ACREDITAMIENTO DEL ISR PAGADO EN EL EXTRANJERO

SESION 12

UDN TLAQUEPAQUE

DIPLOMADO EN DERECHO FISCAL

ACREDITAMIENTO DEL ISR PAGADO EN EL EXTRANJERO

Este proceso es importante para los contribuyentes que tienen ingresos en múltiples jurisdicciones, ya que les permite evitar la carga de pagar impuestos sobre el mismo ingreso en más de un país.

El acreditamiento del Impuesto Sobre la Renta (ISR) pagado en el extranjero se refiere a la posibilidad de que un contribuyente mexicano pueda disminuir del ISR a pagar en México la cantidad de ISR que ya pagó en otro país por los mismos ingresos. Esto es relevante para evitar la doble tributación, es decir, el pago del mismo impuesto en dos países diferentes.

Requisitos para el acreditamiento Residencia Fiscal El contribuyente debe ser residente fiscal en México. Ingresos en el extranjero Deben ser ingresos obtenidos en el extranjero por los cuales se haya pagado ISR.Impuesto efectivamente pagado El impuesto debe haber sido efectivamente pagado en el extranjero. No se permite acreditar impuestos que no hayan sido pagados. Límite de acreditamiento El monto que se puede acreditar está limitado al ISR que correspondería pagar en México por esos mismos ingresos. Si el ISR pagado en el extranjero es mayor, el excedente no es acreditable. Prueba documental El contribuyente debe contar con la documentación que demuestre el pago del impuesto en el extranjero y que el ingreso proviene de una fuente fuera de México.

Procedimiento Determinación del ISR a pagar en México Se calcula el ISR que se debería pagar en México sobre el ingreso generado en el extranjero. Determinación del ISR pagado en el extranjero Se determina el monto de ISR pagado en el extranjero que puede ser acreditado. Acreditamiento Se resta el ISR pagado en el extranjero del ISR que correspondería pagar en México, hasta el límite permitido.

Ejemplo Si una persona obtiene ingresos de $100,000 en un país extranjero y paga un ISR de $20,000 en ese país, y en México el ISR por esos ingresos sería de $25,000, podría acreditar los $20,000 pagados en el extranjero contra el ISR mexicano, y solo tendría que pagar $5,000 adicionales en México. Consideraciones adicionales Tratados Internacionales México tiene convenios para evitar la doble tributación con varios países. Estos tratados pueden establecer disposiciones específicas sobre cómo y en qué condiciones se puede acreditar el ISR pagado en el extranjero. Aplicación anual El acreditamiento generalmente se realiza en la declaración anual de impuestos.

FUNDAMENTO LEGAL

Este artículo y regulacion aseguran que el sistema fiscal mexicano permita a los contribuyentes evitar la doble tributación, protegiendo así sus ingresos y asegurando que no paguen más impuestos de los necesarios.

El acreditamiento del ISR pagado en el extranjero está fundamentado en la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) de México.

Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) Artículo 5 Este artículo establece que las personas físicas y morales residentes en México están obligadas a pagar ISR sobre todos sus ingresos, independientemente de la fuente de donde provengan (nacional o extranjera).

Reglamentos y Resoluciones Reglamento de la Ley del ISR Complementa las disposiciones de la LISR proporcionando detalles adicionales sobre cómo se deben calcular y documentar los acreditamientos, así como otras particularidades para casos específicos.Resoluciones Misceláneas Fiscales En ocasiones, las autoridades fiscales publican reglas adicionales o precisiones sobre cómo aplicar el acreditamiento del ISR pagado en el extranjero.

Tratados para Evitar la Doble Tributación México tiene acuerdos internacionales con varios países que establecen mecanismos específicos para evitar la doble tributación y regulan cómo se debe acreditar el ISR pagado en el extranjero. Estos tratados pueden contener disposiciones adicionales que se deben tener en cuenta para realizar el acreditamiento correctamente.