derecho fiscal I

MTRA. YADIRA SALAZAR RODRIGUEZ

SEPTIMO CUATRIMESTRE

DERECHO FISCAL I

OBJETIVO EL ESTUDIANTE DE DERECHO, AL TERMINO DE LA UNIDAD, IDENTIFICARA LA ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO.

PRIMERA UNIDAD

1.1. Concepto 1.2. Economía del sector público: 1.2.1. Definición del Sector Público 1.2.2. Institucionalidad 1.2.3. Organización 1.2.4. Tamaño del sector público de la economía 1.2.5. Gasto Público 1.2.6. Presupuesto público

ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO

Es la actividad que desarrolla el Estado con el objeto de procurarse los medios necesarios para los gastos públicos destinados a la satisfacción de las necesidades públicas y en general a la realización de sus propios fines.

Por actividad financiera se entiende la actividad encaminada a la obtención de ingresos y realización de gastos, con los que poder subvenir la satisfacción de determinadas necesidades colectivas

CONCEPTO

Las finanzas públicas es la disciplina que estudia el conjunto de instrumentos relacionadas con: Los ingresos públicos; El gasto público; El endeudamiento interno y externo del Estadoa actividad financiera del Estado, se integra por 3 etapas esenciales: 1) el establecimiento de las contribuciones; 2) la recaudación de ingresos; y, 3) la administración de los recursos. facultades tributarias de las autoridades administrativas a lo establecido por la ley

Las finanzas: son una rama de la economía que evalúa el uso de recursos por parte de individuos u organizaciones. disciplina que se basa en metodologías para la correcta gestión de los recursos, la toma de decisión y el registro contable de la actividad económica de los agentes financieros.

Las finanzas públicas se enfocan primordialmente en dos ejes: el primero es la recaudación de impuestos y generación de ingresos y el segundo, el gasto público. El equilibrio entre estos dos dependerá si una nación genera un superávit fiscal o un déficit fiscal.

Economía del Sector Público abarca el estudio de la actividad económica – financiera del Estado. En términos más precisos, analiza el proceso de obtención de recursos y aplicación de gastos del sector público, considerando las relaciones entre el estado y la sociedad.

Economía del sector público:

Definición del Sector Público

INSTITUCIONALIDAD DEL SECTOR PUBLICO

La gestión y organización del sector público federal es una unidad de aprendizaje en la cual por una parte, se estudia y analiza el conjunto de acciones que se llevan a cabo en el ámbito del gobierno federal para lograr los objetivos y metas de los planes y programas del gobierno, en respuesta a las demandas

ORGANIZACION DEL SECTOR PUBLICO.

. Tamaño del sector público de la economía

El gasto público es el total de gastos realizados por el sector público del Estado, en la adquisición de bienes y servicios. En una economía de mercado, el destino primordial del gasto público es la satisfacción de las necesidades colectivas, mientras que los gastos públicos destinados a satisfacer el consumo público solo se producen para remediar las deficiencias del mercado

Gasto Público

Gasto Público

Fines y objetivos del gasto público

Gasto Público

Es el documento que se promulga para dar a conocer la política de gasto Público a ejercer en el año respectivo, es decir el total de los recursos públicos a distribuir; la asignación del gasto entre los diferentes poderes de la Unión, las entidades paraestatales y los ramos de carácter general

PRESUPUESTO PUBLICO

2.1 Definición constitucional de contribución. 2.2 Principios del orden jurídico general que norman las contribuciones. 2.3 La potestad constitucional en materia de contribuciones. 2.4 Contribuyentes y otros obligados conforme a la Constitución.2.5 Poderes públicos y sus atribuciones en materia de contribuciones.2.6 Sistema de contribuciones y el principio de anualidad presupuestaria.2.7 Principio de legalidad en materia fiscal y sus excepciones. 2.8 Gasto público y los otros fines de las contribuciones. 2.9 Proporcionalidad y equidad de las contribuciones.2.10 Territorio de aplicación de la ley de contribuciones.2.11 Seguridad jurídica en los actos de aplicación.2.12 Garantía a la justicia en materia fiscal.2.13 Examen general de los sistemas federal y local de contribuciones frente a los principios constitucionales anteriores

PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES QUE RIGEN LAS CONTRIBUCIONES

SEGUNDA UNIDAD

Definición constitucional de contribución.

