AUDITORIA FISCAL

Dr. Jorge Luis Hernádez Marina

AuditoríaFiscal

Según Grampert (2002,1): “Una auditoría fiscal es el examen para corroborar si el contribuyente ha valorado y declarado su deuda tributaria y ha cumplido otras obligaciones de acuerdo con las leyes tributarias y el sistema fiscal en general.”

Proceso en el que se lleva a cabo una revisión detallada de la información fiscal de una empresa, persona o entidad para corroborar si se ha cumplido con las obligaciones tributarias

Auditoría Fiscal

Características de la auditoría fiscal

Prevención de errores

Colaboración

Análisis íntegro y detalldo

Objetivos de la auditoría fiscal

Examinar la contabilización de operaciones

Identificación de riesgos

Verificar Cumplimento de obligaciones

TIPOS DE AUDITORÍA

Fundamento

LISR ARTÍCULO 175

LEY DE ISR ARTÍCULO 91 DISCREPANCIA FISCAL

ART. 31, FRACCIÓN IV CPEUM

EROGACIONES

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Estos actos se llevan a cabo a través de los siguientes procediemientos.

Ejemplo

Comunicados emitidos por el SAT por medio del cual invita a los contribuyentes a que corrijan de manera voluntaria las diferencias e incossitencias detectadas por la Autoridad.

Cartas Invitación

Objeto de comprobar el correcto cumplimiento del pago de obligaciones fiscales de los contribuyentes

Actos de fiscalización

En caso de notificación, el contribuyente deberá realizar lo siguiente:

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Vigilancia profunda

El SAT notifica oficio invitación para una entrevista profunda de manera presencial medios electrónicos

• Programa de revisión implementado por el SAT, se invita a los contribuyentes a que autocorrijan de manera voluntaria las diferencias e inconsistencias detectadas por la autoridad

Entrevistas de vigilancia profunda

EJEMPLO DE UNA INVITACION A UNA ENTREVISTA DE REVISION DE VIGILANCIA PROFUNDA DEL SAT.

El auditor fiscal debe realizar su trabajo con profesionalidad, de forma independiente y exhaustiva para conocer el estado fiscal real de una empresa o persona.La información a la que accede y recopila el auditor durante su labor es confidencial y exponerla puede generar un grave perjuicio a la compañía que es auditada.

La entidad auditada colabora proporcionando la información necesaria para la revisión, facilitando el proceso.

• Acudir a las oficinas de la Administración Desconcentrada de Recaudación, o bien, en caso de una entrevista de vigilancia profunda en medios electrónicos, deberá ingresar desde su equipo de cómputo a la dirección electrónica que se remite en la invitación.

• Es importante que los contribuyentes confirmen por correo la cita y adjunten, en dicho correo de confirmación

• Durante la entrevista, mediante una proyección de diapositivas el personal del SAT da a conocer las omisiones, diferencias o inconsistencias identificadas
• Al término de la entrevista, el contribuyente recibirá orientación para realizar las correcciones o aclaraciones, en su caso, así como el material que el personal del SAT exponga con las supuestas inconsistencias

• El contribuyente cuenta con un plazo de 10 días hábiles posteriores a la entrevista para contestar, corregirse y aclarar las inconsistencias Adicionalmente, el contribuyente podrá solicitar prórroga de 10 días más, con base en el artículo 53 del CFF.

• El no atender, no contestar o no aclarar dichas invitaciones de vigilancia profunda, puede provocar que el SAT revoque los sellos digitales del contribuyente, en cuyo caso, el contribuyente queda imposibilitado para expedir CFDIs por las operaciones que lleva a cabo, o bien, que el caso sea turnado al área de auditoría del SAT, quien podrá girar orden de revisión de gabinete u orden de visita domiciliaria

La entidad auditada colabora proporcionando la información necesaria para la revisión, facilitando el proceso.