Índice
1 · Introduccion de Presupuesto de Costos y Gastos
2 · Componentes del presupuesto de Costos y Gastos
3 · Metodos para la elaboracion del presupuesto de costos y gastos
4· Control y Analisis del presupúesto de costos y gastos
5 · Ejemplos y aplicacion del presupuesto de costos y gastos
Definición de presupuesto de costos y gastos
Un presupuesto de costos y gastos es un plan financiero detallado que estima los recursos necesarios para llevar a cabo una actividad, proyecto o operación durante un período específico. Se utiliza para gestionar y controlar los gastos y costos asociados a una empresa, proyecto o actividad.
PRESUPUESTO DE COSTOS Y GASTOS.
Equipo 2
- Antonio
- Alejandra
- Alejandro
- Teofilo
- Yael
Tipos de costos
Ejemplos de costos fijos
- 1. Renta de locales
- 2. Salarios de empleados administrativos
- 3. Electricidad
- 4. Agua
- 5. Internet
- Ejemplos de costos variables
- 1. Materiales y suministros
- 2. Mano de obra directa
- 3. Combustible y energía
- 4. Costos de transporte
- 5. Costos de embalaje y envío
FIJO
Variable
Son aquellos costos que no varían con el nivel de producción o ventas. Estos costos se incurren independientemente de la cantidad de productos o servicios producidos.
Son aquellos costos que varían directamente con el nivel de producción o ventas. Estos costos aumentan o disminuyen según la cantidad de productos o servicios producidos.
Ejemplos de gastos operativos: 1. Costos de materiales y suministros 2. Mano de obra directa 3. Gastos de energía y combustible 4. Mantenimiento y reparación de equipos 5. Gastos de transporte y logística 6. Alquiler de equipos y maquinaria Ejemplos de gastos no operativos: 1. Gastos de administración y oficina 2. Salarios de empleados administrativos 3. Gastos de viaje y entrenamiento 4. Gastos de seguros y riesgos 5. Impuestos y contribuciones 6. Gastos de investigación y desarrollo
Tipos de Gastos
No operativo
Operativo
Son aquellos gastos relacionados directamente con la producción y venta de productos o servicios. Estos gastos son necesarios para mantener la operación de la empresa.
Son aquellos gastos no relacionados directamente con la producción y venta de productos o servicios. Estos gastos se incurren por razones administrativas, financieras o estratégicas.
Importancia en la planificación
1. Mejora la toma de decisiones: Proporciona información precisa para tomar decisiones. 2. Reduce gastos: Ayuda a identificar áreas de ahorro. 3. Incrementa eficiencia: Optimiza recursos y procesos. 4. Mejora la planificación: Establece objetivos claros y alcanzables.
PRESUPUESTO COSTOS DIRECTOS
COMPONENTES DEL PRESUPUESTO DE COSTOS Y GASTOS
2.1B
Puedes plasmar cifras de esta forma
PRESUPUESTO DE COSTOS INDIRECTOS
PRESUPUESTO DE GASTOS OPERATIVOS
PRESUPUESTO COSTOS DIRECTOS
IMPORTANCIA EN EL CONTROL DE LOS COSTOS DE PRODUCCION
DEFINICION Y EJEMPLOS
EJEMPLO PRÁCTICO
PRESUPUESTO COSTOS INDIRECTOS
¿QUÉ SON?
DETERMINACION COSTO TOTAL
Los costos indirectos afectan significativamente la determinación del costo total de producción o prestación de servicios en una empresa
EJEMPLO
EJEMPLOS
Método Costo Historico
Los datos históricos se pueden utilizar para proyectar costos y gastos a través de las proyecciones financieras, la estimación análoga y la elaboración de presupuestos Proyecciones financieras Son un análisis que permite a las empresas planificar su futuro en términos de gastos, ingresos e inversiones.
Ventajas del Método de Costo Histórico
Facilidad de implementación y comprensión El costo histórico es fácil de entender y de aplicar, ya que se basa en los costos que la empresa ha incurrido en el pasado y son datos verificables. Datos reales y confiables Como se basa en los costos incurridos en el pasado, los datos obtenidos son objetivos y reales. Estabilidad en la contabilidad: Dado que el costo histórico se basa en transacciones reales, proporciona una base sólida y estable para la contabilidad financiera.
Desventajas del Método de Costo Histórico
No refleja los costos actuales ni futurosUna de las principales desventajas es que el costo histórico no tiene en cuenta las fluctuaciones de precios o cambios en el mercado. Desactualización Como se basa en datos pasados, el costo histórico puede estar desactualizado. En un entorno económico dinámico, este método no refleja correctamente el costo real de producción. Falta de capacidad para prever cambios futuros El costo histórico se basa exclusivamente en datos pasados y no tiene capacidad para prever futuros aumentos de costos, cambios en la demanda, ni otros factores que podrían afectar la rentabilidad a futuro.
Ejemplo
Costos Directos1.Materiales Directos (Madera, Tornillos, Barniz, etc.):
- Costo total de la madera: $4,500
- Costo total de los tornillos y otros materiales: $500
- Costo total del barniz: $200
- Total Materiales Directos: $4,500 + $500 + $200 =$5,200
2. Mano de Obra Directa (Trabajo de los operarios que fabrican las mesas)
- Total de horas trabajadas: 1,200 horas
- Costo por hora de los operarios: $10
- Total Mano de Obra Directa: 1,200 horas × $10/hora = $12,000
3. Costos Indirectos de Fabricación (Costos de Producción) 1. Alquiler de la fábrica: $2,000 2. Energía eléctrica (para máquinas): $1,000 3. Depreciación de maquinaria: $5004. Otros costos indirectos (mantenimiento, seguridad, etc.): $300
- Total Costos Indirectos: $2,000 + $1,000 + $500 + $300 = $3,800 Resumen de los Datos para 1,000 Mesas: $5,200 + $12,000 + $3,800 El costo histórico total se obtiene sumando los costos de materiales directos, mano de obra directa y los costos indirectos de fabricación: Costo Histórico Total = 5,200 + 12,000 + 3,800 = 21,000 El costo total histórico de producir las 1,000 mesas fue $21,000. El costo histórico por unidad (por mesa) fue de $21.