Principios del orden jurídico general que norman las contribuciones

La potestad constitucional en materia de contribuciones

Contribuyentes y otros obligados conforme a la Constitución.

Poderes públicos y sus atribuciones en materia de contribuciones.

Sistema de contribuciones y el principio

Principio de legalidad en materia fiscal y sus excepciones.

Gasto público y los otros fines de las contribuciones

Proporcionalidad y equidad de las contribuciones

Territorio de aplicación de la ley de contribuciones.

Seguridad jurídica en los actos de aplicación.

Garantía a la justicia en materia fiscal.

Examen general de los sistemas federal y local de contribuciones frente a los principios constitucionales anteriores

TERCERA UNIDAD

Las aportaciones dependen de tu salario diario integrado, por lo que, si tu salario aumenta o disminuye, el monto que recibas por concepto de aportaciones aumentará o disminuirá también. Lo que siempre se mantiene es el porcentaje con el que se calculan, que corresponde al 5% sobre tu salario diario integrado.

¿Cómo utilizar mi fondo de vivienda? Los derechohabientes del Infonavit inactivos podrán usar el ahorro generado en la subcuenta de vivienda como enganche para solicitar un crédito ante cualquier organismo bancario. Pagar aportaciones bimestrales, para juntar puntos y posteriormente ejercer el crédito Infonavit.

Si no haces uso de tus recursos de la Subcuenta de Vivienda, puedes disponer de ellos en una sola exhibición o utilizarlos a manera de pensión cuando te retires. Consulta la información sobre Disposición de recursos IMSS o Disposición de Recursos ISSSTE en la página de internet de la CONSAR.

En cuánto tiempo me hacen mi devolución del saldo de Subcuenta de Vivienda? Una vez que solicitaste tu devolución del saldo de tu Subcuenta de Vivienda, el Infonavit tiene hasta 10 días hábiles para entregártela a través de un depósito a la cuenta bancaria que proporcionaste al momento de tu solicitud.

5.- Contribución de mejoras para obras de infraestructura hidráulica

LEY DE CONTRIBUCIÓN DE MEJORAS POR OBRAS PÚBLICAS FEDERALES DE INFRAESTRUCTURA HIDRÁULICA

las contribuciones de mejoras por obras públicas? La Contribución por Mejoras (CM) es un instrumento de recuperación de plusvalías. Es un tributo basado en el principio del beneficio, es decir, si algún actor económico se beneficia por una acción del Estado, éste último puede cobrar una cierta cantidad de dinero sobre ese beneficio.

contribuciones especiales de mejoras por: a) Apertura, pavimentación, ensanche y construcción de vías de toda clase; b) Repavimentación urbana; c) Aceras y cercas; d) Obras de alcantarillado; e) Construcción y ampliación de obras y sistemas de agua potable

FINALIZA PRIMERA UNIDAD GRACIAS POR SU ATENCION

SEGUNDA UNIDAD

CONTRIBUCIONES ESTATALES.

ACTIVIDADEL ALUMNO REALIZARA UN TREPORTE DE LECTURA, DEL LIBRO FISCAL II, 7 ma EDICION, PROPORCIONADO POR SU DOCENTE, DE LA PAGINA 10-140

Soy un subtítulo genial

CUADERNOCOLE

UNIDAD III

CONTRIBUCIONES MUNICIPALES.

