Tienda. Facultades de comprobación

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Plazos ejercer FCF Arts. 46-A y último párrafo del 53-B, del CFF

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Plazos para emitir resolución determinante. Arts. 50 y 53-B, del CFF

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Derecho FiscalMtra. María Magdalena Tienda Lezama

Facultades de ComprobaciónFiscal

Tipos de actas

Visita domiciliaria

Revisión de Gabinete

Consulta fiscal

Objetivo

Las autoridades fiscales a fin de comprobar que los contribuyentes, los responsables solidarios, los terceros relacionados, asesores fiscales, instituciones financieras; las partes contratantes en el caso de los fideicomisos, han cumplido con las disposiciones fiscales y aduaneras y, en su caso, determinar las contribuciones omitidas o los créditos fiscales, así como para comprobar la comisión de delitos fiscales y para proporcionar información a otras autoridades fiscales.

Practicar revisiones electrónicas a los contribuyentes, responsables solidarios o terceros con ellos relacionados, basándose en el análisis de la información y documentación que obre en poder de la autoridad, sobre uno o más rubros o conceptos específicos de una o varias contribucionesArts. 42 f. IX; 53-B del CFF

Revisión electrónica

Requerir a los contribuyentes, responsables solidarios o terceros con ellos relacionados, para que exhiban en su domicilio, establecimientos, en las oficinas de las propias autoridades o dentro del buzón tributario, dependiendo de la forma en que se efectuó el requerimiento, la contabilidad, así como que proporcionen los datos, otros documentos o informes que se les requieran a efecto de llevar a cabo su revisión.Arts. 42 f. II y 48, del CFF

Revisión de Gabinete

Practicar visitas a los contribuyentes, los responsables solidarios oterceros relacionados con ellosy revisar su contabilidad, bienes y mercancías.Se lleva a cabo en el domicilio del visitado.Arts. 42 f. III, 44, 45, 46 y 46-A

Visita domiciliaria

Verificar el cumplimiento de obligaciones fiscales y aduaneras.

Objetivo de las FC.

• Acta parcial de inicio: Documento formal mediante el cual se hace constar de forma circunstanciada hechos u omisiones referentes a las formalidades relacionadas con el inicio de las facultades de comprobación por la autoridad fiscalizadora.
• Actas parciales o complementarias: En éstas de forma circunstanciada se señalan los hechos, omisiones o circunstancias de carácter concreto de las que tengan conocimiento durante el desarrollo de la visita.
• Última acta parcial: En esta se hará constar que el contribuyente tuvo el derecho para acudir a las oficinas de la autoridad para conocer los hechos y omisiones que hayan detectadotal y se asentará la asistencia o inasistencia de los interesados para ejercer su derecho a conocer el estado que guarda el procedimiento de fiscalización.
• Acta final: Es la que se levanta al concluir la visita para hace constar de forma circunstanciada los resultados del ejercicio de las facultades de comprobación en el domicilio del visitado.
• Jurisprudencia 2a./J. 99/2000, publicada en el SJF y su Gaceta. Tomo XII, diciembre de 2000. Página: 271. Novena Época; Tesis 2a. CLV/2000, publicada en el SJFy su Gaceta. Tomo XII, Diciembre de 2000. Páginas 423 y 440, respectivamente. Novena Época.

Tipos de actas

Plazos para el ejercicio de FCF

Revisión de gabinete y Visita Domiciliaria, debe realizarse en un plazo máximo de 12 meses contados a partir de que se notifique a los contribuyentes el inicio de las facultades de comprobación. (art. 46-A CFF)Revision electrónica, deberá concluir el procedimiento dentro de un plazo máximo de seis meses contados a partir de la notificación de la resolución provisional (último párrafo art. 53-B CFF)

1. Constar en mandamiento escrito2. Ser emitida por autoridad competente3. Expresar el nombre de la persona respecto de la cual se ordena la visita y el lugar a inspeccionarse4. El objeto que persiga la visita5. Los demás requisitos legales que fije al ley de la materia (art. 38 CFF)SCJN. Tesis 183, 2a Sala, apéndice 1995, 7a época, t. III, p. 126

Requisitos de la Visita Domiciliaria

Revisión de GabineteSe realiza en oficinas de la autoridad fiscal

Art. 42 fr. II

Visita DomiciliiariaEn el domicilio del contribuyente

Art. 42 fr. III

Revisión ElectrónicaCon la información que tiene la autoridad en sus registros electrónicos

Art. 42 fr. IX

Son solicitudes de orientación fiscal, presentadas para obtener asesoría o información en materia fiscal y aduanera para el cumplimiento de tus obligaciones.

Consulta fiscal

Determinación

Conjunto de actos emanados de la administración, del particular, o de ambos, destinados a establecer en cada caso la configuración del presupuesto de hecho, la medida de lo imponible, el alcance cuantitativo de la obligación. 1Comprende todo el conjunto de procedimientos para verificar si se ha realizado el hecho imponible, si hay una cantidad a pagar (determinación de la base y aplicación de la tasa) y, en todo caso, a cargode quién.El cálculo se reduce a la aplicación de ciertas operaciones matemáticas. 2

1. Constar en mandamiento escrito.2. Ser emitida por autoridad competente.3. Expresar el nombre de la persona respecto de la cual se ordena la visita y el lugar a inspeccionarse.4. El objeto que persiga la visita5. Los demás requisitos legales que fije al ley de la materia (art. 38 CFF)SCJN. Tesis 183, 2a Sala, apéndice 1995, 7a época, t. III, p. 126

Requisitos de la Visita Domiciliaria