Fase 3
katya.pgonzalez
Created on September 6, 2024
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Fase 3
Interpretar Estados Financieros
Objetivo
Elaborar el Estado de Situación Financiera o Balance General y el Estado de Resultados de la SOFOM e interpretarlos.
Al finalizar esta etapa serás capaz de:
Los estados financieros se elaboran en apego a los Criterios Contables establecidos por la empresa. Para una SOFOM se recomienda alinearse con las Normas de Información Financiera (NIFs) y los Criterios Contables y de Presentación emitidos por la Comisión Nacional Bancaria y de Valores (CNBV).
¿Cómo interpretar estados financieros?
Para facilitar la interpretación de los estados financieros, esta fase está dividida en tres actividades. Haz clic en cada una para conocer los pasos:
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Preparar cifrasActividad 1
Elaborar el Estado de Situación Financiera o Balance General y el Estado de ResultadosActividad 2
Interpretar el Estado de Situación Financiera o Balance General y el Estado de ResultadosActividad 3
Preparar cifras
Como en cualquier organización, en las instituciones financieras, se lleva un registro operativo y un registro contable de las operaciones diarias que pueden darse de distinta forma o en diferentes medios. Las SOFOMes deben contar con medios adecuados para traducir está información operativa en registros contables apegados a la normativa. Para la contabilización de operaciones se recomienda utilizar el Anexo 18 y el Anexo 33 como referencia principal.
Originado por
Actividad 1
Actividad 1
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Haz clic en cada número para conocer las consideraciones a tomar en cuenta para el catálogo contable son:
Consejo: Los sistemas de cómputo juegan un papel importante en el registro de información, ya sean sofisticados o muy sencillos, es relevante tener presente que su eficiencia dependen de la información con que se les alimente. Evalúa la posibilidad de configurar tu sistema de manera que cumpla con las políticas contables que ayuden al cumplimiento de la normativa.
Haz clic en los signos para revisar ejemplos de guía contable:
1
Define tu Catálogo Contable basado en el Catálogo Mínimo de la Comisión, considerando también la homologación con el Catálogo de Cuentas del SAT.
2
Define tus Instructivos o Guías Contables, donde definas el procedimiento del registro contable de cada tipo de transacción que se tenga en la operación (cuentas a las que se carga y cuentas a las que se abona).
3
Utiliza los Criterios Contables de la Comisión en la contabilización de cada registro contable.
4
Define tus Políticas Contables.
5
Si se utiliza un Sistema informático Contable o se tiene un Sistema Integral de operación, debes considerar el Catálogo de Cuentas Contables, las Políticas Contables y los Instructivos o Guías Contables que definas en la parametrización del Sistema o Módulo Contable.
6
Las cifras a utilizar para registrarlas en el Catálogo Mínimo y generar los Estados Financieros, pueden ser las contenidas en la Balanza.
Preparar Cifras
Define tu Catálogo Contable basado en el Catálogo Mínimo de la Comisión, considerando también la homologación con el Catálogo de Cuentas del SAT.
Define tus Instructivos o Guías Contables, donde definas el procedimiento del registro contable de cada tipo de transacción que se tenga en la operación (cuentas a las que se carga y cuentas a las que se abona).
Utiliza los Criterios Contables de la Comisión en la contabilización de cada registro contable.
Define tus Políticas Contables.
Si se utiliza un Sistema informático Contable o se tiene un Sistema Integral de operación, debes considerar el Catálogo de Cuentas Contables, las Políticas Contables y los Instructivos o Guías Contables que definas en la parametrización del Sistema o Módulo Contable.
Las cifras a utilizar para registrarlas en el Catálogo Mínimo y generar los Estados Financieros, pueden ser las contenidas en la Balanza.
En esta segunda actividad, revisarás como elaborar el Estado de Situación Financiera.
Elaborar el Estado de Situación Financiera o Balance General y el Estado de Resultados
El Estado de Situación Financiera o Balance General es un Estado Financiero básico que presenta el valor de los bienes y derechos (activo), de las obligaciones reales y contingentes (pasivo), así como del capital contable de la institución (aportaciones, reservas y resultados) a una fecha determinada.