3.1 Impuestos 3.1.1 Impuesto Predial. 3.1.2 Impuesto sobre traslación de dominio de inmuebles o equivalente al impuesto de adquisición de inmuebles. 3.1.3 Impuesto sobre fraccionamientos y urbanización. 3.1.4 Impuesto sobre espectáculos públicos e impuesto sobre juegos permitidos. 3.2 Derechos 3.2.1 Derechos por suministro de agua. 3.2.2 Derechos por servicios de drenaje, alumbrado público y otros servicios urbanos

Los impuestos son una contribución (pago) en dinero o en especie, de carácter obligatorio, con la que cooperamos para fortalecer la economía del país

IMPUESTOS

Cuantos tipos de Impuestos hay en México?Los impuestos más importantes son: Impuesto Sobre la Renta (ISR) Impuesto al Valor Agregado (IVA) Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS) Impuesto sobre Automóviles Nuevos (ISAN) Impuesto Empresarial a Tasa Única (IETU) Impuesto a los Depósitos en Efectivo (IDE)

El predial es un impuesto que, según el Banco Interamericano de Desarrollo, se debe pagar al municipio cada año y tiene la finalidad de dotar de recursos a las autoridades para asegurar la calidad de vida de los habitantes de una ciudad

IMPUESTO PREDIAL

Impuesto Sobre Adquisición de Inmuebles (ISAI) o Impuesto de Traslado de Dominio. Es el que recauda cada Estado del país por concepto de la compra de un inmueble; generalmente es de dos por ciento, sin embargo dicho porcentaje puede cambiar de entidad a entidad y es calculado sobre el valor más alto de la operación.

2 Impuesto sobre traslación de dominio de inmuebles o equivalente al impuesto de adquisición de inmuebles

El ISAI, ISABI o Impuesto Sobre la Adquisición de Inmuebles es un impuesto que se genera al momento de la compraventa de un bien inmueble. También se lo conoce como Traslado de Dominio porque dentro de su pago se incluye el derecho de cambiar el nombre del propietario de la propiedad

El cálculo del ISAI se basa en el valor de la transacción o el valor catastral del inmueble, dependiendo de cuál sea mayor. Generalmente, las tasas del ISAI oscilan entre el 2% y el 6% del valor de la transacción, aunque pueden existir tasas diferenciadas para viviendas de interés social u otros casos especiales

Impuesto sobre fraccionamientos y urbanización. Actualmente esta contribución se conoce con el nombre de “impuesto sobre conjuntos urbanos”, y no está contemplado en el cfcdmx; se regula en los arts 118 y 119 del Código Financiero del Estado de México y Municipios

El valor del espectáculo público, que es la cantidad que se cobra por el boleto o cuota de entrada, así como las cantidades que se percibenen calidad de donativos, por cuotas de cooperación o por cualquier otro concepto al que se condicione el acceso al espectáculo, ya sea directamente o por conducto de un tercero, incluidos los que se paguen por derecho a reservar, apartar o adquirir anticipadamente el boleto de acceso al espectáculo público.

Impuesto sobre espectáculos públicos e impuesto sobre juegos permitidos.

No causan impuesto. Están exentos del impuesto sobre espectáculos públicos el valor de los boletos de cortesía que permitan el acceso al espectáculo en forma gratuita y que no excedan de 5% del valor total de los boletos que se hayan declarado por cada función del espectáculo. Además, no se causará el impuesto cuando el espectáculo público se celebre en su modalidad tradicional, para el caso de las ferias, conforme ala normatividad de la materia.

Impuesto sobre loterías, rifas, sorteos y concursos

Subsidio al impuesto sobre tenencia o uso de vehículos,

De los derechos por el suministro de agua. Los usuarios del servicio están obligados al pago de los derechos por el suministro de agua que provea la cdmx. El monto de dichos derechos comprenderá las erogaciones necesarias para adquirir, extraer, conducir y distribuir el líquido, así como su descarga a la red de drenaje, y las que se realicen para mantener y operar la infraestructura necesaria para ello; se pagarán bimestralmente

DERECHOS

Derechos por servicio de alumbrado. Conforme a lo establecido en los arts 161 y 162 del Código Financiero del Estado de México y Municipios, este derecho se causa porla recepción del servicio de alumbrado público y están obligados al pago los propietarios, poseedores o usuarios de bienes inmuebles ubicados en áreas urbanas del municipio,sin construcciones o edificaciones.

PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS EN MATERIA DE CONTRIBUCIONES.

UNIDAD IV

autoridad fiscalSe consideran autoridades fiscales, las unidades administrativas dependientes de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, del Servicio de Administración Tributaria, de las entidades federativas coordinadas en ingresos federales que conforme a sus leyes locales estén facultadas para administrar

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autoridad fiscal sus facultadesLas autoridades fiscales podrán ejercer sus facultades de comprobación salvaguardando los derechos de los contribuyentes, ya que así lo dispone el artículo 16 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos: “Nadie puede ser molestado en su persona, familia, domicilio, papeles o posesiones,

¿Qué es un Procedimiento Administrativo en materia de contribuciones?El Procedimiento Administrativo de Ejecución, conocido como PAE, es el mecanismo con el que cuenta PROFECO para exigir a los contribuyentes deudores el pago de los créditos fiscales a su cargo que no hubieren sido cubiertos o garantizados dentro de los plazos que disponen las leyes fiscales.

recursos administrativos en materia de contribuciones los recursos administrativos en materia fiscal ... Son las defensas que los contribuyentes tenemos ante la autoridad: Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP) y Servicios de Administración Tributaria (SAT). Los medios de defensa se vuelven necesarios cuando Hacienda, a través del SAT, afecta los intereses de los contribuyentes.

recursos administrativos En la vía administrativa, existen tres clases de recursos administrativos, a saber:1.- alzada, 2.-potestativo de reposición y3.- extraordinario de revisión.

1 Instancias de los particulares ante las autoridades y las resoluciones correspondientes

diferencia entre silencio administrativo positivo y negativoEl silencio administrativo puede ser negativo o positivo. El primero se produce cuando transcurridos tres meses contados a partir de la presentación de una petición, no se notifica decisión que la resuelva; el segundo opera solamente en los casos expresamente previstos en disposiciones especiales

silencio administrativo positivoPara que el silencio administrativo positivo surta efectos jurídicos se debe protocolizar a través de una escritura pública ante una notaría.

tipos de procedimientos fiscales existenEl procedimiento fiscal tiene dos fases: la oficiosa y la contenciosa.

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se persigue de oficioEn algunos casos la autoridad no necesita de una denuncia para iniciar una investigación; cuando se da esta circunstancia se dice que el delito se persigue de oficio. En otros casos la autoridad requiere de una denuncia para investigar; cuando esto sucede se dice que el delito se persigue por querella

Los procedimientos son los siguientes: a) Procedimiento oficioso: Procedimiento administrativo para conocer de las presuntas irregularidades en que haya incurrido una Asociación Política en materia de origen y aplicación de los recursos derivados de su financiamiento,

PROCEDIMIENTOS OFICIOSOS

un procedimiento de oficioGral. Incoación de un procedimiento por el propio juez o autoridad competente, sin necesidad de solicitud de parte, denuncia o querella.

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inicia un procedimiento de oficioUn procedimiento administrativo se inicia de oficio cuando es el propio órgano competente el que lo comienza, lo que puede ocurrir por su propia iniciativa o porque suceda algo que le haga poner en marcha ese procedimiento.

