AUDI SUP SEM 3 Y 4

AUDITORIA SUPERIOR

UNIVERSIDAD AUTONOMA DE CHIHAUHUAFacultad de Contaduría y Administración

3.5 Informe del Contador Público sobre Resultados de la Aplicación de Procedimientos Convenidos

Marisol Holguín Javalera291334Jose Eliseo Alvarez Echeverría

Los procedimientos previamente convenidos (PPC) son un tipo de trabajo realizado por un auditor o profesional contable en el que se lleva a cabo una serie de pruebas o procedimientos específicos acordados entre el auditor, la entidad y, en algunos casos, otros terceros interesados. A diferencia de una auditoría completa o una revisión, en los PPC no se emite una opinión o conclusión sobre la totalidad de los estados financieros o sobre un área completa.

Explique en qué consisten los procedimientos previamente convenidos??

1. Objetivo de los Procedimientos Previamente Convenidos:Definir claramente el propósito del trabajo a realizar y los resultados esperados. Esto puede incluir la razón por la cual se llevan a cabo los procedimientos y qué se espera lograr con ellos.2. Alcance de los Procedimientos:Detallar los procedimientos específicos que se realizarán. Esto puede incluir pruebas de transacciones, confirmaciones, revisiones de documentos, etc.Aclarar las áreas o elementos específicos de los estados financieros o de la operación que serán examinados.3. Responsabilidades de las Partes Involucradas:Responsabilidades del auditor: Describir claramente qué hará el auditor, en qué condiciones, y hasta qué punto llega su responsabilidad.

Al realizar procedimientos previamente convenidos (PPC), es esencial que todos los términos y condiciones se documenten de manera clara en una carta de compromiso. Esta carta asegura que todas las partes involucradas (el auditor, la entidad y cualquier otro tercero interesado) estén de acuerdo con los detalles del trabajo a realizar. A continuación, te explico los asuntos clave que deben convenirse e incluirse en la carta de compromiso:

Explique qué asuntos hay que convenir y deben incluirse en la carta compromiso?

4. Limitaciones del Trabajo:Aclarar que el auditor no emitirá una opinión o conclusión global sobre los estados financieros ni garantizará la integridad de la información, limitando su trabajo a los procedimientos acordados.Incluir cualquier otra limitación en el alcance que pueda afectar los resultados del trabajo.5. Formato y Distribución del Informe:Especificar cómo se presentarán los resultados de los procedimientos (formato del informe) y a quién se dirigirá.Incluir restricciones sobre la distribución del informe, señalando que solo debe ser compartido con las partes que participaron en la elaboración de los PPC.6. Cronograma:Establecer un calendario para la realización de los procedimientos y la entrega del informe final.7. Honorarios y Facturación:Incluir los detalles sobre los honorarios del auditor, la forma de facturación y las condiciones de pago.

Confirmación de Independencia (si aplica):En algunos casos, puede ser necesario que el auditor confirme su independencia respecto a la entidad auditada.9. Otros Acuerdos:Cualquier otro aspecto relevante acordado entre las partes, como la confidencialidad de la información, la posibilidad de ampliar el alcance si se descubren irregularidades, o la manera de resolver disputas.10. Firma de Aceptación:La carta debe incluir un espacio para las firmas de las partes involucradas, que confirmen su aceptación y acuerdo con los términos establecidos.

El informe de procedimientos previamente convenidos (PPC) es el documento en el que el auditor detalla los resultados de los procedimientos acordados. A diferencia de un informe de auditoría, este informe no incluye una opinión o conclusión general, sino que se limita a describir los hallazgos observados durante la ejecución de los procedimientos. A continuación, te explico lo que debe describirse en el informe y qué debe contener como mínimo:

Explique qué se debe de describir en el informe y que debe de contener como mínimo?

1. Título del Informe:Debe ser claro y específico, indicando que se trata de un informe sobre procedimientos previamente convenidos. Un ejemplo podría ser "Informe sobre Procedimientos Previamente Convenidos relativos a [Descripción del Área o Transacción]".2. Destinatarios del Informe:Indicar a quién va dirigido el informe, que generalmente son las partes que solicitaron los procedimientos, como la gerencia de la entidad o terceros interesados. El informe no debe distribuirse a personas o entidades no incluidas en los destinatarios acordados.3. Objetivo y Alcance de los Procedimientos:Describir claramente el objetivo del trabajo realizado y el alcance de los procedimientos previamente acordados. Esto incluye la razón por la cual se llevaron a cabo y qué áreas específicas se examinaron.

4. Procedimientos Realizados:Detallar los procedimientos específicos que se llevaron a cabo. Esto debe ser descrito con precisión, explicando qué se hizo y cómo se hizo. Por ejemplo, si se revisaron transacciones específicas, se debe describir cuántas transacciones se revisaron, qué documentos se examinaron, etc.5. Resultados de los Procedimientos:Presentar los resultados obtenidos para cada procedimiento realizado. Aquí se debe informar lo que se encontró, sin emitir juicios ni interpretaciones. Por ejemplo, si se encontraron diferencias en una reconciliación bancaria, se debe informar el monto y la naturaleza de esas diferencias.6. Limitaciones del Informe:Incluir una aclaración de que el informe se limita a describir los hallazgos de los procedimientos acordados y que no se emite una opinión o conclusión general sobre los estados financieros o sobre las áreas revisadas. También se debe mencionar que el informe es solo para uso de los destinatarios específicos y no debe ser distribuido más allá de lo acordado.

7. Restricciones sobre el Uso del Informe:Indicar que el informe es confidencial y solo puede ser utilizado por las partes que solicitaron los procedimientos. No debe ser utilizado o distribuido a terceros sin el consentimiento previo de las partes involucradas.8. Fecha del Informe:Especificar la fecha en que se emite el informe. Esta fecha es importante ya que indica el momento en que se completaron los procedimientos.

9. Firma del Auditor:El informe debe estar firmado por el auditor o la firma de auditoría que realizó los procedimientos. Esto incluye el nombre del auditor, su cargo y, si aplica, el nombre de la firma de auditoría.10. Anexos o Apéndices (si aplica):Si es necesario, se pueden incluir anexos o apéndices que proporcionen detalles adicionales, como copias de documentos revisados, tablas con datos específicos, o cualquier otra información relevante que respalde los hallazgos descritos.

El Informe del Contador Público sobre Resultados de la Aplicación de Procedimientos Convenidos es una herramienta valiosa y flexible que permite obtener información precisa y dirigida, cumpliendo con las necesidades específicas de las partes involucradas. Su adecuada elaboración y uso garantizan que se cubran los objetivos acordados sin comprometer la integridad de la información ni extenderse más allá de lo necesario, manteniendo siempre la claridad y la responsabilidad compartida entre el contador público y los interesados.

CONCLUSION

Referencias

Bibliografía

• International Federation of Accountants (IFAC). (2020). Handbook of International Quality Control, Auditing, Review, Other Assurance, and Related Services Pronouncements. New York: IFAC.
• Instituto de Censores Jurados de Cuentas de España (ICJCE). (2021). Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento. Madrid: ICJCE.
• Fundación IFRS. (2021). Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF). Londres: IFRS Foundation..