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Actividad 2
Su objetivo es mostrar de manera adecuada y sobre bases consistentes, la posición de las entidades en cuanto a sus activos, pasivos, capital contable y cuentas de orden, de tal forma que se puedan evaluar los recursos económicos con que cuentan dichas entidades, así como su estructura financiera; cumpliendo así con su objetivo de ser una herramienta administrativa para la toma de decisiones.
Las inversiones realizadas se denominan Activos. Las fuentes de financiamiento, en forma general se dividen en dos: los recursos cuyo origen generaron una obligación de pago a futuro, que se conocen como Pasivo y el Capital Contable que es el patrimonio de los accionistas invertido en la empresa. Derivado de lo anterior se desprende la igualdad:
Activo = Pasivo + Capital
El Estado de Resultados es un estado financiero básico que muestra el incremento o decremento en el patrimonio de la institución, atribuible a las operaciones efectuadas por ésta durante un periodo establecido. La información de carácter financiero debe, entre otros objetivos, reportar los resultados de las operaciones de la institución Institución en un periodo contable definido, requiriéndose el establecimiento, mediante criterios específicos, del objeto y estructura general que debe tener el Estado de Resultados.
Elaborar el Estado de Situación Financiera o Balance General y el Estado de Resultados
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Actividad 2
El Estado de Resultados tiene por objetivo presentar información sobre las operaciones desarrolladas por la entidad, así como otros eventos económicos que le afectan, que no necesariamente provengan de decisiones o transacciones derivadas de los propietarios de la misma en su carácter de accionistas, durante un periodo determinado.En forma general presenta los ingresos, los diferentes gastos en que incurren las instituciones y la diferencia entre estos conceptos como utilidad. Se basa en una lógica muy sencilla:Revisemos como elaborar cada uno de estos Estados Financieros apegándose a la normativa.
Ingresos – Gastos = Utilidad
Elaborar el Estado de Situación Financiera o Balance General y el Estado de Resultados
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Actividad 2
El Estado de Situación Financiera o Balance General debe elaborarse apegándose al Anexo 17 mencionado anteriormente en la normativa. En un contexto amplio, los rubros que integran el Balance general son:
Elaborar el Estado de Situación Financiera o Balance General y el Estado de Resultados
- Activos
- Pasivos
- Capital contable
Entendiendo como tales los conceptos así definidos en la NIF A-5 “Elementos básicos de los Estados Financieros” de aplicación obligatoria para las entidades conforme al Criterio A-1 “Esquema básico del conjunto de Criterios Contables aplicables a Instituciones de Crédito”. Asimismo, las cuentas de orden a que se refiere el presente criterio, forman parte de los conceptos que integran la estructura del balance general de las Entidades. Se han de considerar adicionalmente los criterios contables emitidos por la Comisión Nacional Bancaria y de Valores, a través de las disposiciones del criterio A-2 Aplicación de reglas particulares y criterio D-1 Balance general.
Este estado financiero agrupará los Activos, Pasivos, Capital Contable y Cuentas de Orden, clasificados en función de la importancia relativa de los rubros que lo integran, así como del grado de disponibilidad o exigibilidad que representan, según sea el caso. Su estructura deberá agrupar los conceptos de Activo, Pasivo, Capital Contable y Cuentas de Orden, de tal forma que refleje su grado de liquidez o exigibilidad, según sea el caso. Hemos preparado una Hoja de Cálculo en la que podrás consultar la estructura del Estado de Situación Financiera o Balance General y también la definición de los rubros mínimos que deben incluirse en el Balance General.Consulta en la sección de descargables el archivo Descripción del Balance General.
Elaborar el Estado de Situación Financiera o Balance General y el Estado de Resultados
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Actividad 2
El Estado de Resultados debe elaborarse apegándose al Anexo 17, en un contexto amplio, los conceptos que integran el Estado de Resultados son:
- Ingresos
- Costos
- Gastos
- Ganancias
- Pérdidas
Elaborar el Estado de Situación Financiera o Balance General y el Estado de Resultados
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Actividad 2
La estructura del Estado de Resultados deberá agrupar los conceptos de:
Elaborar el Estado de Situación Financiera o Balance General y el Estado de Resultados
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Actividad 2
Los rubros descritos anteriormente, corresponden a los mínimos requeridos para la presentación del Estado de Resultados, sin embargo, se deben desglosar en el mismo o mediante notas a los Estados Financieros, el contenido de los conceptos que se consideran necesarios a fin de mostrar los resultados de la Institución. En este archivo se muestra un Estado de Resultados preparado con los rubros mínimos que se consideran necesarios. También se presenta el formato general de Estado de Resultados. Consulta el archivo Descripción del Balance Financiero en la sección de descargables de la plataforma.
