M2_R8 - Métodos horizontales

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Contabilidad y herramientas administrativas

Módulo 2

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Métodos

horizontales

Módulo 2

Aumentos y disminuciones

Reglas de comparación

Los estados financieros a comparar deben pertenecer a la misma empresa.

Los renglones a comparar deben ser conceptos homogéneos en los que se hayan utilizado las mismas reglas de presentación y valuación, a fin de que resulten comparables.

El periodo que abarque ambos estados financieros debe ser el mismo; por ejemplo, primer trimestre del año, o mismo mes, o anual.

En primer lugar se obtiene la diferencia entre los importes del año anterior y el actual, para mostrar si existió un aumento o una disminución en las cifras.

Se convierten las diferencias ya sea aumentos o disminuciones a porcentajes, dividiendo la diferencia entre la cifra base (el año anterior).

Se analiza el incremento o la disminución.

Módulo 2

Aumentos y disminuciones

Pasos a seguir

Haga clic sobre los números para ver la información.

Este método arroja una visión diferente a la que tenemos cuando aplicamos el método vertical de porcentajes integrales. En tanto el primero nos indica cómo se integran los diferentes rubros del estado financiero, este método nos indica cuáles de ellos se han visto incrementados y cuáles han disminuido en relación al año anterior.

-24%

23%

100%

-33%

-3%

-14%

-13%

-11%

Porcentaje

-$ 4,100

$ 2,450

$. 500

-$ 1,000

-$ 1,100

-$ 5,000

-$ 16,750

-$ 25,000

Diferencia

$ 12,700

$ 13,300

$ 26,000

$ 1,000

$ 2,000

$ 29,000

$ 33,000

$ 30,000

$ 92,000

$ 108,000

$ 200,000

2021

$ 16,800

$ 10,850

$ 27,650

$ 500

$ 3,000

$ 31,150

$ 34,100

$ 35,000

$ 100,250

$ 124,750

$ 225,000

2020

Utilidad neta

ISR

Utilidad antes de impuestos

Otros gastos

Resultado integral de financiamiento

Otros ingresos y gastos

Utilidad después de gastos generales

Gastos de administración

Gastos de venta

Gastos generales

Utilidad bruta

Costo de producción de lo vendido

Ventas

(MILES DE PESOS)

Estados de pérdidas y ganancias al 31 de diciembre

"Compañía Industrial del Norte"

Módulo 2

Haga clic en la tabla para ampliarla.

Tomado de Rojas Cataño Ma de Lourdes “Fundamentos de análisis de estados financieros 6ª. Edición 2021 IMCP

Módulo 2

Análisis

Sería conveniente analizar si esto se debió a un incremento en las tasas impositivas o a una gran cantidad de gastos no deducibles.

En nuestro ejemplo se observaría que, aún cuando los gastos disminuyeron en mayor proporción a la disminución de las ventas, la utilidad se ve disminuida en relación al año anterior debido a un incremento en los impuestos.

1.125

1.061

0.868

1.078

1.133

Razón de circulante

320

330

340

320

300

Pasivo a corto plazo

360

350

295

345

340

Activo circulante

Año

Módulo 2

Haga clic en la tabla para ampliarla.

Tomado de Rojas Cataño Ma de Lourdes “Fundamentos de análisis de estados financieros 6ª. Edición 2021 IMCP.

Módulo 2

Tendencias

También, sirve para proyectar cómo sería el comportamiento esperado en el o los siguientes períodos.

En este método, a diferencia del anterior, se incorporan más de dos períodos para observar el movimiento en el tiempo que han tenido las diferentes partidas, e, inclusive, se puede aplicar a las razones financieras para ver su evolución en el tiempo.

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Referencias

• Rojas, M. D. L. (2021). Fundamentos de análisis de estados financieros. Instituto Mexicano de Contadores Públicos.

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