al alcance

PARRAFO

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opinión Desfavorable

NIA 505 CONFIRMACIONES EXTERNAS

Parrafo 9Si el auditor concluye que la negativa de la dirección a que el auditor envíe una solicitud de confirmación no es razonable, o no puede obtener evidencia de auditoría relevante y fiable mediante procedimientos de auditoría alternativos, se comunicará con los responsables del gobierno de la entidad de conformidad con la NIA 260 (Revisada)12. El auditor también determinará las implicaciones de estas circunstancias sobre la auditoría y sobre la opinión del auditor, de conformidad con la NIA 705 Parrafo 13 Si el auditor ha determinado que es necesaria una respuesta a una solicitud de confirmación positiva para obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada, los procedimientos de auditoría alternativos no proporcionarán la evidencia de auditoría que el auditor necesita. Si el auditor no obtiene dicha confirmación, determinará las implicaciones de esta circunstancia sobre la auditoría y sobre la opinión del auditor de conformidad con la NIA 705

Ejemplo

Comentario

Sintesis

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opinión Denegación

PARRAFO 10 Si el auditor no puede obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada con respecto a los saldos de apertura, expresará una opinión con salvedades o denegará la opinión sobre los estados financieros, según corresponda, de conformidad con la NIA 705 PARRAFO 11 Si el auditor concluye que los saldos de apertura contienen una incorrección que afecta de forma material a los estados financieros del periodo actual, y si el efecto de la incorrección no se registra, se presenta o se revela adecuadamente, el auditor expresará una opinión con salvedades o una opinión desfavorable, según corresponda, de conformidad con la NIA 705 PARRAFO 12 las políticas contables del periodo actual no se aplican congruentemente en relación con los saldos de apertura, de conformidad con el marco de información financiera aplicable un cambio en las políticas contables no se registra, presenta o revela adecuadamente, de conformidad con el marco de información financiera aplicable PARRAFO 13 Si el informe de auditoría del auditor predecesor sobre los estados financieros del periodo anterior contenía una opinión modificada que continúa siendo relevante y material con respecto a los estados financieros del periodo actual, el auditor expresará una opinión modificada en el informe de auditoría sobre los estados financieros del periodo actual, de conformidad con la NIA 705

EJEMPLO

SINTEIS

COMENTARIO

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NIA 510 ENCARGOS INICIALES DE AUDITORÍA – SALDOS DE APERTURA

opinión con salvedades

NIA 570 EMPRESA EN FUNCIONAMIENTO

EJEMPLO

COMENTARIO

SINTESIS

Párrafo 18. Basándose en la evidencia de auditoría obtenida, el auditor concluirá si, a su juicio, existe una incertidumbre material relacionada con hechos o condiciones que, individual o conjuntamente, pueden generar dudas significativas sobre la capacidad de la entidad para continuar como empresa en funcionamiento. Existe una incertidumbre material cuando la magnitud de su impacto potencial y la probabilidad de que ocurra son tales que, a juicio del auditor, es necesaria una adecuada revelación de información sobre la naturaleza y las implicaciones de la incertidumbre para Informe completo. (a) la presentación fiel de los estados financieros, en el caso de un marco de información financiera de imagen fiel, o (b) que los estados financieros no induzcan a error, en el caso de un marco de cumplimiento.

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opinión con salvedades

EJEMPLO

COMENTARIO

SINTESIS

Párrafo A24: Las reservas sobre la competencia, la integridad, los valores éticos o la diligencia de la dirección, o sobre su compromiso con ellos o su cumplimiento, pueden llevar al auditor a la conclusión de que el riesgo de que la dirección realice manifestaciones inexactas en los estados financieros es tal que no se puede realizar una auditoría. En este caso, el auditor puede considerar la posibilidad de renunciar al encargo, si las disposiciones legales o reglamentarias aplicables así lo permiten, salvo que los responsables del gobierno de la entidad adopten medidas correctoras adecuadas. No obstante, dichas medidas pueden no ser suficientes para permitir que el auditor exprese una opinión no modificada.

