NCRF 13

Coimbra business School

Contabilidade das Sociedades

NCRF 13- Interesses em empreendimentos conjunto e investimentos em associadasdade das Sociedades

DocenteDr Fátima Conde Aluno Vitor Tai - 2022101085

Index

Investimentos em associadas

04

Conceitos

01

Objeivos

02

MC e MEP

05

Participações

03

Goodwill

06

Starting Point

Conceitos

1. Associações

3. Investimentos

É uma entidade sobre a qual o investidor detém poder de decisão das políticas finaceiras e operacionais de uma empresa

São bens, materiais ou não, detidos pela empresa sem o intuito de serem vendidos ou transformados nas atividades normais da empresa

3.2 Não correntes/Permanentes

3.1 Correntes/Temporários

2. Subsidiárias

41-Investimentos Financeiros

1421-MFL-Outros IF-Ativos financeiros para negociação

Entidades controladas por outra (empresa-mãe)

Partes de Capital - ações/quotas

Restante: Obrigações e títulos de participação Empréstimos de financiamento Investimento em imóveis Outras aplicações financeiras

Objetivo

4 Investimentos *41 Investimentos financeiros * 411 Investimentos em subsidiárias4111 Participações de capital -Método da equivalência patrimonial 4112 Participações de capital - outros métodos4113 Empréstimos concedidos... ...

A NCRF 13 tem o intuito de prescrever o reconhecimento, mensuração, divulgação e formas dos empreendimentos conjuntos (agrupamento complementar de empresas, consórcio, associações em participação...) e investimento em associadas segundo graus de influência (participações).

412 Investimentos em assciadas4121 Participações de capital -Método da equivalência patrimonial 4122 Participações de capital - outros métodos4123 Empréstimos concedidos... ...

Não se aplica a Norma: No envolvimento de empresas de capital de risco A investimentos detidos para a venda (NCRF 8)

Participações de capital

Investimento de Rendimento

Investimento de Controlo

+50% dos votos em filiais/subsidiárias e controlo sobre políticas operacionais e financeiras 20-50% dos votos em associadas e exerce influência significativa

20%

20%

Participações não qualificadas com direto a dividendos ou mais-valias

de participações

de participações

NOta explicativa

Investimentos financeiros

Investimento em associadas

NCRF §§ 42 a 50

• Deve-se utilizar em regra geral o Método da Equivalência Patrimonial (MEP)
• Deve-se adotar o MEP a partir da data da reclassificação de investimentos em associdas anteriormente como detidos para venda
• Deve-se usar o Método do custo quando:
• o investidor tiver restições severas e duradouras no exercício de influência significativa;
• As participações no capital na empresa associada não sejam materialmente relevantes (quando 2 ou mais entidades estejam nessas circunstâncias, mas no seu conjunto seja materialmente relevante, deve ser utilizado o MEP;
• Em raros casos cujas informações necessárias não podem ser obtidas sem custos desproporcionados ou sem demora injustificada

• A diferença entre o Custo e o justo valor na aquisição do investimento é regida na NCRF 14 - Concentrações de Atividades Empresariais

Os réditos são regiistrado no momento da sua disponibilização para a empresa participante e não no encerramento de contas

Contabilização

Método do custo

4122 IF- Inv. em associadas - Part. Cap - Outros métodos a275 OCRP - Credores por subscrições não liberadasPela subscrição 275 OCRP - Credores por subscrições não liberadas a12 DOPela liberação

Investimento em associadas

Mensuração Subsequente

• A mensuração subsequente deve estar inalterado (valor contabilístico ou custo de aquisição), exceto:
• Em participão em aumentos de capital
• Dividendos
• Cobertura de prejuízos
• PI

Investimento em associadas

Mensuração Subsequente

• Os réditos são registrados no momento de disponibilização e NÃO no encerramento de contas (março de N+1)

Dividendos

2781 OCRP - Outros devedores a 7922 OGR - Dividendos - de Associadas Pelos dividendos/lucros atribuídos pela empresa associada 12 DO a 2781OCRP - Outros devedores Pelo recebimento dos dividendos

• Na data do balanço, se o valor de mercado ou de recuperação for inferior ao custo registrado no balanço, deve-se prosseguir à imparidade (sendo proibida a reversão em períodos posteriores)

653 PI - IF a 419 PI acumuladas Pelo reconhecimento da PI

Investimento em associadas

Mensuração Subsequente

• As alienações são calculadas da seguinte forma:

±Valias = Valor realização - QEL

12 DO 6853 Gastos e perdas com subsiárias/associadas a 7852 Rendimentos e ganhos com subsidiárias/associadasa 4122 IF - Inv associadas - Part Cap - Outros métodosPela alienação do IF

Método no qual inicialmente a participação é reconhecida pelo seu custo de aquisição e, posteriormente, é atualizado na percentagem de sua participação pelo justo valor o investimento

Método da Equivalência Patrimonial

%participação*Valor da alteração

Das variações de trespasse pela diferença entre o custo de aquisição e o justo valor do investimento resulta o chamado Goodwill (GW)

Goodwill

Goodwill = Custo de aquisição - %participação*justo valor da empresa

Método no qual inicialmente a participação é reconhecida pelo seu custo de aquisição e, posteriormente, é atualizado na percentagem de sua participação pelo justo valor o investimento

Método da Equivalência Patrimonial

%participação*Valor da alteração

Das variações de trespasse pela diferença entre o custo de aquisição e o justo valor do investimento resulta o chamado Goodwill (GW)

Goodwill

Goodwill = Custo de aquisição - %participação*justo valor da empresa

28,9 mil milhões

Contabilização

MEP

2781 Outras contas a recebera 4121 Inv em assoicadas - Part Cap - MEPPelos dividendos/lucros atribuídos pela empresa associada5712 Ajustamentos em AF - Lucros não atribuídos a 56 Resultados transitadosPelos reconhecimento nos res. do inv. 12 DOa 278Pelo recebimento dos dividendos

4121 Inv em assoicadas - Part Cap - MEP a 12 DO Pela aquisição do IF 4121 Inv em assoicadas - Part Cap - MEPa 7851 Rend e ganhos em Associadas - MEPPelo reconhecimento do aumento 6852 Perdas e gastos em Associadas - MEPa 4121 Inv em assoicadas - Part Cap - MEP Pelo reconhecimento da diminuição

Ajustamentos por variações patrimoniais

4121 Inv em Associadas - Participações MEP e 5713 Ajuastamentos em AF - Outras variações no CP

Contabilização

Goodwill

Goodwill negativo 4121 Participações - MEPa 7851 Rendimentos e ganhos em associadas - MEP a 275 Credores por subscrições não liberadasPela subscrição275 Credores por subscrições não liberadasa 12 DOPela realização

Goodwill positivo 4121 Participações - MEP 441- Ativos Intangíveis-GWa 275 Credores por subscrições não liberadasPela subscrição275 Credores por subscrições não liberadasa 12 DOPela realização

Contabilização

Rendimento pela alienação

Alienação

12 DO 419 IF - PI 449 Ativos Intangíveis -PI 6853 Gastos e perdas com associações - Alienação a 4121 a 441 Ativos Intangíveis - GW a 7852 Rendimentos e ganhos com associações - AlienaçãoPela alienação

5712 Ajustamentos - Lucros não atribuídos5711 Ajustamentos de transição 5713 Ajustamentos por outras variações a 5711 Ajustamentos de transição a 5713 Ajustamentos por outras variações a 56 Resultados transitadosPelo rendimento da alienação

Obrigado