Metodo Costo Estandar
El costo estándar es el costo predeterminado o estimado que una empresa espera incurrir en la producción de bienes o servicios bajo condiciones normales de operación. Este costo se calcula de antemano y se utiliza como una referencia o base para medir y controlar el rendimiento de los costos reales en el proceso productivo.
El costo estándar se utiliza como una herramienta esencial en la planificación y control de los costos dentro de un presupuesto, especialmente en empresas de manufactura o producción.
Aplicación del Costo Estándar en el Presupuesto
- Planeación del Presupuesto: Cuando una empresa elabora su presupuesto anual, se basa en los costos estándar para estimar el costo total de producción
- Control de Costos: Uno de los principales beneficios de utilizar el costo estándar es que permite un control efectivo de los costos reales durante el período
- Mejorar la Rentabilidad: El análisis de variaciones es crucial para mantener la rentabilidad. Si los costos reales superan los estándares, esto puede indicar ineficiencias, lo que afectaría los márgenes de ganancia
- Planificación Financiera: El uso del costo estándar permite prever las necesidades de financiamiento.
Materiales directos: Costo estándar de madera por silla: $5 Costo estándar de otros materiales (tornillos, pintura, etc.): $2 Total materiales directos por silla = $7 Mano de obra directa: Costo estándar de mano de obra por silla (tiempo estimado de 30 minutos de trabajo a $10/hora): $5 Costos indirectos: Costos indirectos por silla (estimados a partir de una tasa estándar): $3 El costo estándar total por silla es: Costo Estandar por Silla= 7 + 5 + 3 =15 Para producir 10,000 sillas, el costo estándar total de producción sería: 10000 ×15=150000
El Método de Presupuesto Base Cero (PBZ)
Es una técnica de planificación financiera que se utiliza para crear presupuestos desde cero en lugar de basarse en los presupuestos anteriores. En este enfoque, cada gasto debe ser justificado y aprobado en cada período, independientemente de lo que se haya gastado en el pasado.
VentajasAyuda a identificar y eliminar costos innecesarios
Permite mantener el control de los gastos
Ayuda a centrarse en iniciativas de alta rentabilidad
DesventajasRequiere una planificación adecuada antes de su puesta en marcha Su aplicación estricta y sin planificación puede absorber mucho tiempo Se ha detectado la utilización de datos inútiles y la duplicidad de esfuerzos
EJEMPLO
Control y Análisis del Presupuesto de Costos y Gastos
Importancia del Control Presupuestario
Herramientas de Análisis Presupuestario
Toma de Decisiones Basada en el Análisis del Presupuesto
Cómo el análisis del presupuesto contribuye a decisiones estratégicas.
Ejemplo práctico: ajustes presupuestarios basados en el análisis de resultados.
Ejemplo Práctico;Supongamos que una empresa de manufactura tiene el siguiente presupuesto anual:
Análisis de Resultados
Ventas:
Proyectadas: $250,000 (25% del total anual)
Reales: $220,000
Variación: $220,000 - $250,000 = $-30,000 (desfavorable)
Costo de Materiales:
Proyectado: $100,000 (25% del total anual)
Real: $110,000
Variación: $110,000 - $100,000 = $10,000 (desfavorable)
Costo de Mano de Obra:
Proyectado: $75,000 (25% del total anual)
Real: $80,000
Variación: $80,000 - $75,000 = $5,000 (desfavorable)
Gastos Generales:
Proyectado: $50,000 (25% del total anual)
Real: $60,000
Variación: $60,000 - $50,000 = $10,000 (desfavorable)
Ejemplo y aplicacion del presupuesto de costos y gastos
1.- Aplicacion en la industria manufacturera
Ejemplo de presupuesto de costos y gastos en una empresa de manufactura
Presupuestos
1.- Materiales
2.- Mano de obra
3.- Gastos
PRESUPUESTO DE MATERIALES
FORMULA
Ejemplo
MANO DE OBRA
FORMULA
Ejemplo
Gastos
Formula
Ejemplo
Cálculo del costo total de producción y análisis de gastos.
costo total de produccion
Analisis de gastos
2,. Aplicacion en el sector de servicios
estructura de un presupuesto de costos y gastos en una empresa de servicios
Calculo de costos directos e indirectos
3.- Impacto del presupuesto en la rentabilidad de la empresa
Como un presupuesto adecuado de costos y gastos mejora la rentabilidad
Anticipa ingresos y gastos
Identifica oportunidades de ahorro
Detecta desviaciones
Incrementa ganancias
cálculo de rentabilidad basada en la reducción de costos
Ejemplo
Ingresos totales – Inversión = Rentabilidad
Supuesto 2
SUPUESTO 1
Referencias
https://espanol.libretexts.org/Negocio/Contabilidad/Libro%3A_Contabilidad_Gerencial_(Lumen)/07%3A_Presupuestaci%C3%B3n/7.06%3A_Presupuestos_de_Manufactura
https://qonto.com/es/blog/gestion-empresa/contabilidad/los-costos-y-gastos-de-una-empresa-de-servicios
https://www.redalyc.org/pdf/257/25700404.pdf
https://ce.entel.cl/articulos/rentabilidad-de-una-empresa/#:~:text=A%20grandes%20rasgos%2C%20podemos%20obtener,Costos%2Fingresos%20totales*100.
La comunicación visual es una herramienta clave. Nos resulta más sencillo 'leer' imágenes, que leer un texto escrito. Por ello, disciplinas como el Visual Thinking facilitan la toma de notas visualmente ricas gracias al uso de imágenes, gráficas, infografías y dibujos sencillos.
La comunicación visual es una herramienta clave. Nos resulta más sencillo 'leer' imágenes, que leer un texto escrito. Por ello, disciplinas como el Visual Thinking facilitan la toma de notas visualmente ricas gracias al uso de imágenes, gráficas, infografías y dibujos sencillos.
