LEGISLACIÓN EN COMERCIO EXTERIOR II

LEGISLACIÓN DE COMERCIO EXTERIOR II

Mtra. Cynthia Cardoso Castañón

¿qué significa la palabra legislación?

¿Cuál es el orden de la legislación de comercio exterior?

VINCULACIÓN DE ORDENAMIENTOS JURÍDICOS

Las leyes, reglamentos y disposiciones no deben ser vistos como entes separados ya que la legislación se encuentra intrínsecamente vinculada. De tal forma que se evite la repetición de funciones o en todo caso el doble cobro y establecimiento de permisos a la importación y exportación.

¿Cuál es la importancia de la legislación en las operaciones de comercio exterior?

MARCO GENERAL JURÍDICO DEL SISTEMA ADUANERO MEXICANO

Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos

Tratados internacionales

PODER EJECUTIVO

ANDRÉS MANUEL LÓPEZ OBRADOR, Presidente de los Estados Unidos Mexicanos, en ejercicio de la facultad que me confiere el artículo 89, fracción I de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, con fundamento en los artículos 17 y 31 de la Ley Orgánica de la Administración Pública Federal.

Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos

¿a quién le corresponde el control de los servicios aduanales y de inspección?

administración pública federal centralizada

LEY ORGÁNICA DE LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA FEDERAL

ADMINISTRACIÓN PÚBLICA FEDERAL DESCONCENTRADA

LEY ORGÁNICA DE LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA FEDERAL

agencia nacional de aduanas de méxico

agencia nacional de aduanas de méxico

¿Cuáles son las facultades de la autoridad aduanera?

agencia nacional de aduanas de méxico

pedimento

FUNDAMENTO JURÍDICO

Art. 2, fracción XVI de la Ley Aduanera, vigente.

FUNDAMENTO JURÍDICO

Art. 35 de la Ley Aduanera, vigente.

obligatoriedad de realizar un pedimento

CONCEPTO DE DESPACHO ADUANERO LEY ADUANERA

ARTICULO 35. Para efectos de esta Ley, se entiende por despacho aduanero el conjunto de actos y formalidades relativos a la entrada de mercancías al territorio nacional y a su salida del mismo, que de acuerdo con los diferentes tráficos y regímenes aduaneros establecidos en el presente ordenamiento, deben realizar ante la aduana, las autoridades aduaneras y quienes introducen o extraen mercancías del territorio nacional, ya sea los consignatarios, destinatarios, propietarios, poseedores o tenedores en las importaciones y los remitentes en las exportaciones, así como los agentes aduanales o agencias aduanales, empleando el sistema electrónico aduanero. El Servicio de Administración Tributaria establecerá mediante reglas, lo procedente en los casos de contingencias en el sistema electrónico aduanero derivadas de caso fortuito o fuerza mayor.

CONCEPTO DE DESPACHO ADUANERO

FORMALIDADES

ACTOS

CONCEPTO DE DESPACHO ADUANERO

EXPORTACIÓN

IMPORTACIÓN

CONCEPTO DE DESPACHO ADUANERO

TRÁFICOS

ARTICULO 11. Las mercancías podrán introducirse al territorio nacional o extraerse del mismo mediante el tráfico marítimo, terrestre, ferroviario, aéreo y fluvial, por otros medios de conducción y por la vía postal.

CONCEPTO DE DESPACHO ADUANEROLEY ADUANERA

REGÍMENES

ARTICULO 90. Las mercancías que se introduzcan al territorio nacional o se extraigan del mismo, podrán ser destinadas a alguno de los regímenes aduaneros siguientes:A. Definitivos. I. De importación. II. De exportación. B. Temporales. I. De importación. a)Para retornar al extranjero en el mismo estado. b)Para elaboración, transformación o reparación en programas de maquila o de exportación. II. De exportación. a) Para retornar al país en el mismo estado. b) Para elaboración, transformación o reparación. C. Depósito Fiscal. D. Tránsito de mercancías. I. Interno. II. Internacional. E. Elaboración, transformación o reparación en recinto fiscalizado. F. Recinto fiscalizado estratégico.