- Margen financiero
- Margen financiero ajustado por riesgos crediticios
- Resultado de la operación
- Resultado antes de impuestos a la utilidad
- Resultado antes de operaciones discontinuadas
- Resultado neto.
En los estados financieros deben inclurse notas, estas se conocen como Normas de Reveleación. Haz clic en cada botón para conocer la información que se debe incluir en Notas a los Estados Financieros:
Elaborar el Estado de Situación Financiera o Balance General y el Estado de Resultados
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Actividad 2
Instrucciones: Elabora tu Estado de Situación Financiera o Balance General y tu Estado de Resultados utilizando las cuentas contables del Catálogo Mínimo y aplicando los criterios de contabilización y presentación, puedes utilizar el formato que encontrarás en la Hoja de Cálculo Estados Financieros, en ella están configuradas fórmulas para su cálculo, solo agrega los montos a cada cuenta del Catálogo Mínimo. El resultado de este ejercicio nos será de utilidad para calcular indicadores financieros de tu SOFOM.
Ejercicio: Elabora tus Estados Financieros
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Para realizar este ejercicio descarga el archivo Hoja de Cálculo Estados Financieros en la sección de descargables de la plataforma.
En esta tercera actividad, interpretarás el Estado de Situación Financiera o Balance General y el Estado de Resultados
Elaborar el Estado de Situación Financiera o Balance General y el Estado de Resultados
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Actividad 3
De acuerdo con el tipo de información que contienen el Estado de Situación Financiera o Balance General y el Estado de Resultados, es posible realizar dos tipos de análisis:
Análisis vertical
Antes de continuar descarga el archivo Análisis de Estados Financieros para seguir los ejemplos.
Análisis horizontal
El Análisis Vertical resuelve dudas relacionadas con la situación financiera presente en la empresa. Requiere los datos de los Estados Financieros de una empresa correspondientes a un mismo periodo (mes o año). Para realizar el análisis vertical se aplica el método de porcentajes integrales, en el caso del Estado de Resultados, se debe tomar el rubro de Ingresos totales como el 100% y comparar todos los conceptos con los Ingresos. Haz clic en en el símbolo para ampliar el ejemplo:
Análisis Vertical
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Este análisis permite expresar en porcentajes las cifras del Balance General, mostrando la proporción en que se encuentran invertidos los recursos totales de la empresa en cada tipo o clase de activo, así como la relación entre el total del activo y la fuente de financiamiento con los recursos aportados por los socios que se muestran en el rubro de capital, así como los provenientes de terceros fuera de la compañía, los cuales se presentan en el pasivo. Haz clic en en el símbolo para ampliar el ejemplo:
Análisis horizontal
El Análisis Horizontal, por su parte, pretende conocer el comportamiento histórico de la situación financiera de la empresa, éste utiliza los datos de varios periodos (meses o años) consecutivos. Retomando los ejemplos, en el caso de ambos Estados Financieros, se deben comparar dos periodos o más (meses o años) y analizar la variación y el porcentaje que aumento o disminuyó cada cuenta entre un periodo y otro, para observar la evolución de las distintas cuentas. Aquí tenemos un ejemplo del Estado de Situación Financiera o Balance General y del Estado de Resultados. Revisa estos ejemplos:
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En este el ejemplo, de 2022 a 2023:
- Los Ingresos por Intereses aumentaron un 18:42%, y los Gastos por Intereses su incremento fue un poco menor, ya que fue del 16.54%, lo cual es bueno.
- Los Gastos de Administración y Promoción sólo aumentaron 4.39%.
- El Resultado Neto tuvo un incremento muy bueno del 39.57% que es el doble del incremento que se tuvo en los Ingresos Totales que fue del 18.42%, lo que significa que en 2023 la Sociedad fue más productiva.
En el ejemplo:
- La Sociedad tuvo una variación positiva de 2022 a 2023, ya que sus Activos Totales se incrementaron un 25.37%, su Cartera de Crédito Total se incrementó un 26.63%, sólo habrá que vigilar el incremento del 8.41% de la Cartera de Crédito Vencida.
