OTRAS OBLIGACIONES EN MATERIA DE ISR

MODULO ii SESION 18

DIPLOMADO EN DERECHO FISCAL

UDN TLAQUEPAQUE

OTRAS OBLIGACIONES EN MATERIA DEL ISR PARA LOS CORPORATIVOS

Las obligaciones fiscales para los corporativos en México en materia de ISR abarcan desde la correcta determinación y pago del ISR anual y mensual, hasta el cumplimiento con retenciones a terceros, reportes de precios de transferencia y la administración de cuentas como la CUFIN. Estas obligaciones requieren un manejo adecuado de la contabilidad y una estrecha vigilancia de las regulaciones fiscales para evitar sanciones y asegurar el cumplimiento con el SAT.

Además de la retención y el pago de impuestos sobre la distribución de dividendos, las empresas en México tienen diversas obligaciones en materia del Impuesto sobre la Renta (ISR). Estas obligaciones están diseñadas para asegurar que las personas morales cumplan con el régimen fiscal establecido por la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR).

Determinación del ISR anual Las personas morales deben determinar y pagar el ISR anual sobre sus utilidades fiscales. Este impuesto se calcula con base en la utilidad fiscal generada durante el ejercicio fiscal, que resulta de la diferencia entre los ingresos acumulables y las deducciones autorizadas.Tasa del ISR La tasa corporativa en México es del 30% sobre la utilidad fiscal.Artículo 9 de la LISR Regula la obligación de las personas morales de determinar el ISR anual. Pagos provisionales mensuales Las empresas deben realizar pagos provisionales mensuales a cuenta del ISR del ejercicio. Estos pagos se calculan aplicando un coeficiente de utilidad a los ingresos acumulables obtenidos en cada mes. Artículo 14 de la LISR Establece la obligación de realizar pagos provisionales mensuales del ISR. El coeficiente de utilidad se obtiene de dividir la utilidad fiscal del ejercicio anterior entre los ingresos nominales del mismo ejercicio

Declaración anual Al final del ejercicio fiscal, las personas morales deben presentar una declaración anual donde determinen el ISR del ejercicio, considerando los pagos provisionales efectuados durante el año. Si los pagos provisionales fueron inferiores al ISR anual determinado, la empresa deberá pagar la diferencia. Artículo 76, fracción VI de la LISR: Obliga a las personas morales a presentar su declaración anual a más tardar el 31 de marzo del año siguiente. Contabilidad electrónica y facturación Las empresas deben llevar un registro detallado y preciso de sus operaciones contables y fiscales, que deben ser enviadas de manera electrónica al Servicio de Administración Tributaria (SAT). Artículo 28 del Código Fiscal de la Federación (CFF) Establece la obligación de llevar contabilidad y remitirla electrónicamente al SAT. También deben emitir facturas electrónicas (CFDI) por cada una de las operaciones que generen ingresos acumulables.

Retenciones de ISR a terceros Las empresas tienen la obligación de retener ISR cuando realicen pagos a terceros bajo ciertas condiciones, como: Pago de salarios Las empresas deben retener el ISR correspondiente a los trabajadores sobre sus sueldos y salarios, conforme a la tabla de tarifas progresivas establecida por la LISR.Honorarios y servicios profesionales Al pagar honorarios a personas físicas o morales, deben retener un porcentaje del ISR (generalmente el 10%). Arrendamiento Si la empresa renta inmuebles, debe retener el ISR a las personas físicas que reciban el ingreso por el arrendamiento. Estas retenciones se deben enterar al SAT y reportar a los contribuyentes mediante los comprobantes fiscales (CFDI). Participación de los Trabajadores en las Utilidades (PTU) Las empresas deben distribuir el 10% de las utilidades fiscales generadas a sus trabajadores, lo cual es una obligación legal distinta al ISR, pero que puede afectar la base fiscal de la empresa.Artículo 123, apartado A, fracción IX de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos y el Artículo 117 de la Ley Federal del Trabajo (LFT) Regulan la obligación de distribuir utilidades.

Registro de la CUFIN y la CUCACUFIN (Cuenta de Utilidad Fiscal Neta) Las empresas deben llevar un registro de las utilidades fiscales después del ISR, ya que las distribuciones de dividendos provenientes de la CUFIN están exentas de impuestos adicionales. CUCA (Cuenta de Capital de Aportación) Esta cuenta refleja las aportaciones de capital de los socios y accionistas. Es importante para calcular el tratamiento fiscal de futuras devoluciones de capital.Artículos 77 y 78 de la LISRRegulan las obligaciones de llevar un control detallado de la CUFIN y la CUCA. Información de partes relacionadas y precios de transferencia Las empresas que realizan operaciones con partes relacionadas (empresas del mismo grupo o con accionistas comunes, ya sea en México o en el extranjero) deben cumplir con las disposiciones de precios de transferencia, asegurando que las operaciones se realicen a valor de mercado. Artículo 76, fracción IX de la LISR Establece la obligación de presentar un estudio de precios de transferencia y reportar las operaciones con partes relacionadas, nacionales e internacionales. Esto busca evitar la erosión de la base gravable mediante la manipulación de precios en transacciones entre partes relacionadas.

Obligaciones relacionadas con fideicomisos Si una empresa participa en fideicomisos, ya sea como fideicomitente o fideicomisario, debe reportar las utilidades o ingresos obtenidos de estos, dependiendo de la estructura del fideicomiso. Artículo 13 de la LISR Regula las obligaciones fiscales relacionadas con la participación en fideicomisos.Obligaciones en materia de estímulos fiscales Si una empresa aplica algún tipo de estímulo fiscal (como los aplicables a la investigación y desarrollo tecnológico, producción cinematográfica, entre otros), debe cumplir con las disposiciones específicas de la LISR y reportar el uso de estos estímulos en su declaración anual.

ConclusiónLas obligaciones fiscales para los corporativos en México en materia de ISR abarcan desde la correcta determinación y pago del ISR anual y mensual, hasta el cumplimiento con retenciones a terceros, reportes de precios de transferencia y la administración de cuentas como la CUFIN. Estas obligaciones requieren un manejo adecuado de la contabilidad y una estrecha vigilancia de las regulaciones fiscales para evitar sanciones y asegurar el cumplimiento con el SAT.