AUDITORÍA

AUDITORÍA CONTABLE EN ESPAÑA

4. Régimen de habilitación de los auditores

3. Obligatoriedad y responsabilidad de la empresa

1. Concepto y clases de auditoría

2. Marco legal de la auditoría

Consiste en la verificación y examen de procesos e informes, dentro de una organización.

01.

Marco legal de la auditoría en España.

01.

1.1. tipos de auditorías

Instituto de Contabilidad y Auditorías de Cuentas (ICAC)

02.

Registro Oficial de Auditores de Cuentas (ROAC)

03.

Fuentes consultadas:-Material de apoyo Contabilidad y Fiscalidad -Página oficial ICAC -Ley de Auditoría

AUTORES

AUDITORÍA© 2023 by Boglárka Vida, Reidel Ruiz, Tania Jiménez, Gisela Castillo y Paula Rodríguez is licensed under CC BY-NC 4.0

AUDITORÍA CONTABLE EN ESPAÑA

7. Papeles de trabajo en la auditoría

6. Riesgo, evidencia e importancia relativa

5. Normas técnicas auditoría

Ejemplos

Los más importantes

Importancia

¿Qué son?

Acta

Plan de auditoría

Declaración

El RIESGO DE AUDITORÍA

GENERALES

SOBRE EJECUCIÓN DEL TRABAJO

LA IMPORTANCIA RELATIVA

8.Fases Auditoría

9.Informe de Auditoría

SOBRE INFORMES

El auditor debe seguir un proceso sistemático, planificando las fases de la auditoría:

LA EVIDENCIA

Documento en el que se describe el alcance del trabajo realizado por el auditor y se expresa su opinión profesional sobre las CCAA. Ha de ser depositando en el Registro Mercantil

Aceptación del trabajo

01.

Planificación de la auditoría

02.

Con salvedades

02.

Favorable

01.

Ejecución del trabajo de campo

03.

Desfavorable

03.

Denegada

04.

GRACIAS

Emisión del informe de auditoría

04.

Ejemplo informe con salvedades de Deloitte:

Las competencias básicas del ICAC son:

• El establecimiento de principios y normas contables.
• La adopción de normas en materia de ética, normas de control de calidad interno en la actividad de auditoría y normas técnicas de auditoría.
• El establecimiento y supervisión de ROAC.
• La formación continuada de los auditores de cuentas.
• El control de calidad.
• La determinación de normas básicas para el examen de aptitud profesional.
• La homologación y publicación de las normas técnicas de auditoría.
• La coordinación y cooperación técnica en materia de auditoría con organismos nacionales e internacionales.

Principios básicos que han de ser observados en la elaboración y presentación del informe de auditoría y los distintos tipos de informes.

• Elementos básicos.
• Tipos de opinión.
• Circunstancias con posibles efectos en el informe.
• Publicidad del informe.

Grupos de empresas

Nombramiento judicial

Tamaño

Motivos objetivos

Obligatoriedad de auditoría

El marco regulador de la auditoría para empresas varía según el país, generalmente se basa en estándares internacionales.La obligación de auditar se determina por diversos factores, como la legislación del país, el tipo y tamaño de la empresa.

La Disposición adicional primera de la Ley de Auditoría de Cuentas establece la auditoría obligatoria para las entidades en las que concurra alguna de las siguientes circunstancias:

• Que emitan valores admitidos a negociación en mercados secundarios oficiales de valores.
• Que emitan obligaciones en oferta pública.
• Que reciban subvenciones, ayudas, prestaciones o suministren bienes al Estado y demás Organismos Públicos.
• Que se dediquen de forma habitual a la intermediación financiera.

Las condiciones que debe reunir un auditor y su comportamiento en el desarrollo del trabajo.

• Formación técnica y capacidad profesional.
• Independencia, integridad y objetividad.
• Diligencia profesional.
• Responsabilidad.
• Secreto profesional.
• Honorarios.
• Publicidad.

Legislación comunitaria

Causas de incompatibilidad de los auditores:

1. Por relaciones con la sociedad auditada.
2. Derivada de situaciones que concurren en familiares próximos del auditor de cuentas firmantes.
3. Derivadas de situaciones que concurren en personas relacionadas con el auditor de cuentas.
4. Derivadas de situaciones que concurren en otras personas de la red a la que pertenece el auditor.

• Vía educativa
• Vía de la experiencia

Legislación española

• Vía académica (titulación universitaria)
• Vía profesional (nivel acceso a la universidad)

Para poder inscribirse en el Registro Oficial de Auditores de Cuentas se requiere:

• Ser mayor de edad.
• Tener la nacionalidad española o la de alguno de los Estados miembros de la UE.
• Carecer de antecedentes penales por delitos dolosos.
• Haber obtenido la correspondiente autorización del ICAC:

1. Tener una titulación universitaria.
2. Haber seguido programas de enseñanza teórica y adquirido una formación práctica.
3. Haber superado un examen de aptitud profesional organizado y reconocido por el Estado.

Principios básicos que han de ser observados en la elaboración y presentación del informe de auditoría y los distintos tipos de informes.

• Elementos básicos.
• Tipos de opinión.
• Circunstancias con posibles efectos en el informe.
• Publicidad del informe.

Las obligaciones de la entidad auditada en el proceso de auditoría suelen incluir:

• Proporcionar acceso a la información.
• Colaboración con los auditores.
• Declaración de la dirección.
• Control interno.
• Cooperación en la resolución de problemas.
• Reconocimiento de responsabilidades.

Evidencia suficiente: pruebas de auditoría para llegar a conclusiones sobre las cuentas anuales que se someten a su examen. Se deben considerar estos aspectos:

• El riesgo de que existan errores en las cuentas.
• La importancia relativa de la partida analizada en relación con el conjunto de la información financiera.
• La experiencia adquirida en auditorías precedentes de la entidad.
• Los resultados obtenidos de los procedimientos de auditría, incluyendo fraudes o errores que hayan podido se descubiertos.
• La calidad de la información económico-financiera disponible.
• La confianza que le merezcan la Dirección de la entidad y sus empleados.

Evidencia adecuada: el auditor debe ralizar la prueba adecuada al hecho del que trata de obtener evidencia.

Regulan el conjunto de técnicas de investigación e inspección aplicables a los hechos relativos a los documentos contables sujetos a examen.

• Planificación del trabajo.
• Estudio y evaluación del control interno.
• Evidencia.

Pueden ser nombrados:

• Nombramiento por la Junta General.
• Nombramiento por el registrador mercantil.
• Nombramiento judicial.

Control de la actividad de auditoría de cuentas

• Control técnico.
• Control de calidad.

Tipos de responsabilidades:

• Profesional o administrativa.
• Civil.
• Penal.