- •Respecto a los recursos con los que opera la Sociedad, se concluye que en 2023 aumentó la dependencia de del financiamiento externo, ya que sus Pasivos se incrementaron un 29.85% y el Capital Contable sólo se incrementó un 7.47%. Se recomienda analizar la conveniencia de capitalizar más la empresa.
Consejo: : Es conveniente preparar el análisis vertical y horizontal, trimestralmente y presentar esta información al Director General y semestralmente al Consejo de Administración o a los Socios de la SOFOM.
Consulta el balance general del ejemplo en el archivo Análisis de Estados financieros la sección de descargables.
Consulta el balance general del ejemplo en el archivo Análisis de Estados financieros la sección de descargables.
Instrucciones:Utilizando el Estado de Situación Financiera o Balance General y el Estado de Resultados que elaboraste en el ejercicio anterior, realiza el análisis vertical y el horizontal de ambos y redacta tres conclusiones a partir del análisis obtenido.
Ejercicio: Analiza tus Estados Financieros
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Para reforzar tu conocimiento realiza el siguiente quizz o si lo prefieres, antes de iniciar, revisa nuevamente el contenido.
Anexo 17 de la CUIFE
Anexo 18 de la CUIFE
Anexo 33 de la CUB
¿Cuál de los siguientes anexos se recomienda para la contabilización de operaciones en las SOFOMes?
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Pregunta 1
Siguiente
Next question
Yeah!
¡Correcto!El Anexo 33 de la CUB es fundamental para la contabilización adecuada de las operaciones en las SOFOMes.
Originado por
Siguiente
Try again
Oh no!
El Anexo 17 de la CUIFE contiene los Criterios Relativos a los Estados Financieros Básicos para las Sociedades Financieras de Objeto Múltiple Reguladas.
¡Incorrecto!
Originado por
Siguiente
Try again
Oh no!
El Anexo 18 de la CUIFE contiene los Criterios Relativos a los Reportes Regulatorios de Sociedades Financieras de Objeto Múltiple, Entidades Reguladas.
¡Incorrecto!
Originado por
Utilidades
Activos
Pasivos
¿Qué elemento NO se considera parte del Estado de Situación Financiera o Balance General?
Originado por
Pregunta 2
Siguiente
Yeah!
¡Correcto!Las utilidades se reflejan en el Estado de Resultados, no en el Balance General.
Originado por
Siguiente
Oh no!
Los Activos son parte del Estado de Situación Financiera o Balance General
¡Incorrecto!
Originado por
Siguiente
Oh no!
Los Pasivos son parte del Estado de Situación Financiera o Balance General
¡Incorrecto!
Originado por
Calcular el porcentaje sobre los ingresos totales
Comparar con el año anterior
Sumar todos los activos
¿Qué método se utiliza para realizar un Análisis Vertical en el Estado de Resultados?
Originado por
Pregunta 3
Siguiente
Next question
Yeah!
¡Correcto!El Análisis Vertical utiliza los ingresos totales como base para calcular porcentajes.
Originado por
Siguiente
Oh no!
El Análisis Vertical se basa en calcular porcentajes sobre los ingresos totales.
¡Incorrecto!
Originado por
La composición de la cartera de crédito
Solo el total de ingresos
La composición del margen financiero
¿Qué se debe revelar en las Notas a los Estados Financieros respecto a la cartera de crédito?
Originado por
Pregunta 4
Siguiente
Next question
Yeah!
¡Correcto!Se revela el desglose de la cartera de crédito.
Originado por
Siguiente
Try again
Oh no!
En las Notas se presenta el desglose de algunas cuentas, no sólo el importe total.
¡Incorrecto!
Originado por
Siguiente
Try again
Oh no!
El margen financiero no tiene que ver con la cartera de crédito.
¡Incorrecto!
Originado por
Ingresos – Gastos = Utilidad
Activos – Pasivos = Capital
Activos + Pasivos = Capital
En el contexto del Estado de Resultados, ¿cuál es la fórmula básica para calcular la utilidad?
Originado por
Pregunta 5
Originado por
Siguiente
Next question
Yeah!
¡Correcto!La utilidad se calcula restando los gastos a los ingresos.
Originado por
Siguiente
La fórmula básica para calcular la utilidad es ingresos menos gastos.
¡Incorrecto!
