R1.05 CM (IUT GACO-CD)

R1.05 Fondamentaux de la comptabilité

Mme Domenges

Plan et organisation de la ressource R1.05

Plan et organisation de la ressource R1.05

Introduction Chapitre 1 : Comprendre l'approche simplifié du bilan et du compte de résultat à travers les notions d'emplois et de ressources

Chapitre 2 : Produire une information pertinente : De la logique emplois / ressources aux écritures comptables

Chapitre 3 : Appliquer un système d'organisation comptable : le système classique

Chapitre 4 : Enregistrer des opérations courantes du cycle d'exploitation

Matériel à apporter en CM et TD

Introduction

Qu'est ce que la comptabilité ?

La comptabilité permet de créer des informations

La comptabilité permet de créer des informations

Les rôles de l'information financière

Pour l'entreprise elle-même

Contrôler la performance économique de l'entreprise

Aider à la prise de décision

Servir de preuves

Constituer la mémoire de l'entreprise

Permettre la calcul de l'impôt

Propriétaires de l'entreprise /Les actionnaires / associés

Pour les parties prenantes

L'Etat

La banque

Les partenaires commerciaux (fournisseurs, clients)

Les concurrents

Les organismes publiques (INSEE, chambre de commerce et d'industries ...)

Chapitre 1

Comprendre l'approche simplifiée du bilan et du compte de résultat à travers les notions d'emplois et de ressources

1. Les notions d’emplois / ressources en comptabilité

2. Une première approche simplifiée du bilan et du compte de résultat

page 44

1. Les notions d’emplois / ressources en comptabilité

1.1 La traduction de l'activité économique en en flux emplois et ressources

1.2 La traduction de l'activité économique en en flux emplois et ressources par l'exemple

La création de l’entreprise GACO+ et sa première semaine d’activité a engendré plusieurs opérations.

a) Traduisons ces opérations en flux et procédons à leur analyse en terme d’emplois et de ressources.

1.3 La logique emplois/ressources dans la pratique

2. Une première approche simplifiée du bilan et du compte de résultat

2.1 Le Bilan (système abrégé)

2.1.2 L’Actif

2.1.3 Le Passif

2.1.1 Définition

2.1.4 La construction du bilan par l’exemple

Lors de sa création l’entreprise GACO+ a réalisé quelques flux ayant une incidence sur son patrimoine.

a) Traduisons ces flux en terme d’emplois / ressources et actif / passif

b) Complétons le bilan simplifié de l’entreprise GACO+ à la date de sa création

2.2 Le compte de résultat (système abrégé)

2.2.1 Définition

2.2.2 Les produits

2.2.2 Les charges

Résultat = Produits – Charges Si positif => Bénéfice Si négatif => Perte

2.2.4 La construction du compte de résultat par l’exemple

Lors de sapremière semaine d'activité l’entreprise GACO+ a réalisé les échanges suivants.

a) Qualifions le flux en terme de charge ou de produit

b) Complétons le compte de résultat simplifié de l’entreprise GACO+ suite à ces deux opérations

Chapitre 2

Produire une information pertinente de la logique emplois - ressources aux écritures comptables

1. La logique emplois - ressources à travers une représentation des flux d’emplois et ressources

Seuls les flux économiques (réels et monétaires) font l’objet d’enregistrements comptables.

2 La traduction comptable des opérations

La traduction comptable des opérations est normalisée par des dispositions légales et réglementaires du Code de commerce et du Plan Comptable Général (PCG). Le PCG définit les règles des normes comptables applicables en France et formalise les règles de présentation des comptes.

Le PCG définit les règles des normes comptables applicables en France et formalise les règles de présentation des comptes.

Le PCG permet de créer une image fidèle de l’activité de l’entreprise à partir de comptes réguliers et sincères.

Principe de la partie double

2.1 Le compte

Exemples

Le solde d'un compte ?

2.2 L’enregistrement des flux

2.3 Le plan des comptes

2.3.1 Les classes du PCG

2.3.2 Les comptes fonctionnement différemment selon leur destination dans les documents de synthèse.

2.3.3 Le numéro de chaque compte repose selon le principe de la codification décimale :

3 Les écritures comptables (sans TVA) : analyse de quelques situations.

La méthode

3.1 Situation d’un achat au comptant

3.2 Situation d’une vente au comptant

Travail personnel à réaliser avant prochain TD

Prendre connaissance des 4 situations ci-dessous

3.3 Situation d’une vente à crédit

3.4 Situation d’un achat partiellement au comptant et le reste à crédit

3.5 Situation d’un dépôt d’espèces sur le compte bancaire

3.6 Situation du règlement d’une dette fournisseur

Réaliser le QCM page 15

Travail personnel à réaliser avant prochain TD

Travail à réaliser en autonomie

Travail personnel pour s'entraîner à utiliser le plan des comptes

Chapitre 3

Appliquer un système d’organisation comptable : Le système classique

Un système normalisé

des précisions quant à la normalisation en matière de comptabilité générale. Toute entreprise est tenue légalement de respecter ces règles lors de l’établissement de ses documents comptables, de ses comptes annuels.