CONCEPTO DE DESPACHO ADUANERO

ADUANA

Es la oficina de la Administración Pública Federal encargada de la aplicación de la legislación relativa a los regímenes aduaneros, así como de verificar el cumplimiento de las restricciones y regulaciones de mercancías de comercio exterior, con el objetivo de aplicar las políticas establecidas por el gobierno del país para regular la entrada y salida de mercancías al territorio nacional, así como, la de asegurarse del pago de las contribuciones y cuotas compensatorias causadas por las citadas mercancías de comercio exterior.

RESPONSABLES ANTE LA ADUANA

POSEEDORES

PROPIETARIOS

DESTINATARIOS

CONSIGNATARIOS

REMITENTES

TENEDORES

CONCEPTO DE DESPACHO ADUANEROLEY ADUANERA

Reglamento de la Ley Aduanera. Art. 1

Sistema Electrónico Aduanero, los diferentes procesos que se llevan a cabo electrónicamente a través de la ventanilla digital mexicana de comercio exterior, el sistema automatizado aduanero integral y los demás sistemas electrónicos que la Autoridad Aduanera determine utilizar para ejercer sus facultades.

CONCEPTO DE DESPACHO ADUANERO

OPERACIONES EN CONTINGENCIA

Cuando por caso fortuito, fuerza mayor u otra causa, exista imposibilidad para transmitir y recibir los pedimentos empleando el Sistema Electrónico Aduanero.

ACTOS PREVIOS AL DESPACHO ADUANERO

ACTOS PREVIOS AL DESPACHO ADUANERO

Impuesto general de importación y exportación

MTRA. cynthia cardoso Castañón

merceología

La expresión "Merceología" representa la ciencia que estudia la naturaleza u origen, composición o función de todas las cosas muebles susceptibles o no de comercio y conforme a ella, su designación y codificación (clasificación), encargándose también del conocimiento de las impurezas y falsificaciones y de los métodos para reconocerlas.

nomenclatura merceológica

Lista o enumeración de mercancías ordenadas sistemáticamente en grupos en función de determinados criterios.

CRITERIOS

05

04

03

01

02

ORIGEN

NATURALEZA

GRADO DE INDUSTRIALIZACIÓN

COMPOSICIÓN

USOS Y APLICACIONES

REINOS

RAMA PRIMARIA

*Químicamente puros *Mezclas *Polímeros *Materia constitutiva

*Materia prima *Insumos *Formas primarias de producción.

*Carácter esencial PRESENTACIÓN EN EL MERCADO

*Animal *Vegetal *Mineral

*Ganadería *Agricultura *Caza

nomenclatura arancelaria

Es la estructura ordenada y consensuada en capítulos, partidas y subpartidas asociadas a un código numérico que permite nombrar y agrupar aquellas mercancías objeto de comercio exterior.

Se denomina Nomenclatura Arancelaria cuando a cada código y su correspondiente descripción se le asocia el arancel o derecho aduanero que deben tributar las mercancías que se clasifican en dicho código, al momento de concretarse una operación de comercio exterior a través de una aduana.

Sistema Armonizado de Designación y Codificación de Mercancías

La Organización Mundial de Aduanas (OMA), establecida en 1952 como el Consejo de Cooperación Aduanera (CCA) es un órgano independiente intergubernamental cuya misión es mejorar la eficacia y eficiencia de las administraciones aduaneras. Ante la necesidad de contar con un mecanismo adecuado para identificar, clasificar y regular las mercancías objeto de comercio, dado el incremento mundial de intercambio, la OMA establece una nomenclatura internacional denominada Sistema Armonizado de Designación y Codificación de Mercancías (Sistema Armonizado o SA) cuya entrada en vigor fue el 1° de enero de 1988.

sistema armonizado

La Nomenclatura comprende las partidas y subpartidas y sus correspondientes códigos numéricos, las Notas de Sección, Capítulo y Subpartida y las Reglas Generales para la interpretación del Sistema Armonizado.

