NIF B2

Normas de Información Financiera

NIF B2 - Estado de Flujos de Efectivo

El estado de flujos de efectivo es un estado financiero básico que muestra las entradas y salidas de efectivo de la entidad en el periodo, las cuales son clasificadas actividades de operación, de inversión y de financiamiento

Introducción

Objetivos

La entidad debe incluir los rubros e importes de inversiones a la vista que forman parte de dicho efectivo y equivalentes de efectivo

Revelaciones que complementan

• Directo
• Indirecto

Elaboración

La entidad debe clasificar y presentar los flujos de efectivo, segun la naturaleza de los mismos en actividades de operación, de inversión y de financiamiento.

Estructura

Cuando el entorno económico es entorno no inflacionario - valores nominales Cuando el entorno esconómico es inflacionario - unidades monetarias de poder adquisitivo a la fecha de cierre del periodo actual

Presentación

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Después de clasificar los flujos de efectivo, deben presentarse los flujos de efectivo neto de las tres secciones anteriores.

Se determina por la suma algebraica de incremento o disminucion neta, efectos por cambio y efectivo y equivalentes al principio del periódo

Cubrir las necesidades de efectivo de la entidad como consecuencia de compromisos derivados de sus actividades de operación e inversión.

Efectivo y equivalentes de efectivo al final del peiodo

Corresponde el presentado en el estado de situación financiera del final del periódo anterior

Incremento o disminución neta de efectivo y equivalente de efectivo

Representan la medida en que la entidad ha canalizado recursos hacia partidas que generarán ingresos y flujos de efectivo en el mediano y largo plazo

Actividades de financiamiento

En un renglón por separado

Actividades que han generado fondos líquidos suficientes para mantener la capacidad de operación de la entidad.

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Efectivo y equivalentes de efectivo al principio del peirodo

Actividades de inversión

Efectos por cambios en el valor de efectivo

Actividades de operación

Debe atenderse a su sustancia económica.y no a la forma que se utilizó para llevarla a cabo

Estructura

Directo

Indirecto

El estado de flujo de efectivo muestra las entradas y salidas de efectivo clasificadas por actividades operativas, de inversión y de financiamiento. Esto implica que las partidas del estado de resultados y de otros estados financieros se ajustan para reflejar el efecto de las transacciones en efectivo. En este método, los ingresos y gastos se presentan como flujos de efectivo brutos.

Estado de Flujos de Efectivo

Procedimeinto para la elaboración

El estado de flujo de efectivo comienza con el resultado neto del período y luego ajusta este resultado para convertirlo de devengado a efectivo neto proporcionado por las operaciones. Los ajustes se realizan para eliminar los efectos de partidas no monetarias y para tener en cuenta los cambios en los activos y pasivos que no afectan el efectivo durante el período

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Quiz

NIF B2

a) Definir los criterios de valuación de activos y pasivos.

b) Establecer los principios contables para la presentación de estados financieros.

Question 1/3

c)Establecer los lineamientos para la presentación y estructuración del estado de flujo de efectivo.

¿Cuál es el propósito principal de la NIF B-2?

c) Método de efectivo y método de devengo.

a) Método directo y método indirecto.

b) Método detallado y método simplificado.

Question 2/3

¿Cuáles son los dos métodos de presentación del estado de flujo de efectivo según la NIF B-2?

c) Actividades que involucran la compra y venta de activos fijos.

a) Actividades de marketing, actividades de recursos humanos y actividades de producción.

Question 3/10

b) Actividades operativas, actividades de inversión y actividades financieras.

¿Qué tipo de actividades se incluyen en el estado de flujo de efectivo según la NIF B-2?

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Actividades

Ejemplos

• Cobros en efectivo procedentes de la venta de bienes y de la prestación de servicios
• Cobros en efectivo derivados de regalías, cuotas, comisiones y otros ingresos
• Pagos en efectivo a proveedores por el suministro de bienes y servicios
• Pagos en efectivo por beneficios a los empleados, así como pagos en efectivo efectuados en su nombre
• Pagos o devoluciones en efectivo
• Pagos o devoluciones de otros impuestos derivados de la operación de la entidad, diferentes al impuesto a al utilidad
• Cobros y pagos en efectivo relacionados con instrumentos financieros negociables
• Cualquier otro cobro o pago que no pueda ser asociado con las actividades de inversión o con las de financiamiento

Ajuste al flujo de efectivo

• Los efectos por conversión que surge por haber utilizado distintos tipos de cambio de sus operaciones extranjeras a la moneda de informe.
• Los efectos por inflación asociados con los saldos y flujos de efectivo .
• Los efectos en los saldos de efectivo y equivalentes de efectivo por cambios en su valor resultantes de fluctuaciones en el tipo de cambio en su valor razonable.

• Adquisición de un negocio con pago en acciones
• Pago en acciones a los empleados
• Donaciones o aportaciones de capital en especie
• Operaciones negociadas con intercambio de activos
• Creación de reservas y cualquier otro traspaso entre cuentas de capital contable

Excluir

Operaciones que no afectan los flujos de efectivo

• Adquisición a cédito de propiedades, planta y equipo y derechos de uso
• Fluctuaciones cambiarias devengadas no realizadas
• Efecto por valuación del calor razonable
• Conversión de deuda a capital y distribución de dividendos en acciones

• La contraprestación total derevida de adquisiciones o disposiciones
• El importe de los activos y pasivos distintos del efectivo de la subsidiaria o negocio adquirido o dispuesto a la fecha de adquisición o disposición
• El importe de impuesto a la utilidad pagado atribuible a dichas disposiciones subsidiarias y otros negocios.
• Respecto a la entidad, debe reveralse cuando los flujos de efctivo relacionados con los impuestos hayan queddo segregados en los distintintos grupos de actividades dentro del estado de flujos de efectivo
• El importe de los préstamos no utilizados que puedan estar disponibles para actividades de operación
• Operaciones relevantes que no hayan requerido de uso de efectivo o equivalentes de efectivo
• El importe total de flujos de efectivo que representan excedentes para futuras inversiones o para pagos de financiamientos o rendimientos

Deben revelarse:

Actividades

Ejemplos

• Pagos en efectivo para la adquisición, instalación y el desarrollo de propiedades, planta y equipo, activos intanglibles y otros activos a largo plazo.
• Cobros en efectivo por ventas de propiedades, planta y equipo, activos intangibles activos a largo plazo
• Pagos o cobros en efectivo por la adquisición, disposición o rendimietnos de instrumentos financieros, distintos de los instrumentos financieros negociables
• Pagos o cobros en efectivos por la adquisición, disposición o rendimientos de intrumentos financieros de apital emitidos por otras entidades
• Préstamos en efectivo a terceros no relacionados con la operación
• Cobros en efectivo derivados del reembolso de préstamos a terceros
• Cobros o pagos en efectivo relacionados con instrumentos financieros derivados con fines de cobertura

Actividades

Ejemplos

• Cobros en efectivo procedentes de la emisión de acciones y otros instrumentos de la propia entidad
• Pagos en efectivo a los propietarios por reembolsos de capital, pago de dividendos o recompra de acciones
• Cobros en efectivo procedentes de la emisión por parte de la entidad de instrumentos de deuda
• Reembolso en efectivo de los recursos tomados en préstamo descritos en el inciso anterior
• Pagos en efectivo realizdos por la entidad como arrendataria para reducir la deuda pendiente