Article 121-1 du PCG : L’image fidèle

Article 121-3 du PCG : La Régularité et sincérité de la comptabilité

Un système reposant sur des principes

Cette normalisation s’appuie sur les principes comptables qui permettent de garantir la cohérence et la fiabilité des informations comptables d’une entreprise.

Un système organisé

1. Le livre journal

1.1 Présentation

Il recense chronologiquement toutes les opérations économiques réalisées par l’entreprise pendant un exercice comptable donné, c’est à dire 12 mois consécutifs (en général l’année civile).

Pour chaque écriture comptable, on doit : ✔ Préciser le libellé de l’opération (référence des pièces justificatives) ✔ Vérifier le principe de la partie double Total débit = Total crédit

1.2 Exemples d’enregistrements dans le journal général

Le comptable de l’entreprise Super Chip’s traite les dernières pièces justificatives émises et reçues afin de les enregistrer au journal général.

2. Le Grand Livre

2.1 Présentation

Il regroupe l’ensemble des comptes d’une entreprise (cf chapitre 2).

Les comptes sont classés par ordre de numéro croissant dans l’ordre du plan comptable.

2.2 Exemple : Du journal au grand livre

Avec l’informatisation de la comptabilité de l’entreprise Super Chip’s, ce report est automatisé. Le comptable va contrôler cette tâche.

3. La balance des comptes

3.1 Présentation

La balance est : - Un instrument de contrôle qui permet de vérifier le respect de la partie double et déceler les erreurs d’enregistrement ; Total des débits = Total des crédits Total des soldes débiteurs = Total des soldes créditeurs - Un outil de gestion : la présentation des comptes classés facilite l’analyse et l’interprétation des postes du bilan et du compte de résultat.

3.2 Exemple :

4. Les documents de synthèse : Bilan et Compte de résultat

4.1 Présentation

4.2 Exemple : De la balance aux documents de synthèse

Utiliser son plan comptable

Chapitre 4

Enregistrer des opérations courantes du cycle d'exploitation

Le cycle d'exploitation

Le processus de gestion des opérations d'achat-vente

Processus d’achat

Processus de vente

La traduction comptable des opérations d’achat, de vente et de règlement, se fait dans le respect des règles et principes comptables (cf chapitre 3).

1. La TVA : Taxe sur la valeur ajoutée

La taxe sur la valeur ajoutée figure sur les factures créées par le vendeur (fournisseur).

2. Le traitement comptable des factures de Doit

La comptabilisation des factures d’achat

Si règlement au comptant

Si règlement à crédit

La comptabilisation des factures de ventes

Si règlement au comptant

Si règlement à crédit

Les frais de port ou frais de livraison

L'engagement des frais de transport par le vendeur

Le traitement comptable des factures d’achats / ventes avec frais de port

3. Le traitement comptable des factures d’Avoir

Le traitement comptable des factures d’avoir sur ventes

Le traitement comptable des factures d’avoir sur achat

Point sur vos connaissances des calculs commerciaux

Extrait du PCG - TITRE IV. Tenue, structure et fonctionnement des comptes CHAPITRE III. Plan de comptes Section 4. Classification des comptes 434-1. Comptes de bilan Les opérations relatives au bilan sont réparties en cinq classes de comptes qualifiées de comptes de bilan et organisés ainsi qu'il suit. CLASSE 1 : COMPTES DE CAPITAUX CLASSE 2 : COMPTES D'IMMOBILISATIONS CLASSE 3 : COMPTES DE STOCKS ET EN-COURS CLASSE 4 : COMPTES DE TIERS CLASSE 5 : COMPTES FINANCIERS 434-2. Comptes de résultat Les opérations relatives au résultat sont réparties en deux classes de comptes qualifiés de comptes de gestion et organisées ainsi qu'il suit. CLASSE 6 : COMPTES DE CHARGES CLASSE 7 : COMPTES DE PRODUITS

Article 511-1 du PCG : Pertinence de l'information Les documents de synthèse, qui comprennent nécessairement le bilan, le compte de résultat et une annexe, mettent en évidence tout fait pertinent, c'est-à-dire susceptible d'avoir une influence sur le jugement que leurs destinataires peuvent porter sur le patrimoine, la situation financière et le résultat de l'entité ainsi que sur les décisions qu'ils peuvent être amenés à prendre.