Analizar los gastos permite ver dónde se pueden reducir los costos sin afectar la calidad de los productos o servicios
Gastos indirectos
Por otra parte, los costes indirectos son los que tienen que asumir las empresas para poder funcionar con independencia de que su volumen de actividad sea mayor o menor. El alquiler del local, el coste de los suministros, el pago de los impuestos a la administración, lo invertido en publicidad e incluso el tiempo que exige el mantenimiento de una web comercial o un blog de comentario constituyen un gasto que puede y debe reflejarse en el precio final del servicio.
Disminuir los precios en el mercado puede hacer que las ventas crezcan y, por lo tanto, los márgenes de ganancia.
Métodos para monitorear el cumplimiento del presupuesto.
Análisis de Variaciones: Comparar regularmente los costos reales con los costos presupuestados para identificar y analizar las diferencias. Esto ayuda a detectar desviaciones y tomar medidas correctivas a tiempo.
Informes Periódicos: Generar informes financieros periódicos (mensuales, trimestrales) que muestren el estado actual del presupuesto. Estos informes deben ser detallados y fáciles de interpretar.
Indicadores Clave de Desempeño (KPIs): Establecer KPIs relacionados con el presupuesto, como el porcentaje de desviación del presupuesto, el costo por unidad producida, etc. Estos indicadores permiten un seguimiento más preciso y enfocado.
Gastos directos
Es el desembolso que afronta la empresa como consecuencia directa de la prestación del servicio. Por ejemplo, el transporte, las dietas, la mano de obra o la adquisición de materias primas para el desempeño del mismo serían costes directos emanados de la propia prestación del servicio.
Analisis de gastos
Permite: Conocer la salud financiera de la empresa, Identificar gastos no esenciales, Encontrar oportunidades para reducir costos, Tomar decisiones basadas en datos estratégicos.
La empresa "x" decide reducir sus gastos variables por la cantidad de 225000 a 200000 para el siguente periodo ¿Cual seria la nueva rentabilidad? (supiniendo que obtuvo los mismos ingresos)
GASTOS
La compañía puede elegir separar los costos generales fijos y variables y asignar costos a los gastos generales utilizando solo los gastos generales variables
Costo total de produccion
+ Materia prima + Mano de obra directa + Costos fijos y variables + Extras
El análisis de variaciones es una herramienta clave para identificar y entender las diferencias entre lo proyectado y lo real en un presupuesto.
Recolección de Datos: Primero, se recopilan los datos reales de costos y se comparan con los datos presupuestados. Esto puede incluir costos de materiales, mano de obra, gastos generales, etc.
Cálculo de Variaciones: Se calculan las variaciones restando los costos presupuestados de los costos reales. Las variaciones pueden ser positivas (cuando los costos reales son menores que los presupuestados) o negativas (cuando los costos reales son mayores).
Análisis de Causas: Una vez identificadas las variaciones, se analizan las causas. Esto puede implicar investigar cambios en los precios de los materiales, variaciones en la eficiencia de la producción, errores en la estimación inicial, entre otros factores.
Permite establecer objetivos realistas y tomar decisiones informadas sobre cómo distribuir los recursos
Ejemplo
Para Leed Company, nuestro costo presupuestado es de $2 por libra. Necesitamos 5 libras de materiales por cada unidad. Queremos mantener 25% de las necesidades de producción del próximo trimestre en la finalización del inventario. El inventario inicial de materias primas fue de 20,000 libras (a $2 por libra) y esperamos que el inventario final de materias primas sea de 30,000 libras.
Peter A. Pyhrr fue el iniciador del proceso base cero en la empresa Texas Instruments a principios de la década de los 70's.
Cómo el control ayuda en la detección de desviaciones y el ajuste de costos.
Ajustes Correctivos: Con la información obtenida del análisis de desviaciones, se pueden tomar medidas correctivas. Esto puede implicar renegociar contratos con proveedores, ajustar procesos de producción, o implementar nuevas políticas de control de costos.
Mejora Continua: El control no solo ayuda a corregir desviaciones, sino que también proporciona datos valiosos para la mejora continua. Al entender las causas de las desviaciones, las empresas pueden ajustar sus presupuestos y estrategias para evitar problemas similares en el futuro.
Cómo el control ayuda en la detección de desviaciones y el ajuste de costos.
Monitoreo Continuo: El control permite un seguimiento constante de los costos reales frente a los costos presupuestados. Esto ayuda a identificar cualquier desviación a tiempo.
Análisis de Desviaciones: Una vez detectadas las desviaciones, se pueden analizar para entender sus causas. Esto puede incluir variaciones en los precios de los materiales, cambios en la eficiencia de la mano de obra, o fluctuaciones en los costos indirectos.
La comunicación visual es una herramienta clave. Nos resulta más sencillo 'leer' imágenes, que leer un texto escrito. Por ello, disciplinas como el Visual Thinking facilitan la toma de notas visualmente ricas gracias al uso de imágenes, gráficas, infografías y dibujos sencillos.
La comunicación visual es una herramienta clave. Nos resulta más sencillo 'leer' imágenes, que leer un texto escrito. Por ello, disciplinas como el Visual Thinking facilitan la toma de notas visualmente ricas gracias al uso de imágenes, gráficas, infografías y dibujos sencillos.
Ejemplo
Para Leed Company, cada unidad requiere 0.5 horas de mano de obra directa y la tarifa por hora es de $12 por hora. El presupuesto laboral directo sería:
Ejemplo práctico: cálculo de variaciones de costo y gasto.
Ejemplo Práctico
Supongamos que una empresa tiene el siguiente presupuesto para un proyecto de construcción:
Costo presupuestado de materiales: $50,000
Costo presupuestado de mano de obra: $30,000
Gastos generales presupuestados: $10,000
Al final del proyecto, los costos reales fueron:
Costo real de materiales: $55,000
Costo real de mano de obra: $28,000
Gastos generales reales: $12,000
Métodos para monitorear el cumplimiento del presupuesto.
Revisiones y Auditorías Internas: Realizar revisiones y auditorías internas periódicas para asegurar que los procesos de control de costos se están siguiendo correctamente y que no hay errores o fraudes.
Software de Gestión Financiera: Utilizar herramientas y software de gestión financiera que permitan un seguimiento en tiempo real del presupuesto. Estas herramientas pueden automatizar muchos procesos y proporcionar alertas cuando se detectan desviaciones significativas.
