Los Estados Contables UF0314

Docente: Mabel Bedoya Hernández

MF0231_3 Contabilidad y Fiscalidad

UF0314 GESTIÓN CONTABLE

Cuentas Anuales

ESTADO DE CAMBIOS DEL PATRIMONIO NETORefleja todos aquellos movimientos de las partidas que forman el Patrimonio Neto de la empresa a lo largo del ejercicio

MEMORIA Sirve para ampliar la información contable aportada por el resto de documentos que forman las cuentas anuales.

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVOInforma sobre las variaciones y los movimientos de efectivos.

PÉRDIDAS Y GANANCIAS Recoge el resultado obtenido por la empresa como diferencia entre ingresos y gastos.

BALANCE DE SITUACIÓNSe refleja toda la situación patrimonial, recogerá toda la información sobre los bienes, derechos y obligaciones de la empresa.

Comprenden los siguientes documentos:

LAS cuentas anuales

IMPORTANCIA RELATIVAEs admisible la no aplicación de un principio contable cuando la importancia relativa sea significativa y no altere la imagen fiel.

NO COMPENSACIÓN No se pueden compensar las partidas de activo con las de pasivo, ni los gastos con los ingresos.

PRUDENCIASolo se han de contabilizar los beneficios obtenidos hasta el cierre del ejercicio.

UNIFORMIDAD Cuando se elija un criterio de contabilización se ha de mantener la misma en el tiempo

DEVENGOSe han de imputar los gastos e ingresos al ejercicio que afecten con independencia de la fecha de su pago o cobro.

EMPRESA EN FUNCIONAMIENTO Se considera que la actividad de la empresa continúa en un futuro.

A la hora de elaborar las cuentas anuales, éstas deben valorarse y registrarse respetando los principios contables, los cuáles son los siguientes:

Deben suministrar información relevante, clara, íntegra, comparable y fiable.

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Son el reflejo de la contabilidad de una empresa y muestran la estructura económica de ésta. La finalidad es mostrar la imagen fiel del patrimonio de la empresa, su situación financiera y los resultados obtenidos por esta de conformidad con las disposiciones legales.

LAS CUENTAS ANUALES

plazos de presentación

ELABORACIÓN

Dentro de las cuentas anuales podemos distinguir tres formatos distintos:

NOTA: Todas aquellas empresas que presenten sus cuentas anuales utilizando el modelo normal estarán obligadas también a presentar el correspondiente informe de gestión y el informe de auditoría.

Modelos de cuentas anuales. ¿Cuál debo presentar?

límites para la aplicación del modelo de cuentas anuales

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Elementos de las cuentas anuales

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Es un documento contable que nos permite conocer la situación financiera y económica de una empresa en un momento determinado del tiempo.Se trata de un instrumento que nos sirve para interpretar qué está sucediendo en la empresa a partir de la información contable de la que se dispone.

BALANCE DE SITUACIÓN

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Es un documento contable que nos permite conocer la situación financiera y económica de una empresa en un momento determinado del tiempo.Se trata de un instrumento que nos sirve para interpretar qué está sucediendo en la empresa a partir de la información contable de la que se dispone.

BALANCE DE SITUACIÓN

El criterio de ordenación más utilizado es la liquidez en el activo y la exigibilidad en el pasivo.Se agruparán los diferentes elementos patrimoniales (los bienes, los derechos y las obligaciones) por Masas Patrimoniales (Activo y Pasivo).

El Balance de Situación consta de dos partes:- ESTRUCTURA FINANCIERA (Patrimonio Neto + Pasivo)- ESTRUCTURA ECONÓMICA (Activo)

BALANCE DE SITUACIÓN

El montante obtenido será registrado en la cuenta "resultado del ejercicio" en el balance.

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Es un documento contable cuya utilidad es conocer el resultado económico del ejercicio, que se obtendrá por diferencia entre los ingresos y los gastos.Este resultado puede ser positivo (beneficios), cuando los ingresos son mayores que los gastos, o negativo (pérdidas), cuando los gastos son mayores que los ingresos.

CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS

Las partidas más importantes que intervienen en la cuenta de pérdidas y ganancias son:

Cuenta de Pérdidas y Ganancias

Ingresos financieros obtenidos de inversiones

Gastos financieros Intereses préstamos, intereses pólizas, etc.

Amortización del inmovilizadoPérdida de valor que experimenta el inmovilizado durante el ejercicio económico.

Otros gastos de explotación Gastos derivados de la actividad normal de la empresa tales como reparación, seguros...

Gastos de personal Sueldos y salarios, seguridad social e indemnizaciones de los trabajadores.

Aprovisionamientos Compras de mercaderías, de materias primas, compra de otros aprovisionamientos y los trabajos realizados por otras empresas.

Importe neto de la cifra de negocios Ventas de los productos y de la prestación de servicios de las actividades ordinarias de la empresa.

Las partidas más importantes que intervienen en la cuenta de pérdidas y ganancias son:

RESULTADO ANTES DE IMPUESTOSSuma del resultado financiero y del resultado de explotación.

RESULTADO DEL EJERCICIO Resultado total una vez contabilizado el impuesto de sociedades.

RESULTADO FINANCIERORepresenta la diferencia entre los ingresos y los gastos de naturaleza financiera, como por ejemplo intereses de préstamos, aplazamientos hacienda, ingresos de intereses por inversiones financieras, etc.

RESULTADO DE LA EXPLOTACIÓNRepresenta la diferencia entre los ingresos derivados de la actividad normal de la empresa y los costes o gastos necesarios para obtener dichos ingresos. La partida más importante a mirar en este apartado es el “Importe neto de la cifra de negocios”, o ventas de la empresa.

