Mapa Conceptual Auditoria Gubernamental

Auditoria Gubernamental

Mapa Conceptual

Auditoria Gubernamental

Tipos de Auditoria

La Auditoria.

Fiscalización

Auditorias de cumplimiento financiero:Revisan la recaudación, captación, administración, ejercicio y aplicación de recursos aprobados por el legislativo, así como su cumplimiento normativo.

Instrumento utilizado para ejecutar las funciones de fiscalización superior.Se define como el examen objetivo y sistemático de la gestión presupuestal, financiera y administrativa de una entidad.

Cuidar y comprobar que se actúe con apego a la ley y normas establecidas al efecto.

Auditorias del desempeño:Constata el cumplimiento de 13 metas y objetivos de los programas gubernamentales, si fueron eficaces, eficientes, económicos y el impacto de los beneficios

Fundamento Jurídico.

• Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, Art. 74, Fracc. VI.
• Atribuciones de la ASF, en materia de fiscalización superior, Art. 79 de la Carta Magna.
• Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas de la Federación, Art. 2, Objeto de la fiscalización de la Cuenta Pública.

Acorde a estructura jurídico normativa de la AP, hay 2 tipos de fiscalización implementada: Interna y Externa.

• Auditoria de inversiones físicas: se revisan obras publicas entorno a su calidad.
• Auditoria al gasto federalizado: revisa el buen uso de los recursos y cumplimiento de metas y objetivos de los fondos destinados a estados y municipios.
• Auditoria forense: revisión y análisis de procesos, derivados de fiscalización para detección o investigación de un presunto delito.

Como proceso, Se caracteriza por ser detallado y cada una de las etapas que lo integran representa aspectos importantes que deben ser considerados.Principales etapas del proceso: consideraciones, planeación, ejecución, informe y seguimiento de recomendaciones.

Fiscalización interna:

• Interna o control interno de la APF a través de la Secretaria de la Función Pública, como OIC.
• Art. 44, Ley Orgánica de la APF, los Titulares de los OIC, serán responsables de mantener el control interno de la dependencia o entidad a la que se encuentren adscritos.
• Atribuciones de la SFP en materia de Fiscalización Interna:
• Art. 37 de la LOAPF: Fracciones I, II, III, IV, V, VIII, IX, XV y XXIV.

Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas de la Federación:

• mandató, entre otros, la fiscalización directa de los recursos federales durante el ejercicio fiscal en curso;
• la capacidad de la ASF para recibir información y documentación que requiera para llevar a cabo la fiscalización superior,
• la promoción del fincamiento de responsabilidades, entre otros.

Etapas de la auditoria gubernamental.Se realiza en tres etapas (Planeación, Ejecución e Informe), y con el seguimiento a las recomendaciones determinadas.

Fiscalización externa:

• Externa o superior, es un mandato constitucional, ejecutado por el Poder Legislativo Federal por medio de la Auditoria Superior de la Federación (ASF), que es un órgano técnico que fiscaliza la Cuenta Pública (federal).
• Art. 44, Ley Orgánica de la APF, los Titulares de los OIC…, y de sus áreas de auditoria, quejas y responsabilidades, serán responsables de mantener el control interno de la dependencia o entidad a la que se encuentren adscritos.
• La ASF es una institución creada por el Estado para obligar a las instancias públicas que ejercen autoridad, a rendir cuentas sobre las responsabilidades que la sociedad les ha depositado.
• La ASF contribuye a mejorar el equilibrio entre los poderes de la unión, dar transparencia a la FP y disponer oportunamente información sobre transparencia y rendición de cuentas.

Planeación.

• Principales normas generales de auditoria publica afines a la planeación y con los sistemas de control:
• La base para asignar el trabajo a auditores y supervisores.
• Comprensión del auditor respecto a los sistemas de control interno.
• Descripción de los métodos, técnicas y procedimientos, sobre sugerencia de aplicar para cumplir con los objetivos de la auditoria.

Informe de auditoría:

• Opinión general o juicio respecto de la situación de los conceptos auditados, apoyada en la evidencia obtenida y dar a conocer los hallazgos detectados con las recomendaciones que contribuyan a mejorar la eficiencia en la operación.
• Se constituye de 4 elementos:
• Oficio de envío, Índice, Cuerpo del informe y Declaración.

Ejecución.