Reuniones de Revisión Presupuestaria: Programar reuniones regulares con los responsables de cada departamento para revisar el estado del presupuesto y discutir cualquier desviación o ajuste necesario.
Control de Proyectos: En proyectos específicos, utilizar técnicas de gestión de proyectos como el método del valor ganado (EVM) para monitorear el progreso y el cumplimiento del presupuesto.
Ejemplo
En la empresa "x" S.A DE C,V se obtuvieron $1.586.000 pesos de ingresos totales del periodo, cual es su rentabilidad, si tenemos la siguiente inversion gastos fijos: 150000 gastos variables 225000
Determinación Precisa del Costo de Producción:
Identificación de Ineficiencias:
Análisis de Rentabilidad:
Facilitación de la Toma de Decisiones:
Mejora del Análisis de Costos:
Control de Presupuestos
75,000
75. 00
son un componente crítico para la determinación del costo total. Son esenciales para una correcta evaluación de la rentabilidad de productos o servicios, influyen en la estrategia de precios, y afectan las decisiones operativas y financieras de una empresa. Una gestión adecuada de estos costos puede ser decisiva para el éxito financiero y operativo de una organización
RENTABILIDAD
La rentabilidad es una medida relativa de las utilidades, es la comparación de las utilidades netas obtenidas en la empresa con las ventas (rentabilidad o margen de utilidad neta sobre ventas), con la inversión realizada (rentabilidad económica o del negocio), y con los fondos aportados por sus propietarios (rentabilidad financiera o del propietario).
El análisis de variaciones es una herramienta clave para identificar y entender las diferencias entre lo proyectado y lo real en un presupuesto.
Clasificación de Variaciones: Las variaciones se pueden clasificar en diferentes categorías, como variaciones de precio, variaciones de cantidad, y variaciones de eficiencia. Esto ayuda a entender mejor las áreas específicas donde se están produciendo las desviaciones.
Informe de Variaciones: Se elabora un informe detallado que resume las variaciones encontradas y sus posibles causas. Este informe es crucial para la toma de decisiones y para implementar acciones correctivas.
Acciones Correctivas: Con base en el análisis de variaciones, se pueden tomar medidas para corregir las desviaciones. Esto puede incluir ajustes en los procesos de producción, renegociación de contratos con proveedores, o revisiones en las políticas de control de costos.
Revisión y Ajuste del Presupuesto: Finalmente, el presupuesto puede ser revisado y ajustado en función de las lecciones aprendidas del análisis de variaciones. Esto ayuda a mejorar la precisión de futuros presupuestos y a evitar desviaciones similares.
.
El análisis del presupuesto es una herramienta esencial para la toma de decisiones estratégicas en una organización.
Identificación de Áreas de Mejora: Al analizar el presupuesto, se pueden identificar áreas donde los costos son más altos de lo esperado. Esto permite a la empresa enfocarse en mejorar la eficiencia y reducir gastos innecesarios. Priorización de Recursos: El análisis del presupuesto ayuda a determinar dónde se deben asignar los recursos. Las áreas que muestran un buen rendimiento pueden recibir más inversión, mientras que las áreas con problemas pueden necesitar ajustes o reestructuración. Evaluación de Rentabilidad: Permite evaluar la rentabilidad de diferentes proyectos o departamentos. Esto es crucial para decidir en qué iniciativas invertir y cuáles podrían necesitar ser reevaluadas o incluso descontinuadas.
COSTOS DE TRANSPORTE
MATERIA PRIMA
HERRAMIENTAS Y EQUIPO DE PRODUCCION
MANO DE OBRA DIRECTA
son aquellos que afectan el proceso de producción de uno o más productos dentro de un empresa y que por su naturaleza no pueden medirse, asignarse ni contemplarse directamente (y exactamente) dentro del presupuesto a una determinada etapa productiva del producto.
En una empresa de manufactura, tendrá un presupuesto para todos sus costos de fabricación, incluidos Materiales Directos, Mano de Obra Directa y Gastos generales. Cada costo tendrá su propio presupuesto.
Ejemplo
Leed Company ha decidido asignar gastos generales variables sobre la base de $1.50 por hora de mano de obra directa y la sobrecarga fija es de $75,000 por trimestre. La depreciación en la maquinaria de fábrica de $10,000 por trimestre está incluida en la sobrecarga fija.
Análisis de Variaciones
Materiales: La variación desfavorable de $5,000 puede deberse a un aumento en los precios de los materiales o a un uso mayor del esperado.
Mano de Obra: La variación favorable de $2,000 sugiere que se gastó menos en mano de obra de lo presupuestado, posiblemente debido a una mayor eficiencia.
Gastos Generales: La variación desfavorable de $2,000 podría ser resultado de costos indirectos más altos de lo previsto, como electricidad o alquiler.
COSTOS DIRECTOS
son aquellos que están vinculados directamente con la producción y con el producto. A estos costos se les asigna un valor exclusivo acorde con la actividad económica de la empresa; son fácilmente identificables de manera directa en los productos finales.
Planificación a Largo Plazo: Proporciona una base sólida para la planificación a largo plazo. Al entender las tendencias de costos y gastos, la empresa puede hacer proyecciones más precisas y desarrollar estrategias sostenibles.
Gestión de Riesgos: Ayuda a identificar y mitigar riesgos financieros. Al analizar las desviaciones y sus causas, la empresa puede anticipar problemas futuros y desarrollar planes de contingencia.
Toma de Decisiones Informadas: Con datos precisos y actualizados, los líderes pueden tomar decisiones más informadas. Esto incluye decisiones sobre expansión, contratación, desarrollo de nuevos productos, y más.
