Tema 3.1. Ecuación contable básica CB_U3 Proceso contable

Proceso contable

Unidad 3. Contabilidad básica

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3.1.

Ecuación contable básica y demas igualdades

Unidad 3. Proceso contable 3.1. Ecuación contable básica3.1.1. La ecuación contable básica y demás igualdades 3.1.2. Efecto de las transacciones de negocios sobre la ecuación contable básica 3.1.3. Base acumulada y devengada en el registro contable

3.1. Ecuación contable básica y demás igualdades

Temario

3.1. Ecuación contable básica

La Contabilidad tiene su base en la denominada ecuación contable básica, es la representación matemática que muestra los efectos que tienen sobre sus elementos las operaciones económicas realizadas por las entidades. Todas las entida des, para realizar operaciones, requieren contar con recursos denominados activos y están financiados mediante aportaciones propias denominada patrimonio o capital o por aportaciones de terceros conocidos como pasivos. Esta ecuación facilita comprender de dónde viene el dinero a la empresa y donde se está aplicado o a dónde va, muestra el equilibrio entre activo, pasivo y capital.

La ecuación contable es la representación de la igualdad en la integración patrimonial de la empresa, lo que se debe es igual a lo que se tiene con base en el concepto del debe y el haber.

La importancia de la ecuación contable se refleja en las operaciones cotidianas de las empresas, ya que a diario realizan actividades que impactan en la información contable. Es una igualdad que muestra el equilibrio entre activo, pasivo y capital, deja constancia que los activos de una empresa son iguales al pasivo más el patrimonio y permite determinar el balance de las empresas. La fórmula es:

Figura 1. Ecuación contable básica

La ecuación contable incluye los elementos del balance general, estos son: activo, pasivo y patrimonio o capital. De acuerdo con las Normas de Información Financiera (2019) se definen como se muestra a continuación:

Figura 2. Las demás igualdades de la e12cuación contable básica

3.1.1. La ecuación contable básica y demás igualdades

Activo

Pasivo

Patrimonio

Todas las operaciones que realizan las organizaciones se reflejan en la ecuación contable. Una transacción puede afectar uno o más elementos de la ecuación (Guajardo y Andrade, 2008).Las operaciones económicas de la entidad afectan la igualdad en la ecuación contable.

3.1.2. Efecto de las transacciones de negocios sobre la ecuación contable básica

Operación 1.

Operación 2.

Operación 3.

Aportación de las o los propietarios

Obtención de préstamo bancario

Compra de maquinaria

Operación 7.

Operación 4.

Operación 5.

Operación 8.

Operación 6.

Operación 3.

Operación 9.

Operación 10.

Compra de equipo de oficina

Pago de préstamo bancario

Compra de equipo de reparto

Pago de sueldos

Ingresos por servicios

Compra de maquinaria

Pago de renta

Pago de adeudo por compra a crédito

El trueque era una forma de allegarse de los bienes para atender las necesidades básicas y no existía intercambio de recursos económicos. Con el paso del tiempo surge la necesidad de controlar la producción para optimizar los recursos y realizar los registros contables como un sistema de control.

3.1.3. Base acumulada y devengada en el registro contable

Existen dos esquemas para registrar los movimientos financieros en las empresas denominados contabilidad base efectivo y contabilidad base acumulada o devengada.

La base acumula o devengada y la base de efectivo son dos métodos contables distintos para realizar el registro de los movimientos financieros de una empresa. Estas formas de registro son la base que permite controlar las transacciones contables registrándolas cuando ocurren, o bien, no cuando se realiza el cobro o el pago por lo cual la diferencia entre estos métodos es el momento en que se registran las transacciones; ya que no solo se trata de registrar el dinero que entra y sale, sino también de tener una visión completa de las operaciones financieras. A continuación, se muestra un comparativo de los esquemas de contabilización.

Figura 13. Esquema de contabilización (Guajardo y Andrade, 2008).

Los elementos reconocidos según la base contable o devengada son: activos, pasivos, ingresos y gastos.Afirman Guajardo y Andrade (2008) que la contabilidad base acumulada reconoce los ingresos cuando se genera la venta, habiendo o no entrada de efectivo, y los gastos cuando se incurre en estos.El esquema de contabilización base acumulada permite realizar la comparación de los estados financieros de un período a otro, cumpliéndose así los postulados.

