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Identificación valoración de riesgos de incorrección material

Afirmaciones

Riesgos de incorrección material en afirmaciones

Procedimientos de valoración del riesgo y actividades relacionadas

Identificación y Valoración de los Riesgos de Incorrección Material

Requermientos

Alcance de esta NIA

Definiciones clave

Objetivo

NIA 315

Fecha de entrada en vigor

El conocimiento requerido de la entidad y su entorno, incluido su control interno

Obtener un conocimiento de la entidad y su entorno

Conocer el marco de información financiera aplicable

Guía de aplicación y otras anotaciones explicativas

Obtener un Conocimiento de la Entidad, su Entorno y su Sistema de Control Interno

Definiciones

Procedimientos de Valoración del Riesgo y Actividades Relacionadas

Documentación

Aplicable desde el 15 de diciembre de 2009

Identificación y valoración de riesgos en auditoría.

• El auditor puede hacer uso de herramientas y técnicas automatizadas
• Información a revelar significativa incluye información cuantitativa y cualitativa para la que hay una o mas afirmaciones relevantes.

Cuando hay miembros del equipo del encargo que no participan en la discusión del equipo del encargo, el socio del encargo determinará qué cuestiones se comunicarán a esos miembros

Cuando el auditor tiene la intención de utilizar información obtenida con base a su experiencia, deberá evaluar si dicha información sigue siendo relevante y confiable como evidencia de auditoría para la auditoría actual.

El auditor diseñará y ejecutará procedimientos de valoración de riesgos para obtener evidencia de auditoría en:

• Identificación y valoración de riesgos de incorrección material por fraude o error, en los EEFF
• Procedimientos de auditoría posteriores.

Alcance - Identificar y valorar riesgos de incorrección del material. - Considerar conocimiento de la entidad y su entorno. - Incluir control interno

- Identificar y valorar riesgos de incorrección material (fraude o error) - Basado en el conocimiento de la entidad y su entorno. - Diseñar e implementar respuestas a los riesgos valorados

Control interno : Proceso para asegurar la confiabilidad financiera, eficacia operativa y cumplimiento

Riesgo de negocio: Riesgo que afecta los objetivos y estrategias de la entidad

Afirmaciones: Manifestaciones de la dirección sobre los estados financieros

Procedimientos de Valoración del Riesgo: Métodos para obtener conocimiento y valorar riesgos

Riesgo significativo: Riesgo que requiere consideración especial en la auditoría

Los procedimientos de valoración de riesgo incluirán:

• Indagaciones de la dirección y de otras personas adecuadas dentro de la entidad, incluidas las personas dentro de la función de auditoría interna.
• Procedimientos analíticos.
• Observación e inspección.

Al obtener evidencia, el auditor considerará información de

• Procedimientos del auditor con respecto a la aceptación o continuación de la relación con el cliente o encargo de auditoría
• Otros encargos realizados para la entidad por el socio del encargado

El socio del encargo y otros miembros clave del equipo del encargo deberán discutir la aplicación del marco de información financiera aplicable y la susceptibilidad de los estados financieros de la entidad a incorrecciones materiales.

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Identificación de riesgos de incorrección material Se realiza antes de considerar cualquier control relacionado y se fundamenta en la consideración preliminar de del auditor sobre las incorrecciones que tienen una posibilidad razonable de que ocurran.

Importancia del Escepticismo Profesional

Procedimientos para Obtener Evidencia de Auditoría

Tipos de Procedimientos de Valoración de Riesgos

Revisión de la valoración de riesgo Durante la realización de la auditoria puede que llegue información nueva al auditor que difiera significativamente de la información sobre la que basó la valoración de riesgo.

Indagaciones Ante la Función de Auditoría Interna

Información de Otras Fuentes y Experiencia Previa

Discusiones con el Equipo de Auditoría

Al identificar y valorar los riesgos de incorrección material, el auditor utiliza las afirmaciones para considerar los tipos de incorrecciones que puedan ocurrir. El auditor puede optar por combinar afirmaciones.