Cálculo de Variaciones
Variación de Materiales:
Costo presupuestado: $50,000
Costo real: $55,000
Variación: $55,000 - $50,000 = $5,000 (desfavorable)
Variación de Mano de Obra:
Costo presupuestado: $30,000
Costo real: $28,000
Variación: $28,000 - $30,000 = -$2,000 (favorable)
Variación de Gastos Generales:
Costo presupuestado: $10,000
Costo real: $12,000
Variación: $12,000 - $10,000 = $2,000 (desfavorable)
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Empresa de servicios
INGRESOS - COSOTOS Y GASTOS DIRECTOS -COSOTOS Y GASTOS INDIRECTOS = INGRESOS NETOS
Permite tomar medidas correctivas antes de que los problemas se conviertan en crisis.
Mano de obra
Necesitamos saber cuántas horas de trabajo directo se necesitan para completar una unidad y el costo por hora de trabajo. Mediante esta información, podemos determinar cuántas horas de trabajo directo se requieren para cumplir con el nivel presupuestado de producción
Materiales
se utiliza para planificar la cantidad de materias primas que necesitamos tener disponibles para satisfacer la producción presupuestada
Presentación Económica
Iturribarria Andrade Teofilo
Created on November 4, 2024
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Índice
1 · Introduccion de Presupuesto de Costos y Gastos
2 · Componentes del presupuesto de Costos y Gastos
3 · Metodos para la elaboracion del presupuesto de costos y gastos
4· Control y Analisis del presupúesto de costos y gastos
5 · Ejemplos y aplicacion del presupuesto de costos y gastos
Definición de presupuesto de costos y gastos
Un presupuesto de costos y gastos es un plan financiero detallado que estima los recursos necesarios para llevar a cabo una actividad, proyecto o operación durante un período específico. Se utiliza para gestionar y controlar los gastos y costos asociados a una empresa, proyecto o actividad.
PRESUPUESTO DE COSTOS Y GASTOS.
Equipo 2
Tipos de costos
Ejemplos de costos fijos
FIJO
Variable
Son aquellos costos que no varían con el nivel de producción o ventas. Estos costos se incurren independientemente de la cantidad de productos o servicios producidos.
Son aquellos costos que varían directamente con el nivel de producción o ventas. Estos costos aumentan o disminuyen según la cantidad de productos o servicios producidos.
Ejemplos de gastos operativos: 1. Costos de materiales y suministros 2. Mano de obra directa 3. Gastos de energía y combustible 4. Mantenimiento y reparación de equipos 5. Gastos de transporte y logística 6. Alquiler de equipos y maquinaria Ejemplos de gastos no operativos: 1. Gastos de administración y oficina 2. Salarios de empleados administrativos 3. Gastos de viaje y entrenamiento 4. Gastos de seguros y riesgos 5. Impuestos y contribuciones 6. Gastos de investigación y desarrollo
Tipos de Gastos
No operativo
Operativo
Son aquellos gastos relacionados directamente con la producción y venta de productos o servicios. Estos gastos son necesarios para mantener la operación de la empresa.
Son aquellos gastos no relacionados directamente con la producción y venta de productos o servicios. Estos gastos se incurren por razones administrativas, financieras o estratégicas.
Importancia en la planificación
1. Mejora la toma de decisiones: Proporciona información precisa para tomar decisiones. 2. Reduce gastos: Ayuda a identificar áreas de ahorro. 3. Incrementa eficiencia: Optimiza recursos y procesos. 4. Mejora la planificación: Establece objetivos claros y alcanzables.
PRESUPUESTO COSTOS DIRECTOS
COMPONENTES DEL PRESUPUESTO DE COSTOS Y GASTOS
2.1B
Puedes plasmar cifras de esta forma
PRESUPUESTO DE COSTOS INDIRECTOS
PRESUPUESTO DE GASTOS OPERATIVOS
PRESUPUESTO COSTOS DIRECTOS
IMPORTANCIA EN EL CONTROL DE LOS COSTOS DE PRODUCCION
DEFINICION Y EJEMPLOS
EJEMPLO PRÁCTICO
PRESUPUESTO COSTOS INDIRECTOS
¿QUÉ SON?
DETERMINACION COSTO TOTAL
Los costos indirectos afectan significativamente la determinación del costo total de producción o prestación de servicios en una empresa
EJEMPLO
EJEMPLOS
Método Costo Historico
Los datos históricos se pueden utilizar para proyectar costos y gastos a través de las proyecciones financieras, la estimación análoga y la elaboración de presupuestos Proyecciones financieras Son un análisis que permite a las empresas planificar su futuro en términos de gastos, ingresos e inversiones.
Ventajas del Método de Costo Histórico
Facilidad de implementación y comprensión El costo histórico es fácil de entender y de aplicar, ya que se basa en los costos que la empresa ha incurrido en el pasado y son datos verificables. Datos reales y confiables Como se basa en los costos incurridos en el pasado, los datos obtenidos son objetivos y reales. Estabilidad en la contabilidad: Dado que el costo histórico se basa en transacciones reales, proporciona una base sólida y estable para la contabilidad financiera.
Desventajas del Método de Costo Histórico
No refleja los costos actuales ni futurosUna de las principales desventajas es que el costo histórico no tiene en cuenta las fluctuaciones de precios o cambios en el mercado. Desactualización Como se basa en datos pasados, el costo histórico puede estar desactualizado. En un entorno económico dinámico, este método no refleja correctamente el costo real de producción. Falta de capacidad para prever cambios futuros El costo histórico se basa exclusivamente en datos pasados y no tiene capacidad para prever futuros aumentos de costos, cambios en la demanda, ni otros factores que podrían afectar la rentabilidad a futuro.
Ejemplo
Costos Directos1.Materiales Directos (Madera, Tornillos, Barniz, etc.): - Costo total de la madera: $4,500 - Costo total de los tornillos y otros materiales: $500 - Costo total del barniz: $200 - Total Materiales Directos: $4,500 + $500 + $200 =$5,200 2. Mano de Obra Directa (Trabajo de los operarios que fabrican las mesas) - Total de horas trabajadas: 1,200 horas - Costo por hora de los operarios: $10 - Total Mano de Obra Directa: 1,200 horas × $10/hora = $12,000
3. Costos Indirectos de Fabricación (Costos de Producción) 1. Alquiler de la fábrica: $2,000 2. Energía eléctrica (para máquinas): $1,000 3. Depreciación de maquinaria: $5004. Otros costos indirectos (mantenimiento, seguridad, etc.): $300 - Total Costos Indirectos: $2,000 + $1,000 + $500 + $300 = $3,800 Resumen de los Datos para 1,000 Mesas: $5,200 + $12,000 + $3,800 El costo histórico total se obtiene sumando los costos de materiales directos, mano de obra directa y los costos indirectos de fabricación: Costo Histórico Total = 5,200 + 12,000 + 3,800 = 21,000 El costo total histórico de producir las 1,000 mesas fue $21,000. El costo histórico por unidad (por mesa) fue de $21.
