Cuadro sinóptico II

FUENTES DEL DERECHO FISCAL

Distintos orígenes de las normas y principios que regulan la materia tributaria.

LEY

Normas emanadas del poder legislativo que crean, modifican o eliminan tributos.

TRATADOS INTERNACIONALES

DECRETO LEY

DECRETO DELEGADO

REGLAMENTOS

CIRCULARES

ACUERDOS

JURISPRUDENCIA

COSTUMBRE

PRINCIPIOS GENERALES DEL DERECHO

DOCTRINA

Criterios normativos y criterios no vinculativos

Convenios de coordinación fiscal

Pueden afectar la normativa fiscal, especialmente en materia de doble imposición y cooperación en la recaudación y administración fiscal

Disposiciones emitidas por el poder ejecutivo que desarrollan y detallan la aplicación de las leyes fiscales, especificando procedimientos y aspectos técnicos necesarios para su correcta implementación

Comprende los estudios y opiniones de académicos y expertos en derecho fiscal. Aunque no tiene carácter vinculante, puede influir en la interpretación y aplicación de las normas fiscales

Las decisiones de los tribunales, que interpretan y aplican las normas fiscales, creando precedentes judiciales que guían la aplicación futura de la ley

Norma con rango de ley dictada por el poder ejecutivo en situaciones de urgencia y necesidad, regulan materias fiscales de manera provisional hasta que el legislador pueda aprobar una ley ordinaria

Norma emitida por el poder ejecutivo en virtud de una delegación de poderes que le ha sido otorgada por el legislador, permite al ejecutivo desarrollar y detallar aspectos específicos de una ley, incluyendo aspectos fiscales, para su correcta aplicación. Aunque tiene fuerza normativa, debe respetar el marco y los límites establecidos por

Documentos emitidos por la administración fiscal que proporcionan directrices, instrucciones o aclaraciones sobre la aplicación de las leyes fiscales y los reglamentos

Pactos o resoluciones adoptadas por las autoridades fiscales que afectan la interpretación o aplicación de las normas fiscales, pueden incluir acuerdos entre la administración fiscal y los contribuyentes sobre cuestiones específicas

Prácticas o usos reiterados en la aplicación de normas fiscales que, aunque no estén formalmente codificados en la ley, pueden influir en la interpretación y aplicación de las normas fiscales en ausencia de disposiciones explícitas

Fundamentos jurídicos universales que guían la interpretación y aplicación del derecho fiscal, incluyen principios como la legalidad (nullum tributum sine lege), la capacidad contributiva, y la igualdad tributaria

Acuerdos entre diferentes niveles de gobierno que buscan coordinar y armonizar la aplicación de las normas fiscales para evitar conflictos y duplicidades, y asegurar una administración fiscal eficiente y equitativa

Criterios normativos

Criterios no vinculativos

Interpretaciones oficiales de las normas fiscales realizadas por la administración tributaria, que tienen carácter vinculante para la administración y pueden ser seguidos por los contribuyentes

Interpretaciones que orientan pero no obligan a la administración o a los contribuyentes, ofreciendo una guía sobre cómo se aplican las normas fiscales en la práctica

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