El auditor identificará si existen incorrección material en los estados financieros y en las afirmaciones sobre transacciones, saldos contables e información a revelar. Valoración de riesgos de incorrección material en los estados financieros: Determinan si esos riesgos afectan la valoración de riesgos en las afirmaciones. Además de evaluar la naturaleza y extensión del efecto general en los estados financieros

• El riesgo inherente
• Probabilidad y magnitud de la incorrección
• Riesgos significativos

Se tomará en consideración cómo y grado de:

• Los factores de riesgo inherentes que afectan la susceptibilidad de las afirmaciones relevantes a incorrecciones
• Riesgos de incorrección material en los estados financieros afectan la valoración del riesgo inherente para los riesgos de Incorrección material en las afirmaciones

Deberá valorar:

Valoración de riesgos de incorrección material en las afirmaciones:

Determinará:

• Si los procedimientos sustantivos por sí solos no pueden proporcionar evidencia de auditoría suficiente y adecuada para cualquiera de los riesgos de Incorrección material en las afirmaciones.
• Probar eficacia operativa de los controles: valorar el riesgo de control, si no, la valoración del riesgo de control debe ser tal que la valoración del riesgo de incorrección material sea la misma que la valoración del riesgo inherente.

Clases de transacciones, saldos contables e información a revelar que no es significativa pero que es material:

Las que no hayan sido identificadas en alguno de estos rubros, se deberá evaluar si su determinación es adecuada.

Revisión de valoración del riesgo:

Si se obtiene información nueva que es congruente con la evidencia de auditorio sobre la cual originalmente se fundamentó la identificación y valoración de riesgos de incorrección material, el auditor revisará la identificación y Valoración.

Evaluar la evidencia obtenida de los procedimientos:

Proporción de fundamentos adecuados para la identificación y valoración de riesgos de incorrección material, caso contrario, se deberán llevar a cabo procedimientos adicionales, hasta obtener dicho fundamento. Además, se deberá tomar toda evidencia obtenida, sea corroborativa o contradictoria para afirmaciones hechas por la dirección.

• Escepticismo Profesional (A12): El auditor debe mantener una actitud de escepticismo profesional, evaluando críticamente la evidencia de auditoría, considerando la posibilidad de que la evidencia esté sesgada o contradiga la existencia de riesgos.
• Evaluación Crítica (A13): Incluye cuestionar la fiabilidad de los documentos, considerar las respuestas a las indagaciones, estar alerta a condiciones que indiquen posibles incorrecciones, y evaluar si la evidencia respalda la identificación y valoración de riesgos.

Importancia del Escepticismo Profesional

Riesgos de incorrección materialSon identificados y valorados por el auditor para determinar la naturaleza, momento de realizacion y extension de los procedimientos de auditoria para obtener evidencia suficiente y adecuada, la cual permitira expresar una opinion sobre los EE.FF.

• Obtención Imparcial de Evidencia (A14): Diseñar y realizar procedimientos para obtener evidencia de manera imparcial ayuda a identificar información contradictoria, lo cual refuerza la práctica del escepticismo profesional.
• Fuentes de Evidencia (A15): Incluir múltiples fuentes dentro y fuera de la entidad, como interacciones con la dirección, información de auditores internos y partes externas (reguladores, informes públicos, etc.).
• Escalabilidad (A16): La naturaleza y extensión de los procedimientos varían según la complejidad de la entidad, desde observaciones simples en entidades menos complejas hasta análisis más detallados en entidades mayores.

Procedimientos para Obtener Evidencia de Auditoría

• Indagaciones (A17–A23)

• Dirección y Personal Clave (A22–A23): Indagaciones a la dirección y otros empleados para obtener diversas perspectivas sobre los riesgos, incluyendo responsables de gobierno, asesores jurídicos, departamentos comerciales y gestión de riesgos.

Tipos de Procedimientos de Valoración de Riesgos

• Procedimientos Analíticos (A27–A31)

• Propósito (A27): Identificar incongruencias, transacciones inusuales, y relaciones inesperadas que puedan señalar incorrecciones materiales.
• Tipos de Análisis (A29): Comparaciones simples, análisis de tendencias y uso de datos financieros y no financieros para identificar áreas de riesgo potencial.

• Observación e Inspección (A32–A36)

• Aplicación (A32): Incluir la observación de las operaciones de la entidad, inspección de documentos internos y externos, y análisis de comportamientos de la dirección y responsables del gobierno.
• Herramientas Automatizadas (A35): Uso de herramientas automatizadas como drones para la inspección remota de activos.