Metodo Costo Estandar
El costo estándar es el costo predeterminado o estimado que una empresa espera incurrir en la producción de bienes o servicios bajo condiciones normales de operación. Este costo se calcula de antemano y se utiliza como una referencia o base para medir y controlar el rendimiento de los costos reales en el proceso productivo.
El costo estándar se utiliza como una herramienta esencial en la planificación y control de los costos dentro de un presupuesto, especialmente en empresas de manufactura o producción.
Aplicación del Costo Estándar en el Presupuesto
Materiales directos: Costo estándar de madera por silla: $5 Costo estándar de otros materiales (tornillos, pintura, etc.): $2 Total materiales directos por silla = $7 Mano de obra directa: Costo estándar de mano de obra por silla (tiempo estimado de 30 minutos de trabajo a $10/hora): $5 Costos indirectos: Costos indirectos por silla (estimados a partir de una tasa estándar): $3 El costo estándar total por silla es: Costo Estandar por Silla= 7 + 5 + 3 =15 Para producir 10,000 sillas, el costo estándar total de producción sería: 10000 ×15=150000
El Método de Presupuesto Base Cero (PBZ)
Es una técnica de planificación financiera que se utiliza para crear presupuestos desde cero en lugar de basarse en los presupuestos anteriores. En este enfoque, cada gasto debe ser justificado y aprobado en cada período, independientemente de lo que se haya gastado en el pasado.
VentajasAyuda a identificar y eliminar costos innecesarios Permite mantener el control de los gastos Ayuda a centrarse en iniciativas de alta rentabilidad
DesventajasRequiere una planificación adecuada antes de su puesta en marcha Su aplicación estricta y sin planificación puede absorber mucho tiempo Se ha detectado la utilización de datos inútiles y la duplicidad de esfuerzos
EJEMPLO
Control y Análisis del Presupuesto de Costos y Gastos
Importancia del Control Presupuestario
Herramientas de Análisis Presupuestario
Toma de Decisiones Basada en el Análisis del Presupuesto
Cómo el análisis del presupuesto contribuye a decisiones estratégicas.
Ejemplo práctico: ajustes presupuestarios basados en el análisis de resultados.
Ejemplo Práctico;Supongamos que una empresa de manufactura tiene el siguiente presupuesto anual:
Análisis de Resultados
Ventas: Proyectadas: $250,000 (25% del total anual) Reales: $220,000 Variación: $220,000 - $250,000 = $-30,000 (desfavorable) Costo de Materiales: Proyectado: $100,000 (25% del total anual) Real: $110,000 Variación: $110,000 - $100,000 = $10,000 (desfavorable) Costo de Mano de Obra: Proyectado: $75,000 (25% del total anual) Real: $80,000 Variación: $80,000 - $75,000 = $5,000 (desfavorable) Gastos Generales: Proyectado: $50,000 (25% del total anual) Real: $60,000 Variación: $60,000 - $50,000 = $10,000 (desfavorable)
Ejemplo y aplicacion del presupuesto de costos y gastos
1.- Aplicacion en la industria manufacturera
Ejemplo de presupuesto de costos y gastos en una empresa de manufactura
Presupuestos
1.- Materiales
2.- Mano de obra
3.- Gastos
PRESUPUESTO DE MATERIALES
FORMULA
Ejemplo
MANO DE OBRA
FORMULA
Ejemplo
Gastos
Formula
Ejemplo
Cálculo del costo total de producción y análisis de gastos.
costo total de produccion
Analisis de gastos
2,. Aplicacion en el sector de servicios
estructura de un presupuesto de costos y gastos en una empresa de servicios
Calculo de costos directos e indirectos
3.- Impacto del presupuesto en la rentabilidad de la empresa
Como un presupuesto adecuado de costos y gastos mejora la rentabilidad
Anticipa ingresos y gastos
Identifica oportunidades de ahorro
Detecta desviaciones
Incrementa ganancias
cálculo de rentabilidad basada en la reducción de costos
Ejemplo
Ingresos totales – Inversión = Rentabilidad
Supuesto 2
SUPUESTO 1
Referencias
https://espanol.libretexts.org/Negocio/Contabilidad/Libro%3A_Contabilidad_Gerencial_(Lumen)/07%3A_Presupuestaci%C3%B3n/7.06%3A_Presupuestos_de_Manufactura https://qonto.com/es/blog/gestion-empresa/contabilidad/los-costos-y-gastos-de-una-empresa-de-servicios https://www.redalyc.org/pdf/257/25700404.pdf https://ce.entel.cl/articulos/rentabilidad-de-una-empresa/#:~:text=A%20grandes%20rasgos%2C%20podemos%20obtener,Costos%2Fingresos%20totales*100.
La comunicación visual es una herramienta clave. Nos resulta más sencillo 'leer' imágenes, que leer un texto escrito. Por ello, disciplinas como el Visual Thinking facilitan la toma de notas visualmente ricas gracias al uso de imágenes, gráficas, infografías y dibujos sencillos.
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Analizar los gastos permite ver dónde se pueden reducir los costos sin afectar la calidad de los productos o servicios
Gastos indirectos
Por otra parte, los costes indirectos son los que tienen que asumir las empresas para poder funcionar con independencia de que su volumen de actividad sea mayor o menor. El alquiler del local, el coste de los suministros, el pago de los impuestos a la administración, lo invertido en publicidad e incluso el tiempo que exige el mantenimiento de una web comercial o un blog de comentario constituyen un gasto que puede y debe reflejarse en el precio final del servicio.
Disminuir los precios en el mercado puede hacer que las ventas crezcan y, por lo tanto, los márgenes de ganancia.
