DETERMINACION DEL ISR DEL EJERCICIO DE LAS PERSONAS MORALES

SESION 14

DIPLOMADO EN DERECHO FISCAL

UDN TLAQUEPAQUE

DETERMINACION DEL ISR DEL EJERCICIO DE LAS PERSONAS MORALES

Determinación de los Ingresos Acumulables Los ingresos acumulables de una persona moral incluyen todos aquellos ingresos que la empresa ha generado durante el ejercicio fiscal. Esto puede incluir:Ventas de bienes o servicios. Ingresos financieros, como intereses. Ganancias en la venta de activos.Ingresos por dividendos y participaciones, entre otros.

Deducciones Autorizadas Las deducciones autorizadas son aquellos gastos que la empresa puede restar de sus ingresos acumulables para determinar su utilidad fiscal. Algunos ejemplos de deducciones autorizadas son: Costos de ventas.Gastos operativos (salarios, renta, servicios, etc.). Inversiones en activos fijos (mediante depreciación o amortización). Intereses pagados. Provisiones para cuentas incobrables. Pérdidas fiscales de ejercicios anteriores (si aplican).

Utilidad Fiscal Una vez que se han determinado los ingresos acumulables y se han aplicado las deducciones autorizadas, se obtiene la utilidad fiscal del ejercicio: Utilidad Fiscal=Ingresos Acumulables−Deducciones Autorizadas

Participación de los Trabajadores en las Utilidades (PTU) Antes de calcular el ISR, se debe determinar la base para el cálculo de la PTU. La PTU es un derecho de los trabajadores a participar en las ganancias de la empresa, y la base para su cálculo es la utilidad fiscal con ciertos ajustes:Ajustes: Se deben realizar ajustes a la utilidad fiscal para determinar la base de la PTU, como la eliminación de ingresos exentos y la adición de ciertos gastos no deducibles. Base para PTU =Utilidad Fiscal±Ajustes Base para PTU=Utilidad Fiscal+Ajustes

Aplicación de la Tasa del ISR En México, la tasa general del ISR para personas morales es del 30%. Por lo tanto, una vez que se tiene la base gravable, se aplica esta tasa para determinar el ISR del ejercicio: ISR del Ejercicio=Base Gravable del ISR×30% Pagos Provisionales Durante el ejercicio fiscal, la empresa realiza pagos provisionales de ISR, que son anticipos del impuesto que se determinará al final del ejercicio. Estos pagos provisionales se calculan con base en la utilidad fiscal del periodo anterior o la estimada para el ejercicio en curso.

Determinación del ISR a Pagar o Saldo a Favor Finalmente, se compara el ISR determinado con los pagos provisionales realizados durante el ejercicio. Si el ISR determinado es mayor que los pagos provisionales, la empresa debe pagar la diferencia. Si los pagos provisionales exceden al ISR determinado, la empresa tiene un saldo a favor que puede compensar o solicitar en devolución. ISR a Pagar=ISR del Ejercicio−Pagos Provisionales