NIA 580 MANIFESTACIONES ESCRITAS

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ENCARGO DEL TRABAJO DE TERCEROS

PÁRRAFOS QUE MODIFICAN LA OPINIÓN- SEGÚN LAS NÍAS

GRUPO 600

opinión con salvedades

EJEMPLO

COMENTARIO

SINTESIS

Párrafo A9: Cuando la opinión de auditoría del grupo sea una opinión modificada porque el equipo del encargo del grupo no haya podido obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada en relación con la información financiera de uno o más componentes, el párrafo “Fundamento de la opinión modificada” del informe de auditoría de los estados financieros del grupo describirá los motivos de esa imposibilidad sin referirse al auditor del componente, a menos que dicha referencia sea necesaria para explicar adecuadamente las circunstancias.

NIA 600CONSIDERACIONES ESPECIALES-AUDITORÍAS DE ESTADOS FINANCIEROS DE GRUPOS (INCLUIDO EL TRABAJO DE LOS AUDITORES DE LOS COMPONENTES)

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FORMACION DE OPINION

PÁRRAFOS QUE MODIFICAN LA OPINIÓN- SEGÚN LAS NÍAS

GRUPO 700-800

NIA 700 FORMACIÓN DE LA OPINIÓN Y EMISIÓN DEL INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS

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La NIA 700 establece directrices claras sobre la estructura y el contenido del informe de auditoría, garantizando que los usuarios de los estados financieros reciban una evaluación precisa e imparcial de la situación financiera de la entidad auditada. Los párrafos clave de la norma abarcan desde los principios básicos del informe hasta las circunstancias excepcionales en las que el auditor podría modificar su opinión, asegurando que el informe final sea de alta calidad y coherente con las normas internacionales de auditoría.

SINTESIS

EJEMPLO

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COMENTARIO

opinión Denegación

NIA 705 OPINIÓN MODIFICADA EN EL INFORME DE AUDITORÍA EMITIDO POR UN AUDITOR INDEPENDIENTE

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Parrafo 6: Situaciones en las que se requiere una opinión modificadaEl auditor expresará una opinión modificada en el informe de auditoría cuando: (a) Concluya, sobre la base de la evidencia de auditoría obtenida, que los estados financieros en su conjunto no están libres de incorrección material; b) no pueda obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada para concluir que los estados financieros en su conjunto están libres de incorrección material.

SINTESIS

COMENTARIO

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EJEMPLO

opinión con salvedades

NIA 800 CONSIDERACIONES ESPECIALES-AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS PREPARADOS DE CONFORMIDAD CON UN MARCO DE INFORMACIÓN CON FINES ESPECÍFICOS.

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Base técnica Párrafo 11. Para formarse una opinión y emitir el informe de auditoria sobre unos estados financieros con fines específicos el auditor aplicara los requerimientos de la NIA 700 La NIA 700 trata de la estructura y el contenido del informe de auditoría. En el caso de un informe de auditoría sobre unos estados financieros con fines específicos Advertencia a los lectores de que los estados financieros han sido preparados de conformidad con un marco de información con fines específicos. El informe de auditoría sobre unos estados financieros con fines específicos incluirá un párrafo de énfasis para advertir a los usuarios del informe de auditoría de que los estados financieros se han preparado de conformidad con un marco de información con fines específicos y de que, en consecuencia, pueden no ser adecuados para otros fines. El auditor incluirá dicho párrafo con un título adecuado.

SINTESIS

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EJEMPLO

COMENTARIO

individual

• Las normas internacionales de auditoría son aplicables a empresas que buscan un mayor control sobre estados financieros, y posibles interferencias negativas sobre las mismas. Son importantes porque regulan las responsabilidades del auditor, establece y brinda pautas sobre el control de calidad en el personal y procedimientos. • Las NIAS originan impacto para los profesionales que se desempeñan como auditores, por la internacionalización de la profesión y porque al auditar estados financieros se debe conocer y aplicar las NIAS, se debe estar calificado y conocer textualmente todas las NIAS a aplicar. • Se debe contar y desarrollar los requisitos y cualidades que le permitan obtener auditorias eficaces que brinden una opinión veraz que permita tomar decisiones a la dirección de las organizaciones.

CONCLUSIÓN GRUPAL

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El auditor evaluará si se ha obtenido evidencia de auditoría suficiente y adecuada y concluirá sobre lo adecuado de la utilización, por parte de la dirección, del principio contable de empresa en funcionamiento para la preparación de los estados financieros.

Si el equipo del encargo del grupo no puede obtener evidencia suficiente y adecuada, debe de modificar la opinión y este no debe referirse al auditor del componente, a menos que sea requerido.