Figura 11. Pago de renta (efecto de esta transacción en la ecuación contable)

Antes de concluir el mes se paga la renta del local que ocupan las instalaciones de la empresa La Delicia Mexicana, S.A., por lo cual se realiza una transferencia de la cuenta de banco a nombre de la empresa por un valor de 5,000. El efecto en la ecuación contable se manifiesta en la disminución de la cuenta de bancos y también disminuye la cuenta de capital por los gastos cubiertos:

Operación 9. Pago de renta

Figura 4. Obtención de préstamo bancario (efecto de esta transacción en la ecuación contable)

A fin de contar con equipo suficiente para realizar sus operaciones, la empresa La Delicia Mexicana, S.A. solicita un préstamo bancario de 70,000 pesos, mismo que fue autorizado y depositado en la cuenta bancaria. El efecto en la ecuación contable es el siguiente:

Operación 2. Obtención de préstamo bancario

Figura 3. Aportación de las o los propietarios (efecto de esta transacción en la ecuación contable)

Las y los socios de la empresa deciden pagar el crédito que solicitaron por el inicio de operaciones, situación que tiene el siguiente efecto en la ecuación contable:

Operación 7. Pago de préstamo bancario

Figura 7. Compra de equipo de reparto (efecto de esta transacción en la ecuación contable)

La Delicia Mexicana, S.A. está realizando entregas a domicilio, por lo cual adquirió una camioneta con un costo de 90,000 a crédito, generando el efecto que se observa a continuación en la ecuación contable:

Operación 5. Compra de equipo de reparto

Figura 10. Pago de sueldos (efecto de esta transacción en la ecuación contable)

Se paga con un cheque la primera quincena de sueldos de los trabajadores de La Delicia Mexicana, S.A. por 18,000, el efecto se refleja con una disminución en bancos, así como una disminución en la cuenta de capital por pago de gastos.

Operación 8. Pago de sueldos

Figura 5. Compra de maquinaria (efecto de esta transacción en la ecuación contable)

Con motivo del inicio de operaciones, el negocio llamado La Delicia Mexicana, S.A. compra maquinaria por un total de 40,000, importe pagado con un cheque de la empresa, el efecto en la igualdad contable se muestra a continuación.

Operación 3. Compra de maquinaria

Es la diferencia entre los activos de la entidad, una vez deducidos todos sus pasivos. Surge por aportaciones de las o los propietarios denominado capital social, por transacciones y otros eventos.

Patrimonio

Es un recurso económico, es un derecho controlado por la entidad. Tiene potencial de producir beneficios económicos futuros.

Activo

Figura 3. Aportación de las o los propietarios (efecto de esta transacción en la ecuación contable)

Se constituye la empresa La Delicia Mexicana, S.A., propiedad de los hermanos González, se dedica a la elaboración y venta de postres. Para iniciar operaciones realizan una aportación de 100,000 cada uno, que es depositado en una cuenta bancaria a nombre de la empresa. Una vez registrada la operación, el activo y el capital contable se incrementan por un total de 200,000 A continuación se muestra el efecto de la operación realizada.

Operación 1. Aportación de las o los propietarios

Figura 6. Compra de equipo de oficina (efecto de esta transacción en la ecuación contable)

La empresa adquirió equipo de oficina, mismo que fue pagado con un cheque, el efecto en la ecuación contable es:

Operación 4. Compra de equipo de oficina

Figura 8. Ingresos por servicios (efecto de esta transacción en la ecuación contable)

La Delicia Mexicana, S.A. prestó servicios al cliente Lisa Senderos, quien pagó con un cheque. Está operación se refleja en la ecuación contable con un aumento en la cuenta de bancos y se incrementa la cuenta de capital por los ingresos generados.

Operación 6. Ingresos por servicios

Figura 5. Compra de maquinaria (efecto de esta transacción en la ecuación contable)

Con motivo del inicio de operaciones, el negocio llamado La Delicia Mexicana, S.A. compra maquinaria por un total de 40,000, importe pagado con un cheque de la empresa, el efecto en la igualdad contable se muestra a continuación.

Operación 3. Compra de maquinaria

Es una obligación presente, representa una transferencia de recursos económicos en el futuro (aunque no sea probable). Es resultado de eventos pasados.

Pasivo

Figura 12. Pago de adeudo por compra a crédito (efecto de esta transacción en la ecuación contable)

La Delicia Mexicana, S.A. determina pagar el total del crédito que le fue otorgado por la compra de la camioneta seminueva con un costo de 90,000 pesos El efecto en la ecuación es el siguiente:

Operación 10. Pago de adeudo por compra a crédito