La resolución ficta es el resultado de una omisión de resolver en las siguientes circunstancias. La autoridad administrativa recibe una demanda de un administrado. Envía al interesado un acuse de recibo que menciona las vías y plazos de recurso contra la resolución por la que contestará la demanda

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acto administrativo ficto o presuntoLa configuración del acto ficto o presunto producto del silencio administrativo negativo se produce cuando la administración a pesar de dar respuesta no resuelve de fondo la solicitud y no la remite al funcionario competente, sin que deba imponerse la carga a la parte demandante por no demandar el acto

Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación precisó que la resolución negativa ficta es considerada como el sentido de la respuesta que la ley presume ha recaído a una petición, instancia o recurso formulado por escrito de un particular, cuando la autoridad omite resolverlo en el plazo previsto

respuesta fictaEn sentido estricto, la negativa ficta es el sentido de la respuesta que la ley presume ha recaído a una solicitud, la cual será en sentido negativo de la petición o instancia formulada por escrito, por persona interesada, cuando la autoridad no la contesta ni resuelve en un determinado período

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negativa fictaEn los casos de Negativa Ficta, el interesado no está obligado a interponer la demanda dentro del término a que se refiere este artículo, pudiendo presentarla en cualquier tiempo mientras no se dicte resolución expresa y siempre que haya transcurrido el plazo respectivo".

diferencia clara entre los conceptos de “proceso” y “procedimiento” ; el “proceso” implicaría una serie de actos o fenómenos que se suceden en el tiempo, mientras que el “procedimiento” es un método, un esquema, una forma de hacer las cosas.

Procedimiento Administrativo en MéxicoSe refiere al conjunto de actuaciones necesarias para facilitar que el procedimiento concluya en una resolución que ponga fin a este y que su contenido se vea impulsado por la administración (de oficio) en todos sus trámites y la celeridad, es decir, procurando que se acuerden en un solo acto todos los trámites

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obligaciones fiscalesCuáles son las obligaciones Fiscales en México - Impuestos Directos: la obligación de pagar recae directamente sobre la persona, empresa o sociedad. Indirectos: se establecen a través de la compra de bienes y servicios.

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Características. Es objetivo, directo y local. Objeto. Es gravar la tenencia o uso de vehículos en la Ciudad de México. continuación si bien era verdad que fue un impuesto de carácter federal, los ingresos que se recaudaban por el mismo, como ya se indicó, con base en la coordinación fiscal, iban a formar parte de las tesorerías estatales y la de la Ciudad de México. Sujeto. Están obligadas al pago del impuesto las personas físicas y las morales,tenedoras o usuarias de vehículos, siempre que la Ciudad de México expida las placas de circulación a dichos vehículos en su jurisdicción territorial.Para los efectos de este impuesto, se considera que el propietario es tenedor o usuario del vehículo. Las autoridades competentes solamente registrarán vehículos cuyos propietarios se encuentren domiciliados en el territorio de la Ciudad de México. Responsables solidarios. Son responsables solidarios del pago del impuesto

Características: Es local, directo y objetivo. Sujetos. Los sujetos del impuesto sobre loterías, rifas, sorteos y concursos son las personas físicas o morales: 1. Que organicen loterías, rifas, sorteos, juegos con apuestas, apuestas permitidas y concursos de toda clase. Aún cuando por dichos eventos no se cobre cantidad alguna que represente el derecho de participar en los mismos; 2. Que obtengan los premios derivados o relacionados con las actividades anteriores, incluyendo como premios las participaciones de bolsas formadas con el importe de las inscripciones o cuotas que se distribuyan en función del resultado de las propias actividades, salvo los obtenidos de sorteos de Bonos del Ahorro Nacional y de planes de ahorro administrados por el Patronato del Ahorro Nacional.

Características: Es local, directo y objetivo. Sujetos. Los sujetos del impuesto sobre loterías, rifas, sorteos y concursos son las personas físicas o morales: 1. Que organicen loterías, rifas, sorteos, juegos con apuestas, apuestas permitidas y concursos de toda clase. Aún cuando por dichos eventos no se cobre cantidad alguna que represente el derecho de participar en los mismos; 2. Que obtengan los premios derivados o relacionados con las actividades anteriores, incluyendo como premios las participaciones de bolsas formadas con el importe de las inscripciones o cuotas que se distribuyan en función del resultado de las propias actividades, salvo los obtenidos de sorteos de Bonos del Ahorro Nacional y de planes de ahorro administrados por el Patronato del Ahorro Nacional.