Métodos para monitorear el cumplimiento del presupuesto.
Análisis de Variaciones: Comparar regularmente los costos reales con los costos presupuestados para identificar y analizar las diferencias. Esto ayuda a detectar desviaciones y tomar medidas correctivas a tiempo. Informes Periódicos: Generar informes financieros periódicos (mensuales, trimestrales) que muestren el estado actual del presupuesto. Estos informes deben ser detallados y fáciles de interpretar. Indicadores Clave de Desempeño (KPIs): Establecer KPIs relacionados con el presupuesto, como el porcentaje de desviación del presupuesto, el costo por unidad producida, etc. Estos indicadores permiten un seguimiento más preciso y enfocado.
Gastos directos
Es el desembolso que afronta la empresa como consecuencia directa de la prestación del servicio. Por ejemplo, el transporte, las dietas, la mano de obra o la adquisición de materias primas para el desempeño del mismo serían costes directos emanados de la propia prestación del servicio.
Analisis de gastos
Permite: Conocer la salud financiera de la empresa, Identificar gastos no esenciales, Encontrar oportunidades para reducir costos, Tomar decisiones basadas en datos estratégicos.
La empresa "x" decide reducir sus gastos variables por la cantidad de 225000 a 200000 para el siguente periodo ¿Cual seria la nueva rentabilidad? (supiniendo que obtuvo los mismos ingresos)
GASTOS
La compañía puede elegir separar los costos generales fijos y variables y asignar costos a los gastos generales utilizando solo los gastos generales variables
Costo total de produccion
+ Materia prima + Mano de obra directa + Costos fijos y variables + Extras
El análisis de variaciones es una herramienta clave para identificar y entender las diferencias entre lo proyectado y lo real en un presupuesto.
Recolección de Datos: Primero, se recopilan los datos reales de costos y se comparan con los datos presupuestados. Esto puede incluir costos de materiales, mano de obra, gastos generales, etc. Cálculo de Variaciones: Se calculan las variaciones restando los costos presupuestados de los costos reales. Las variaciones pueden ser positivas (cuando los costos reales son menores que los presupuestados) o negativas (cuando los costos reales son mayores). Análisis de Causas: Una vez identificadas las variaciones, se analizan las causas. Esto puede implicar investigar cambios en los precios de los materiales, variaciones en la eficiencia de la producción, errores en la estimación inicial, entre otros factores.
Permite establecer objetivos realistas y tomar decisiones informadas sobre cómo distribuir los recursos
Ejemplo
Para Leed Company, nuestro costo presupuestado es de $2 por libra. Necesitamos 5 libras de materiales por cada unidad. Queremos mantener 25% de las necesidades de producción del próximo trimestre en la finalización del inventario. El inventario inicial de materias primas fue de 20,000 libras (a $2 por libra) y esperamos que el inventario final de materias primas sea de 30,000 libras.
Peter A. Pyhrr fue el iniciador del proceso base cero en la empresa Texas Instruments a principios de la década de los 70's.
Cómo el control ayuda en la detección de desviaciones y el ajuste de costos.
Ajustes Correctivos: Con la información obtenida del análisis de desviaciones, se pueden tomar medidas correctivas. Esto puede implicar renegociar contratos con proveedores, ajustar procesos de producción, o implementar nuevas políticas de control de costos. Mejora Continua: El control no solo ayuda a corregir desviaciones, sino que también proporciona datos valiosos para la mejora continua. Al entender las causas de las desviaciones, las empresas pueden ajustar sus presupuestos y estrategias para evitar problemas similares en el futuro.
Cómo el control ayuda en la detección de desviaciones y el ajuste de costos.
Monitoreo Continuo: El control permite un seguimiento constante de los costos reales frente a los costos presupuestados. Esto ayuda a identificar cualquier desviación a tiempo. Análisis de Desviaciones: Una vez detectadas las desviaciones, se pueden analizar para entender sus causas. Esto puede incluir variaciones en los precios de los materiales, cambios en la eficiencia de la mano de obra, o fluctuaciones en los costos indirectos.
La comunicación visual es una herramienta clave. Nos resulta más sencillo 'leer' imágenes, que leer un texto escrito. Por ello, disciplinas como el Visual Thinking facilitan la toma de notas visualmente ricas gracias al uso de imágenes, gráficas, infografías y dibujos sencillos.
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Ejemplo
Para Leed Company, cada unidad requiere 0.5 horas de mano de obra directa y la tarifa por hora es de $12 por hora. El presupuesto laboral directo sería:
Ejemplo práctico: cálculo de variaciones de costo y gasto.
Ejemplo Práctico Supongamos que una empresa tiene el siguiente presupuesto para un proyecto de construcción: Costo presupuestado de materiales: $50,000 Costo presupuestado de mano de obra: $30,000 Gastos generales presupuestados: $10,000 Al final del proyecto, los costos reales fueron: Costo real de materiales: $55,000 Costo real de mano de obra: $28,000 Gastos generales reales: $12,000
Métodos para monitorear el cumplimiento del presupuesto.
Revisiones y Auditorías Internas: Realizar revisiones y auditorías internas periódicas para asegurar que los procesos de control de costos se están siguiendo correctamente y que no hay errores o fraudes. Software de Gestión Financiera: Utilizar herramientas y software de gestión financiera que permitan un seguimiento en tiempo real del presupuesto. Estas herramientas pueden automatizar muchos procesos y proporcionar alertas cuando se detectan desviaciones significativas. Reuniones de Revisión Presupuestaria: Programar reuniones regulares con los responsables de cada departamento para revisar el estado del presupuesto y discutir cualquier desviación o ajuste necesario. Control de Proyectos: En proyectos específicos, utilizar técnicas de gestión de proyectos como el método del valor ganado (EVM) para monitorear el progreso y el cumplimiento del presupuesto.