World Trade Organization

fundamento legal

SÉPTIMA ENMIENDA DEL SISTEMA ARMONIZADO

Clasificación

La clasificación de mercancías en la Tarifa de la Ley de los Impuestos Generales de Importación y deExportación se regirá por:

10 REGLAS COMPLEMENTARIAS

6 REGLAS GENERALES

¿quién es el responsable de realizar la clasificación arancelaria de las mercancías?

EL ROL DEL AGENTE ADUANAL

El Agente Aduanal, a través del personal de la Agencia Aduanal, es el encargado de realizar la clasificación arancelaria de la mercancías.

examen previo de mercancías

Durante el reconocimiento previo de las mercancías, los "Dependientes autorizados del Agente Aduanal" estarán ante las mercancías físicamente, por lo que tendrán que describir, cotejar y tomar soporte fotográfico de las mismas. Lo cual permitirá realizar la correcta clasificación arancelaria.

.Fundamento legal para efectuar el examen previo de mercancías (Art. 42 L.A.)

IMPUESTO GENERAL DE IMPORTACIÓN Y DE EXPORTACIÓN

NÚMERO DE IDENTIFICACIÓN COMERCIAL

Que de conformidad con el Artículo 2o, fracción II, Regla Complementaria 10ª, segundo párrafo de la LIGIE, la clasificación de las mercancías estará integrada por las fracciones arancelarias y el número de identificación comercial, el cual estará integrado por 2 dígitos, los cuales se colocan en la posición posterior de la fracción arancelaria que corresponda que se declare, y que estarán ordenados de manera progresiva iniciando del 00 al 99.

FACULTAD DE GRAVAR

Es facultad privativa de la Federación gravar las mercancías que se importen o exporten [...]

El Ejecutivo Federal tendrá las siguientes facultades:I. Crear, aumentar, disminuir o suprimir aranceles, mediante decretos publicados en el Diario Oficial de la Federación, de conformidad con lo establecido en el artículo 131 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos;

Los aranceles son las cuotas de las tarifas de los impuestos generales de exportación e importación, los cuales podrán ser: I: AD VALOREM: Cuando se expresen en términos porcentuales del valor en aduana de la mercancía. II: ESPECÍFICOS: Cuando se expresen en términos monetarios por unidad de medida. III: MIXTOS: Cuando se trate de la combinación de los dos anteriores

ARANCELES

ARANCELES

EJERCICIO: IDENTIFICA LOS TIPOS DE ARANCELES, DE LAS FRACCIONES ARANCELARIAS PRESENTADAS. PARA ELLO COLOCA LO QUE CORRESPONDA: AD VALOREM, ESPECÍFICO O MIXTO.

valor aduana

La base gravable del impuesto general de importación es el valor en aduana de las mercancías. El valor en aduana de las mercancías será el valor de transacción. Se entiende por valor de transacción de las mercancías a importar, el precio pagado por las mismas. En el sistema aduanero se entiende por valor de transacción el que establecen libremente el comprador-importador y el vendedor-exportador para la adquisición de determinada mercancía, el cual podrá estar pagado o pagarse en el momento de la aceptación del valor por parte de la aduana.