Agrupándose todas ellas en los siguientes resultados:

cuenta de resultado

RESULTADO DEL EJERCICIO

Debería reflejar la realidad de la empresa, en este punto es importante recordar que un resultado negativo nos va a dificultar la posible búsqueda de financiación con entidades de créditos. Será conveniente que vayamos comprobando la evolución de la empresa a través de los resultados de los ejercicios anteriores e ir buscando el punto de equilibrio en la misma para conseguir una óptima correlación entre ingresos y gastos.

CUENTA DE RESULTADOS

Excepto: 706,708,709

Nota: al igual que en el Balance de Situación las cuentas que aparezcan entre paréntesis irán en negativo

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Ejemplos del cálculo del Balance de Situación y la Cuenta de Pérdidas y Ganancias

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Mide la variación que se ha producido en el patrimonio neto, desde el inicio del ejercicio hasta el cierre del mismo.En el patrimonio neto se recogen las ampliaciones de capital, el reparto de dividendos, los resultados de ejercicios anteriores, las reservas…; así como las subvenciones y correcciones de errores. Es una partida en la que se reflejan las operaciones que se producen en el ejercicio, pero que no influyen en el resultado del mismo.

ESTADO DE CAMBIOS DEL PATRIMONIO NETO

Recoge los diferentes cambios derivados del estado de ingresos y gastos reconocidos, variaciones originadas por operaciones con los propietarios de la empresa (o los socios) y el resto de variaciones y pequeños ajustes contables.

ESTADO DE CAMBIOS DE PATRIMONIO DE NETO

Este documento consta de dos partes;

EL ESTADO TOTAL DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

En éste se incluyen los cambios en el patrimonio neto derivados del resultado de la cuenta de pérdidas y ganancias y los ingresos y gastos que según la normativa deban atribuirse al patrimonio neto.

EL ESTADO DE INGRESOS Y GASTOS RECONOCIDOS

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01

El Patrimonio Neto está formado por las siguientes partidas;

Recoge los cambios de valor experimentados por los activos financieros con respecto al momento inicial.

Ajustes por cambio de valor

Éstas pueden ser otorgadas por socios o terceros

Subvenciones, donaciones y legados recibidos

Son la parte del capital de la empresa que verdaderamente pertence a los propietarios.

Fondos propios

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Ejemplos del cálculo del Balance de Estado de Cambios de Patrimonio Neto

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Informa sobre las variaciones y los movimientos de efectivos. Es decir, muestra el efectivo que ha sido generado y aprovechado en las actividades operativas, inversión o financiamiento de la empresa. Esta variable es de vital importancia para analizar la situación de la empresa ya que refleja su liquidez.

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

Cobros procedentes de la adquisición por terceros de títulos valores emitidos por la empresa o de recursos concedidos por entidades financieras o terceros, en forma de préstamos u otros instrumentos de financiación, así como los pagos realizados por amortización o devolución de las cantidades aportadas por ellos. También los pagos a favor de los accionistas en concepto de dividendos.

Pagos de la adquisición de activos no corrientes tales como inmovilizados intangibles, materiales, inversiones inmobiliarias o inversiones financieras, así como los cobros procedentes de su enajenación o de su amortización al vencimiento.

Son los ocasionados por las transacciones que intervienen en la determinación del resultado de la empresa.

El estado de flujos de efectivo establece tres clases de flujos de efectivo:

Flujos de efectivo de las actividades de financiación

Flujos de efectivo de las actividades de inversión

Flujos de efectivo de las actividades de explotación

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Es la última parte de las cuentas anuales. Su finalidad es la de complementar, ampliar y explicar el contenido del Balance y la Cuenta de Pérdidas y Ganancias.

Puede contener también otra información no incluida en los apartados anteriores. La Memoria no tiene una estructura fija, pero sí hay unos contenidos mínimos que debe desarrollar de manera que los datos numéricos se vean apoyados por comentarios explicativos a modo de complemento.

LA MEMORIA

Normas de valoración

Incluirá los criterios de valoración aplicados en las distintas partidas y los métodos de cálculo de las correcciones de valor.

Distribución de resultados

Información relativa a la propuesta de distribución de beneficios y al posible reparto de dividendos a cuenta.

Bases de presentación de las cuentas anuales

Se incluirán los principios contables aplicados y los motivos que hubieran causado su falta de aplicación. Se recogerá una comparación con el ejercicio anterior.

Actividad de la empresa

En primer lugar hay que prodecer a la identificación de la empresa, objeto social y domicilio.

La información mínima que debe contener la Memoria debe ser:

Se incluirán los créditos comerciales, distinguiendo a corto y a largo plazo, reflejando la imputación a resultados de los intereses diferidos.

Anotaremos las líneas de descuento y pólizas de crédito, indicando la parte dispuesta al cierre del ejercicio. Se informará también de los impagos producidos.

Se precisarán los criterios de contabilización de los contratos de arrendamiento financiero.

Se dará cuenta de los métodos de amortización del inmovilizado, material e inmaterial; de los costes de modernización y mejoras y de cualquier aspecto relevante que pueda afectarle.

Se anotarán ingresos y gastos desglosándolos según su naturaleza.

Se aclararán las dotaciones para provisiones, especialmente las destinadas a la cobertura de pensiones y similalres.

Se incluirá el criterio de contabilización del impuesto sobre beneficios.

Se informará de las subvenciones obtenidas y de su criterio de imputación a resultados.

En cuanto a las existencias, se recogerá también el método de valoración.

Mabel Bedoya

¡Gracias!