CONCEPTO DE PERSONA MORAL PARA FINES DE ISR

SESION 10

UDN TLAQUEPAQUE

DIPLOMADO EN DERECHO FISCAL

CONCEPTO DE PERSONA MORAL PARA LOS FINES DEL ISR

En el contexto del Impuesto sobre la Renta (ISR) en México, una persona moral se refiere a una entidad jurídica, es decir, una agrupación de personas o bienes que la ley reconoce como sujeto de derechos y obligaciones. Las personas morales pueden ser, entre otras, sociedades mercantiles, asociaciones civiles, sociedades cooperativas, y fundaciones. Para los fines del ISR, las personas morales están obligadas a pagar este impuesto sobre la renta que obtengan de diversas fuentes, como la comercialización de bienes, la prestación de servicios, o el ejercicio de actividades empresariales, entre otras. La Ley del Impuesto sobre la Renta establece que las personas morales deben calcular y declarar su impuesto en base a su utilidad fiscal, que es la diferencia entre sus ingresos acumulables y sus deducciones autorizadas, aplicando las tasas y reglas establecidas por la ley. En otras, una persona moral es un ente creado por la ley que tiene responsabilidades fiscales, incluida la obligación de pagar el ISR sobre los ingresos que genere en el desarrollo de sus actividades económicas.

El concepto de persona moral para los fines del Impuesto sobre la Renta (ISR) en México y su fundamento legal se encuentran establecidos principalmente en la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR). Fundamento legal Artículo 7 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) Este artículo establece que están obligadas al pago del ISR las personas morales residentes en México respecto de todos sus ingresos, cualquiera que sea la fuente de riqueza de donde provengan. Artículo 8 de la LISR Define como personas morales, entre otras, a las sociedades mercantiles, los organismos descentralizados que realicen actividades preponderantemente empresariales, las instituciones de crédito, y las sociedades cooperativas de producción. Artículo 9 de la LISR Establece que las personas morales deben determinar su utilidad fiscal y, por ende, su base para el cálculo del ISR, a partir de la diferencia entre sus ingresos acumulables y sus deducciones autorizadas. Estos artículos conforman el fundamento legal que define a las personas morales y establece las obligaciones fiscales, incluido el ISR, que deben cumplir en México.

La constitución legal de una persona moral en México implica un proceso formal que se lleva a cabo conforme a las disposiciones legales aplicables. Elección del tipo de sociedad Lo primero es definir el tipo de sociedad que se va a constituir, como puede ser una Sociedad Anónima (S.A.), Sociedad de Responsabilidad Limitada (S. de R.L.), Sociedad Civil (S.C.), entre otras. Elaboración del acta constitutiva Se redacta el acta constitutiva, que es un documento legal que contiene los estatutos de la sociedad. Este documento incluye: Nombre de la sociedad. Objeto social (las actividades que realizará la sociedad). Domicilio de la sociedad. Duración de la sociedad (puede ser indefinida). Capital social y su distribución entre los socios o accionistas.Nombre y datos de los socios o accionistas. Administración de la sociedad (cómo se manejará la empresa Régimen de responsabilidades y derechos de los socios

Inscripción en el Registro Público de Comercio (RPC) Una vez elaborado y firmado el acta constitutiva ante notario, se inscribe en el Registro Público de Comercio para darle validez legal y publicidad frente a terceros. Esto convierte a la entidad en una persona moral jurídicamente reconocida. Inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC) La persona moral debe inscribirse en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC) ante el Servicio de Administración Tributaria (SAT). Esto le permite cumplir con sus obligaciones fiscales, incluyendo el pago de impuestos como el ISR. Obtención de permisos y licencias Dependiendo de la actividad de la sociedad, puede ser necesario obtener permisos, licencias o registros adicionales a nivel municipal, estatal o federal. Apertura de cuenta bancaria Se debe abrir una cuenta bancaria a nombre de la persona moral para manejar sus finanzas.

Obligaciones posteriores Una vez constituida, la persona moral debe cumplir con diversas obligaciones legales y fiscales, como llevar contabilidad, presentar declaraciones fiscales, y, en su caso, llevar a cabo asambleas ordinarias y extraordinarias. Fundamento Legal Código de Comercio Regula la constitución y operación de las sociedades mercantiles. Ley General de Sociedades Mercantiles (LGSM) Establece las disposiciones aplicables a las diferentes formas de sociedades mercantiles. Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) Establece las obligaciones fiscales de las personas morales.

La constitución legal de una persona moral es un proceso que requiere el cumplimiento de diversas formalidades para que la entidad sea reconocida legalmente y pueda operar de manera válida en México.