En los estados financieros

Se refieren a los que se relacionan de manera generalizada con los EE.FF en su conjunto y potencialmente, afectan varias afirmaciones. Representan circunstancias que pueden aumentar los riesgos de incorreccion material en las afrimaciones. Pueden surgir de deficiencias en el entorno del control p de condiciones externas. La identifiación. y valoracion del auditor de riesgos de incorrección material, esta influenciada por el conocimiento del auditor del sistema de control interno de la entidad

Valoración del riesgo inherente

Ayuda al auditor a determinar riesgos significativosInfluyen en la evaluacion del auditor de la probabilidad y la magnitud de la incorrección para los riesgos identificados de incorreccion material en las afirmacionesCon la finalidad de desarrollar estrategias adecuadas para responder a los riesgos de incorreccion material, el auditor puede categorizarlos.

• Ocurrencia: han ocurrido transacciones y eventos que se registraron o revelaron. Pertenecen a la entidad• Integridad: las transacciones y eventos que se debían registrar fueron registrados. Así como toda la información que debía ser incluida Exactitud: Importes y otros datos relacionados con las transacciones han sido registrados correctamente. La informacion ha sido medida y descrita adecuadamente.

Clasificación de afirmaciones

• Corte de operaciones: El registro se realizó en el periodo correcto• Clasificación: El registro fue en las cuentas apropiadas.• Presentación: Las transacciones y eventos se agregan y quitan de manera adecuada y se describen claramente.

1. Afirmaciones sobre clases de transacciones y eventos, y la información a revelar relacionada, durante el periodo de objeto de auditoria:

En auditorias recurrentes, puede utilizarse cierta documentación de periodos anteriores, actualizada según resulte necesario para reflejar los cambios en los negocios o procesos de la entidad. Estabilidad: o El modo en que se deben documentar los requerimientos debe determinarlo el auditor de acuerdo a su juicio profesional.

Documentación

o Se puede requerir información detallada que se considere suficiente para que el auditor comprenda la naturaleza y el alcance del procedimiento de auditoria. o Para las auditorias de entidades menos complejas, la forma y extensión de la documentación puede ser simple y relativamente breve.

Riesgos para procedimientos sustantivos

Por si solos no proporcionan evidencia de una audotoria suficiente y adecuada, pero se tienen que tener en cuenta.Evaluar la evidencia de auditoria obtenida de los procedimientos de valoracion de riesgos Proporciona el fundamento para la identificacion y valoracion de riesgos. Escepticismo profesionalEl auditor considera que ha obtenido suficiente conocimiento sobre la entidad y su entorno.

Riesgos significativos

Permiten al auditor poner mas atención en los riesgos que estan en el extremo superior del los riesgos inherentes.Al determinarlos el auditoro puede identificar primero aquellos que han sido valorados mas alto en el espectro de riesgo inherente. (NIA 240)

• Función de Auditoría Interna (A25)

Si la entidad tiene una función de auditoría interna, se deben realizar indagaciones para comprender mejor la entidad, su entorno, y su sistema de control interno, facilitando la identificación de riesgos.

Indagaciones Ante la Función de Auditoría Interna

• Existencia: de activos, pasivos y patrimonio neto• Derechos y obligaciones: la entidad los posee o controla • Integridad: Todos los activos, pasivos y patrimonio que se deben registrar han sido registrados y toda la informacion a revelar ha sido incluida.

Clasificación

• Exactitud, valoracion y asignación: los acrtivos, pasivos y patromonio neto han sido incluisod en los EE.FF por las cantidades adecuadas.• Clasificación: Registros en las cuentas correctas• Presentación: Los activos, pasivos y patrimnio neto se agregan y desagregan adecuadamente, ademas se describen claramente.

Afrimaciones sobre los saldos de cuentas, y la infromación a revelar correspondiente al final del periodo

• Información de Otras Fuentes (A37–A38): Además de la información de la entidad, se puede considerar información de otras auditorías previas o de otros encargos realizados por el auditor en la entidad.
• Experiencia Previa (A39–A41): La experiencia previa del auditor con la entidad puede proporcionar una base relevante para los procedimientos actuales, ayudando a identificar áreas de dificultad o cambios significativos desde auditorías anteriores.