La NIA 700 también hace referencia al cumplimiento de las normas éticas y a la independencia del auditor. La norma exige que el auditor se adhiera a los estándares éticos y profesionales establecidos, lo que asegura la integridad y objetividad del proceso de auditoría.

El auditor tiene que obtener evidencia sobre las existencias, los litigios y reclamaciones y la presentación y revelación de la información por segmentos para poder determinar el tipo de opinion a emitir

La NIA 705 reconoce que no todas las auditorías darán lugar a una opinión limpia. Al proporcionar una estructura formal para emitir una opinión modificada, la norma permite que los auditores puedan señalar de manera profesional y formal cualquier deficiencia importante que haya sido identificada durante la auditoría.

La norma pone énfasis en la necesidad de comprender los propósitos específicos para los que se preparan los estados financieros, y en la importancia de adaptar el informe de auditoría para reflejar estas circunstancias, asegurando que los usuarios de los estados financieros sean conscientes de las limitaciones y del contexto en el que se presentan.

Cuando la dirección no le traslade la documentacion adecuada y esto limite al auditor el poder emitir una opinion este debe de abstener de opinar.

El auditor debera de obtener seguridad razonable de los Saldos de apertura, Congruencia de las políticas contables y de la Opinión modificada en el informe emitido por el auditor predecesor

En algunas situaciones, una opinión modificada expresada por el auditor predecesor puede no ser relevante ni material con respecto a la opinión sobre los estados financieros del periodo actual

La NIA 700 es una Norma Internacional de Auditoría que establece los requisitos para el informe de auditoría y proporciona orientación sobre cómo los auditores deben expresar su opinión en los estados financieros de una entidad. El objetivo principal de esta norma es proporcionar un informe claro y comprensible sobre los estados financieros auditados.

En otros casos, sin embargo, puede no ser posible obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada sobre la realidad y el estado de las existencias, mediante la aplicación de procedimientos alternativos de auditoría

Basándose en la evidencia de auditoría obtenida, el auditor concluirá si, a su juicio, existe una incertidumbre material relacionada con hechos o condiciones que, individual o conjuntamente, pueden generar dudas significativas sobre la capacidad de la entidad para continuar como empresa en funcionamiento. Existe una incertidumbre material cuando la magnitud de su impacto potencial y la probabilidad de que ocurra son tales que, a juicio del auditor, es necesaria una adecuada revelación de información sobre la naturaleza y las implicaciones de la incertidumbre

Cuando el equipo del encargo del grupo no haya podido obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada en relación con la información financiera de uno o más componente debe describir los motivos que le generan esa imposibilidad.

La norma nos presenta tres situaciones en la cuales el auditor expresará una opinión modificada

• Cuando no se cumpla con alguna disposición legal o reglamentaria que tenga un efecto material sobre los estados financieros.
• Cuando la dirección o los responsables del gobierno de la entidad impiden al auditor obtener evidencia de auditoría.
• Cuando debido a las circunstancias se encuentran limitaciones que permitan evaluar el incumplimiento de disposiciones legales o reglamentarias.

La NIA 705 regula las situaciones en las que el auditor debe modificar su opinión sobre los estados financieros. Asegura que los informes de auditoría mantengan su credibilidad, aún cuando haya limitaciones o errores materiales significativos. La norma subraya la importancia de la transparencia y la claridad en la comunicación de las modificaciones en la opinión, para que los usuarios de los estados financieros comprendan plenamente los impactos de los hallazgos del auditor.

La NIA 800 hace enfasis en la transparencia en el informe de auditoría. El auditor debe incluir en el informe una declaración explícita que explique qué marco contable se ha utilizado para la preparación de los estados financieros. Además, debe dejar claro que los estados financieros pueden no ser adecuados para un uso generalizado, ya que fueron preparados específicamente para fines determinados.

MAESTRÍA EN ESTÁNDARES INTERNACIONALES CURSO: NIA II

Grupo A1

1. Leslie Magaly Utuy Morales - 1937-14-6624
2. Sandra Cecilia Mucía López - 1937-16-20804
3. Dalila Eufemia López Baten - 1937-13-3942
4. Cristian Eduardo Mejia Felix - 1937-13-19956
5. Saul Fernando López Contreras - 1937-13-5422

Cuando el auditor no pueda obtener evidencia de auditoria por alguna limitacion que sea impuesta por la dirección, este debera modificar su opiniòn.