El tamaño del sector público queda determinado por la oferta y la demanda de gasto (o ingreso) público. La oferta de bienes públicos es una función del coste de producirlos o de recaudar impuestos.

Agua pluvial. Es la generada por la precipitación de los condensados de vapor atmosféricos. Agua potable. Es aquélla cuya ingestión no causa efectos nocivos para la salud. Agua residual. Es el líquido de composición variada resultante de cualquier uso primario del agua, por el que haya sufrido una degradación original. Agua residual tratada. Es el líquido de composición variada proveniente del agua resultante de un conjunto de operaciones y procesos de tratamiento, ya sea primario, secundario o terciario. Alcantarillado. Es la red o sistema de conductos y dispositivos para recolectar y conducir el agua residual y pluvial al desagüe o drenaje. Descarga. Es la acción de vertir agua residual y pluvial en el sistema de alcantarillado y drenaje.Medidor y toma. Es la conexión a la red secundaria para dar el servicio de agua al usuario.

Características: Es directo, real y local. Sujetos del impuesto sobre espectáculos públicos. Son las personas físicas o morales que obtengan ingresos por los espectáculos públicos que organicen, exploten o patrocinen en la Ciudad de México, por los que no estén obligados al pago del impuesto al valor agregado. Objeto del impuesto sobre espectáculos públicos. Es gravar los ingresos por la organización, explotación o patrocinio de espectáculos públicos en la Ciudad de México, en los que no exista la obligación de pagar el impuesto al valor agregado. Espectáculo público. Es todo acto, función, diversión o entretenimiento al que tenga acceso el público, quien deberá cubrir una cuota de entrada, donativo, cooperación o cualquier otro concepto, ya sea directamente o por un tercero. Las delegaciones deberán entregar a la Tesorería un reporte mensual de los permisos expedidos para la realización de espectáculos públicos objeto de este impuesto, el cual deberá contener los datos del solicitante, el tipo de espectáculo, el aforo estimado y la fecha de realización.

el tamaño del sector públicoCuál es el tamaño del sector público y de qué manera se mide ... La forma más usual de medir el tamaño del sector público es en porcentaje del producto o ingreso de una jurisdicción (países, regiones, provincias). Esa medida es de fácil cálculo y permite la comparación entre jurisdicciones en un momento del tiempo y/o para una misma jurisdicción en distintos momentos

Sujetos. Los sujetos de los derechos por el suministro de agua son las personas físicas y las morales usuarias del servicio que provee la Ciudad de México. Objeto. El objeto del derecho por el suministro de agua es gravar la prestación del servicio público de agua potable, para fines doméstico, comercial, industrial o de otra naturaleza.

2.2.2.2 Servicios del Registro Público de la Propiedad y el Comercio. 2.2.3 Contribuciones de Mejoras. 2.3 Contribuciones de los Estados. 2.3.1 Semejanzas y diferencias entre las contribuciones de los Estados de la República con los del Distrito Federal. 2.3.1.1 Impuesto a la nómina. 2.3.1.2 Derecho por servicios del Registro Público de la Propiedad y del Comercio. 2.3.1.3 Derechos por cooperación para Obras Públicas

2.1 Principios del Orden Local en la República y las bases de Organización de los Estados y del Distrito Federal en materia fiscal. 2.1.1 Hacienda Pública de los estados y de los municipios. 2.1.2 Hacienda Pública del Distrito Federal. 2.1.3 Ley de ingresos de los estados y los municipios. 2.1.4 Leyes de hacienda local y municipal. 2.2 Contribuciones del Distrito Federal. 2.2.1 Impuestos. 2.2.1.1 Impuesto predial. 2.2.1.2 Otros impuestos locales establecidos por el Código Fiscal del Distrito Federal. 2.2.2 Derechos. 2.2.2.1 Derechos por el uso, suministro y aprovechamiento de agua.