Información de Otras Fuentes y Experiencia Previa

• Discusiones del Equipo (A42–A46): Las discusiones dentro del equipo de auditoría ayudan a compartir conocimientos y experiencias sobre la entidad, evaluando colectivamente la susceptibilidad a incorrecciones materiales.
• Intercambio de Información (A43): Facilita un mejor conocimiento y la identificación de áreas específicas donde aplicar el escepticismo profesional.
• Escalabilidad de las Discusiones (A44–A45): Dependiendo del tamaño del equipo, las discusiones pueden involucrar a todos los miembros o solo a los clave, como en auditorías de grandes grupos con múltiples ubicaciones.

Discusiones con el Equipo de Auditoría

Definiciones

• Afirmaciones

Las afirmaciones son las representaciones de la dirección, explícitas o implícitas, que se incorporan en los estados financieros. Estas afirmaciones se utilizan para considerar los diferentes tipos de incorrecciones potenciales al identificar, valorar y responder a los riesgos de incorrección material. Ejemplos incluyen afirmaciones sobre la existencia, integridad, exactitud, valoración y presentación

• Controles (directos e indirectos)

• Controles: Son políticas y procedimientos que están integrados dentro de los componentes del sistema de control interno de la entidad. Los controles ayudan a asegurar la fiabilidad de los estados financieros y la operación efectiva del negocio.
• Controles directos: Son aquellos suficientemente precisos para abordar directamente los riesgos de incorrección material en las afirmaciones.
• Controles indirectos: Apoyan a los controles directos pero no abordan los riesgos de forma tan específica.

• Afirmaciones relevantes

Se refiere a las afirmaciones para las cuales existe un riesgo identificado de incorrección material. Un riesgo puede relacionarse con más de una afirmación, en cuyo caso todas las afirmaciones son consideradas relevantes.

• Factores de riesgo inherente

Los factores de riesgo inherente son características de los hechos o condiciones que afectan la susceptibilidad de las afirmaciones a incorrección. Pueden ser cualitativos o cuantitativos, incluyendo complejidad, subjetividad, cambios, incertidumbre, y susceptibilidad a incorrecciones debido al sesgo de la dirección.

• Riesgo significativo

Un riesgo significativo se define como un riesgo de incorrección material que requiere una atención especial del auditor debido a su magnitud y probabilidad de ocurrencia. Se evalúa en el contexto de la susceptibilidad de las afirmaciones y cómo los factores de riesgo inherente afectan la probabilidad y magnitud de una posible incorrección.

Obtener un Conocimiento de la Entidad, su Entorno y su Sistema de Control Interno

• Conocimiento de la Entidad y su Entorno (A48–A81)

• Proceso Continuo (A48–A53): Es dinámico y se actualiza durante toda la auditoría para identificar riesgos de incorrección material.
• Estructura y Gobierno (A56–A60): Incluye la organización, propiedad y funciones de gobierno, ayudando a identificar complejidades y posibles riesgos.
• Factores Externos (A68–A73): Considera factores sectoriales, normativos y económicos que afectan a la entidad.
• Mediciones de Desempeño (A74–A78): Evalúa cómo la entidad mide y revisa su desempeño, lo que puede indicar áreas de riesgo.

• Marco de Información Financiera (A82–A84)

• Políticas Contables (A82): Evaluar la selección y aplicación de políticas contables, y cómo los cambios pueden afectar los estados financieros.

• Sistema de Control Interno (A90–A183)

• Componentes Clave (A90–A95): Incluyen el entorno de control, evaluación de riesgos, actividades de control, información y comunicación, y monitoreo.
• Evaluación de Controles (A95–A98): Revisar el diseño e implementación de los controles para asegurarse de que son efectivos para mitigar riesgos.
• Uso de TI (A94–A95): Considerar el impacto de las tecnologías de la información en los controles internos y en la evaluación de riesgos.

• Factores de riesgo inherente (A85–A89)

• Susceptibilidad a Incorrecciones (A85–A89): Factores como la complejidad y subjetividad aumentan el riesgo de incorrección material.