Originado por
¡Muy bien! Avanza a la siguiente fase Interpretar Indicadores Financieros
Originado por
En este ejemplo, podemos observar que el Resultado Neto del ejercicio fue sólo del 6.46% de los Ingresos Totales, esto debido a que el costo de fondeo representado por los Gastos por Intereses es del 58.46% de los ingresos totales y los Gastos de Administración y Promoción representan el 32.31% de los ingresos totales. Para subir el porcentaje del Resultado Neto, habría que buscar fuentes de fondeo más baratas para reducir los Gastos por Intereses y/o ser más productivos, reduciendo los Gastos de Administración y Promoción o con esos mismos Gastos de Administración y Promoción vender más y subir los Ingreso Totales. En el caso del Estado de Situación Financiera o Balance General se debe tomar el rubro del Activo Total como el 100% y comparar todos los conceptos de Activos con dicha cuenta, así mismo, se debe tomar el rubro del Pasivo Total + Capital Contable como el 100% y comparar todos los conceptos de Pasivos y de Capital Contable con dicha cuenta.
Para seguir el ejemplo, revisa el descargable Análisis de Estados financieros
Originado por
Todas las cuentas del Balance deben analizarse, en este ejemplo, resalta lo siguiente:
- La Cartera de Crédito Total representa el 90.1% de los Activos Totales, lo cual es muy bueno, ya que quiere decir que la mayor parte de los activos se concentran en la operación de la Sociedad.
- Se tiene una Cartera de Crédito sana, ya que la Cartera de Crédito con Riesgo en Etapa 3 (Cartera Vencida) representa sólo el 1.75% de los Activos Totales.
- El Capital Contable de la Sociedad representa el 17.14% del Total de Pasivo y Capital, habría que analizar la posibilidad de capitalizar más la Sociedad.
- Del total de Préstamos Bancarios y de Otros Organismos, los de Corto Plazo representan el 52.32% del Total de Pasivo y Capital. Es recomendable verificar sus fechas de vencimiento y las de los créditos otorgados, para ver si hay suficiente liquidez, y analizar si es conveniente la relación de préstamos a corto plazo y a largo plazo.
Para seguir el ejemplo, revisa el descargable Análisis de Estados financieros
Tratándose de cartera de crédito, además se deberá identificar el monto de los ingresos por intereses por tipo de crédito (actividad empresarial o comercial, entidades financieras, entidades gubernamentales, de consumo, a la vivienda, entre otros);
Monto de las comisiones cobradas desagregadas por los principales productos que maneje la entidad.
Los importes de los impuestos a la utilidad, así como de la PTU relativos a los ORI.
El importe de la utilidad o pérdida por acción básica y de utilidad o pérdida por acción diluida, en caso de que la entidad cotice en la bolsa de valores. La determinación de ambos importes debe hacerse con base en la NIF relativa a utilidad por acción.
Monto del resultado por valuación de la cartera de crédito valuada a valor razonable;
Los montos de las comisiones y de los costos y gastos incurridos por el otorgamiento del crédito reconocidos en resultados; plazo promedio ponderado para su amortización; descripción de los conceptos que integran las comisiones por originación y reestructuración de tales créditos y los costos y gastos asociados a dichas comisiones, así como elementos que justifiquen su relación directa con el otorgamiento del crédito;
Las comisiones o los montos cobrados por la administración de los recursos recibidos cuyo destino sea la asistencia de comunidades, sectores o poblaciones derivada de catástrofes naturales, así como el importe total de las mismas.
Composición del margen financiero, identificando por tipo de moneda los ingresos por intereses y los gastos por intereses, distinguiéndolos por el tipo de operación de la cual provengan (inversiones en instrumentos financieros, reportos, préstamo de valores, cartera de crédito, captación tradicional desagregada, así como de préstamos interbancarios y de otros organismos, entre otros);
El detalle de los impuestos a la utilidad causados y diferidos
Composición del resultado por intermediación, identificando el resultado por valuación a valor razonable y, en su caso, el resultado por compraventa, de acuerdo con el tipo de operación de la cual provengan (inversiones en instrumentos financieros, activos virtuales, así como colaterales vendidos).
El detalle de los movimientos de los ORI netos de impuestos a la utilidad, correspondientes al efecto del periodo y al reciclaje que en su caso se llevó a cabo