Net financier = Net commercial + frais financier - Escompte

CM 1 : 4 septembreTD 1 : 6 septembreCM 2 : 10 septembreTD 2 : 11 septembreCM 3 : 17 septembreTD 3 : 18 ou 20 septembreTD 3 suite : 24 septembreCM 4 : 30 septembreTD 4 : 8 octobre TD 4 suite + début cas pratique : 14 ou 15 octobre Cas pratique fin : 21 octobre

Devoir sur table : 5 novembre

L’entreprise est l’intermédiaire entre l’Etat et le consommateur final en matière de TVA. De ce fait la TVA collectée sera reversée à L’Etat (dette) sous déduction de la TVA déductible (créance). Les comptes de TVA sont donc des comptes de tiers : Classe 4 : 445 Etat- Taxes sur le chiffre d’affaires.

Le compte est un tableau divisé en deux parties : ● La partie gauche appelée Débit ; on y enregistre uniquement des Emplois c’est-à-dire les flux entrants ; ● La partie droite appelée Crédit ; on y enregistre uniquement des Ressources, c’est-à-dire les flux sortants.

Les frais de port ou frais de livraison dépendent de conditions de vente : ❖ « Franco de port » : La livraison est gratuite pour le client. Les frais de port n’apparaissent pas sur la facture. Le vendeur supporte les frais de port. ❖ « Port forfaitaire » : Les frais de port sont supportés par le client. Ils figurent sur la facture. Le taux de TVA applicable est celui des biens facturés. ❖ « Port débours » : Les frais sont facturés à l’euro près au client.

L’entreprise a reçu une facture d'un transporteur (fournisseur) pour les frais de livraison issus de la vente à un de ses clients.

Le PCG permet de créer une image fidèle de l’activité de l’entreprise à partir de comptes réguliers et sincères. Extrait du PCG - TITRE IV. Tenue, structure et fonctionnement des comptes CHAPITRE II. Enregistrement 420-1. Partie double Les écritures sont passées selon le système dit " en partie double ". Dans ce système, tout mouvement ou variation enregistré dans la comptabilité est représenté par une écriture qui établit une équivalence entre ce qui est porté au débit et ce qui est porté au crédit des différents comptes affectés par cette écriture.

Le solde d’un compte est égal à la différence, pour une période donnée, entre le total des sommes débitées et le total des sommes créditées. Il existe trois natures différentes de solde : ● Solde nul => total débit = total crédit (le compte est dit « soldé) ● Solde débiteur => total débit > total crédit ● Solde créditeur => total débit< total crédit

Article 130-2 du PCG : Bilan Le bilan décrit séparément les éléments actifs et passifs de l'entité et fait apparaître de façon distincte les capitaux propres et, le cas échéant, les autres fonds propres. Les éléments d'actif et de passif sont évalués séparément. Aucune compensation ne peut être opérée entre les postes d'actif et de passif…/…

CM 1 : 3 septembreTD 1 : 5 septembreCM 2 : 9 septembreTD 2 : 11 septembreCM 3 : 18 septembreTD 3 : 19 septembreTD 3 suite : 24 septembreCM 4 : 30 septembreTD 4 : 9 octobre TD 4 suite + début cas pratique : 15 octobre Cas pratique fin : 23 octobre

Devoir sur table : 6 novembre

Il s’agit d’annuler une opération initialement enregistrée, pour une partie ou pour la totalité de sa valeur. Les comptes mouvementés seront les mêmes que pour la facture de vente ou d’achat, mais en sens INVERSE. Les retours de marchandises, les annulations de prestations de services doivent tenir compte d'éventuelles réductions commerciales de la facture initiale. L'écriture est donc une simple CONTREPASSATION.

Remarque : Les frais de livraison ne sont pas repris (remboursés) dans la facture d’avoir.

Article 130-3 du PCG : Compte de résultat Le compte de résultat récapitule les charges et les produits de l'exercice, sans qu'il soit tenu compte de leur date de paiement ou d'encaissement. Selon le régime juridique de l'entité, le solde des charges et des produits constitue : Le bénéfice ou la perte de l'exercice, l'excédent ou l'insuffisance de ressources.Aucune compensation ne peut être opérée entre les postes de charges et de produits.

Extrait du PCG - TITRE IV. Tenue, structure et fonctionnement des comptesCHAPITRE I. Organisation de la comptabilité410-5.Plan de comptesL'entité établit un plan de comptes conforme au plan de comptes figurant à l'article 432-1. Le compte est la plus petite unité retenue pour le classement et l'enregistrement des mouvements comptables. Les opérations sont enregistrées dans les comptes dont l'intitulé correspond à leur nature. La compensation des comptes est interdite, sauf lorsqu'elle est expressément prévue par les dispositions en vigueur. Par extension, le mot compte désigne aussi des regroupements de comptes.