Ejemplo
En la empresa "x" S.A DE C,V se obtuvieron $1.586.000 pesos de ingresos totales del periodo, cual es su rentabilidad, si tenemos la siguiente inversion gastos fijos: 150000 gastos variables 225000
Determinación Precisa del Costo de Producción:
Identificación de Ineficiencias:
Análisis de Rentabilidad:
Facilitación de la Toma de Decisiones:
Mejora del Análisis de Costos:
Control de Presupuestos
75,000
75. 00
son un componente crítico para la determinación del costo total. Son esenciales para una correcta evaluación de la rentabilidad de productos o servicios, influyen en la estrategia de precios, y afectan las decisiones operativas y financieras de una empresa. Una gestión adecuada de estos costos puede ser decisiva para el éxito financiero y operativo de una organización
RENTABILIDAD
La rentabilidad es una medida relativa de las utilidades, es la comparación de las utilidades netas obtenidas en la empresa con las ventas (rentabilidad o margen de utilidad neta sobre ventas), con la inversión realizada (rentabilidad económica o del negocio), y con los fondos aportados por sus propietarios (rentabilidad financiera o del propietario).
El análisis de variaciones es una herramienta clave para identificar y entender las diferencias entre lo proyectado y lo real en un presupuesto.
Clasificación de Variaciones: Las variaciones se pueden clasificar en diferentes categorías, como variaciones de precio, variaciones de cantidad, y variaciones de eficiencia. Esto ayuda a entender mejor las áreas específicas donde se están produciendo las desviaciones. Informe de Variaciones: Se elabora un informe detallado que resume las variaciones encontradas y sus posibles causas. Este informe es crucial para la toma de decisiones y para implementar acciones correctivas. Acciones Correctivas: Con base en el análisis de variaciones, se pueden tomar medidas para corregir las desviaciones. Esto puede incluir ajustes en los procesos de producción, renegociación de contratos con proveedores, o revisiones en las políticas de control de costos. Revisión y Ajuste del Presupuesto: Finalmente, el presupuesto puede ser revisado y ajustado en función de las lecciones aprendidas del análisis de variaciones. Esto ayuda a mejorar la precisión de futuros presupuestos y a evitar desviaciones similares. .
El análisis del presupuesto es una herramienta esencial para la toma de decisiones estratégicas en una organización.
Identificación de Áreas de Mejora: Al analizar el presupuesto, se pueden identificar áreas donde los costos son más altos de lo esperado. Esto permite a la empresa enfocarse en mejorar la eficiencia y reducir gastos innecesarios. Priorización de Recursos: El análisis del presupuesto ayuda a determinar dónde se deben asignar los recursos. Las áreas que muestran un buen rendimiento pueden recibir más inversión, mientras que las áreas con problemas pueden necesitar ajustes o reestructuración. Evaluación de Rentabilidad: Permite evaluar la rentabilidad de diferentes proyectos o departamentos. Esto es crucial para decidir en qué iniciativas invertir y cuáles podrían necesitar ser reevaluadas o incluso descontinuadas.
COSTOS DE TRANSPORTE
MATERIA PRIMA
HERRAMIENTAS Y EQUIPO DE PRODUCCION
MANO DE OBRA DIRECTA
son aquellos que afectan el proceso de producción de uno o más productos dentro de un empresa y que por su naturaleza no pueden medirse, asignarse ni contemplarse directamente (y exactamente) dentro del presupuesto a una determinada etapa productiva del producto.
En una empresa de manufactura, tendrá un presupuesto para todos sus costos de fabricación, incluidos Materiales Directos, Mano de Obra Directa y Gastos generales. Cada costo tendrá su propio presupuesto.
Ejemplo
Leed Company ha decidido asignar gastos generales variables sobre la base de $1.50 por hora de mano de obra directa y la sobrecarga fija es de $75,000 por trimestre. La depreciación en la maquinaria de fábrica de $10,000 por trimestre está incluida en la sobrecarga fija.
Análisis de Variaciones Materiales: La variación desfavorable de $5,000 puede deberse a un aumento en los precios de los materiales o a un uso mayor del esperado. Mano de Obra: La variación favorable de $2,000 sugiere que se gastó menos en mano de obra de lo presupuestado, posiblemente debido a una mayor eficiencia. Gastos Generales: La variación desfavorable de $2,000 podría ser resultado de costos indirectos más altos de lo previsto, como electricidad o alquiler.
COSTOS DIRECTOS
son aquellos que están vinculados directamente con la producción y con el producto. A estos costos se les asigna un valor exclusivo acorde con la actividad económica de la empresa; son fácilmente identificables de manera directa en los productos finales.
Planificación a Largo Plazo: Proporciona una base sólida para la planificación a largo plazo. Al entender las tendencias de costos y gastos, la empresa puede hacer proyecciones más precisas y desarrollar estrategias sostenibles. Gestión de Riesgos: Ayuda a identificar y mitigar riesgos financieros. Al analizar las desviaciones y sus causas, la empresa puede anticipar problemas futuros y desarrollar planes de contingencia. Toma de Decisiones Informadas: Con datos precisos y actualizados, los líderes pueden tomar decisiones más informadas. Esto incluye decisiones sobre expansión, contratación, desarrollo de nuevos productos, y más.
Cálculo de Variaciones Variación de Materiales: Costo presupuestado: $50,000 Costo real: $55,000 Variación: $55,000 - $50,000 = $5,000 (desfavorable) Variación de Mano de Obra: Costo presupuestado: $30,000 Costo real: $28,000 Variación: $28,000 - $30,000 = -$2,000 (favorable) Variación de Gastos Generales: Costo presupuestado: $10,000 Costo real: $12,000 Variación: $12,000 - $10,000 = $2,000 (desfavorable)
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Empresa de servicios
INGRESOS - COSOTOS Y GASTOS DIRECTOS -COSOTOS Y GASTOS INDIRECTOS = INGRESOS NETOS
Permite tomar medidas correctivas antes de que los problemas se conviertan en crisis.
Mano de obra
Necesitamos saber cuántas horas de trabajo directo se necesitan para completar una unidad y el costo por hora de trabajo. Mediante esta información, podemos determinar cuántas horas de trabajo directo se requieren para cumplir con el nivel presupuestado de producción
Materiales
se utiliza para planificar la cantidad de materias primas que necesitamos tener disponibles para satisfacer la producción presupuestada