• Recopilación de datos.
• Registro de Datos.
• Análisis de la Información.
• Evaluación de los resultados.
• Marco conceptual de ejecución y ejecución de la auditoria.
• Elaboración de cedulas de trabajo y evidencia documental.
• Consiste en 3 fases:
• Registro de datos, recopilación de datos y análisis de la información.

Seguimiento de recomendaciones:

• Se refiere a la revisión y comprobación de las acciones realizadas por el auditado, para atender las recomendaciones propuestas en las cedulas de observaciones.
• Tiene como objetivo, el verificar que las áreas auditadas atiendan las recomendaciones preventivas y correctivas, planteadas en las cedulas de observaciones de los informes anteriores.

Supervisión:Tiene como objetivos:

• Incrementar la calidad de las auditorias, a través de la revisión constante del trabajo del auditor público.
• Busca el desarrollo de las revisiones se logre con la máxima eficiencia y eficacia, así como economía, en apego a las legislaciones correspondientes.
• Lograr que los auditores desarrollen la capacidad necesaria para la práctica de la auditoria pública.
• Elaborar papeles de trabajo de tal forma que estos apoyen adecuadamente los objetivos fijados y proporciones información y evidencia.
• Conocer en cualquier momento el avance de la auditoria.
• Determinar si se han aplicado íntegramente los procedimientos de auditoria.
• Asegurar que las recomendaciones efectuadas por el auditor contribuyan a solucionar irregularidades observadas y prevenir recurrencia.

Cedula de observaciones:Resultados en los que se determinen situaciones irregulares o susceptibles de mejora.

Cedulas de seguimiento:Contienen la identificación de la auditoria, observación a la que se da seguimiento, acciones realizadas por el área auditada, juicio u opinión del auditor público para solventar observaciones, replanteamiento de la recomendación debidamente justificado, fecha de compromiso en la que el área auditada considera resolver recomendaciones replanteadas.

Planeación general.Tiene como objetivo de esta etapa, conocer antecedentes y generalidades del concepto a revisar y determinar los objetivos y actividades generales de la auditoria, así como delimitar la oportunidad de los recursos y tiempos asignados, aspectos que se precisaran en la carta de planeación y en el cronograma de actividades a desarrollar.

Evaluación de los resultados:Bajo las condiciones correctas, puede concluir sobre lo revisado y sustentados con evidencia documental que pueda ser constatada y no basarse en suposiciones.

Acta de cierre de auditoria:Cuando los responsables de atender las recomendaciones de las observaciones determinadas se negarán a firmarlas, se realiza un acta de cierre de auditoria, que consta los motivos por los que no fueron firmadas las observaciones, así como las declaraciones del auditado y de los auditores, anexando la cedulas de observaciones.

Procedimientos y técnicas de auditoria.

• Las técnicas de auditoria más comunes en el trabajo de auditoria publica:
• Análisis, Estudio general, Inspección, confirmación, Investigación, Declaración, Certificación, Observación y Calculo.

Oficio de seguimiento:Se comentan las cedulas de seguimiento, mediante oficio del titular del OIC, donde informa al ente auditado.

Carta de planeación:Información obtenida durante la investigación previa, que deberá contar con el visto bueno y autorización de la SFP u OIC.

ELABORO ALEJANDRO CRUZ CASTELLON JUNIO 2024

Cedulas de trabajo:

• La aplicación de los procedimientos de auditoria se hace constar en cedulas de trabajos, que deben contener el soporte documental de la planeación, ejecución, conclusión y supervisión del trabajo.
• Deben contener claves que permitan entrelazar datos y localizar el análisis de esos datos en otras cedulas. Estas claves se conocen como:
• Índices, referencias y marcas de auditoria.

Cronograma de actividades a desarrollar:Tiempo programado para llevar a cabo la auditoria, además se describen las actividades a efectuarse por el grupo de auditores.

Proceso de Auditoria:Inicio de la auditoria y Orden de la Auditoria.Acta de Inicio de la Auditoria.Oficios Complementarios.

Se clasifican en Cedulas Sumarias y Cedulas analíticas.

• Cedulas sumarias: contienen información del concepto a revisar y hacen referencia a las cedulas analíticas e indican la conclusión general sobre el concepto revisado.
• Cedula analíticas: contienen información del concepto revisado y los procedimientos de auditoria aplicados.