LEY ADUANERA ART. 64

TESIS 2a. LXXIV/2008

VALOR DE TRANSACCIÓN

1. Una importación; 2. Un precio pagado o por pagar por las mercancías a importar; 3. Una compra efectuada por el importador; 4. Que las mercancías se vendan para ser exportadas a territorio nacional; 5. Que el precio se ajuste, en su caso, con los elementos incrementables o decrementables, y el vendedor, y en caso de que exista, no haya influido en el valor de transacción, esto es, que no existan restricciones a la enajenación o utilización de las mercancías por el importador, salvo las permitidas por la propia ley;

Para que el valor de la aduana se determine aplicando el valor de transacción, se requiere:

6. Que la venta para la exportación con destino al territorio nacional o el precio de las mercancías no dependan de alguna condición o contraprestación cuyo valor no pueda determinarse en relación con las mercancías a valorar; 7. Que no revierta directa ni indirectamente al vendedor parte alguna del producto de la enajenación posterior o de cualquier cesión o utilización ulterior de las mercancías efectuada por el importador; 8. Que no exista vinculación entre el importador y el vendedor, y en caso de que exista, no haya influido en el valor de transacción.

VALOR DE TRANSACCIÓN

Para que el valor de la aduana se determine aplicando el valor de transacción, se requiere:

Se aplicarán en orden sucesivo y por exclusión: I. Valor de transacción de mercancías idénticas, determinado en los términos señalados en el artículo 72 de la Ley Aduanera.II. Valor de transacción de mercancías similares, determinado conforme a lo establecido en el artículo 73 de la Ley Aduanera.III. Valor de precio unitario de venta, determinado conforme a lo establecido en el artículo 74 de la Ley Aduanera.IV. Valor reconstruido de las mercancías importadas, determinado conforme a lo establecido en el artículo 77 de la Ley Aduanera.V. Valor determinado conforme a lo establecido en el artículo 78 de la Ley Aduanera. (Último recurso)

MÉTODOS DE VALORACIÓN

En caso de que no se reúna alguna de las circunstancias enunciadas en las fracciones anteriores, para determinar la base gravable del impuesto general de importación, deberá estarse a lo previsto en el artículo 71 de la Ley Aduanera.

¿Cuál es la relevancia de las reglas INCOTERMS en la determinación del valor de transacción y valor aduana?

Funciones de los INCOTERMS

GASTOS

RESPONSABILIDAD

Determinar la transmisión del riesgo respecto de las mercancías entre vendedor y comprador.

Distribución de los gastos derivados del contrato exclusivamente entre el vendedor y el comprador.

BASE GRAVABLE

EJERCICIO: DETERMINA LA BASE GRAVABLE DE LOS CASOS PRESENTADOS.

aspectos de operación

Ley de Comercio Exterior y su reglamento

Tiene por objeto regular y promover el comercio exterior.

LCE

Regula la entrada y salida de mercancías de territorio nacional.

LA

Ley Aduanera y su reglamento

Obligaciones publicadas en el DOF, que son necesarias para realizar importaciones o exportaciones.

Acuerdos de Regulaciones y Restricciones no Arancelarias

RRNA

aspectos de operación

Criterios y procedimientos que regulan la actuación de los contribuyentes para llevar a cabo las importaciones y exportaciones.

Reglas Generales de Comercio Exterior

RGCE

Aseguran la debida aplicación de las disposiciones contenidas en trtados de libre comercio.

Reglas para la aplicación de las disposiciones en materia aduanera de los tratados o acuerdos internacionales de los que México sea parte.

Resoluciones

Criterios para el cumplimiento de las leyes, acuerdos o tratados comerciales internacionales, decretos, reglamentos, acuerdos y demás ordenamientos de competencia de la Secretaría de Economía

Reglas y criterios de carácter general en materia de comercio exterior de la Secretaría de Economía

Anexo 2.4.1

aspectos de operación

Interpretación de la autoridad que se emite para el debido cumplimiento de las obligaciones fiscales.

Criterio

Circular

Aclara e informa las disposiciones legales o reglamentarias

Es una herramienta que se utiliza para la transmisión de novedades utilizadas por la autoridad para mantener informados a sus contribuyentes.

Boletín

Manual de Operación Aduanera

Normatividad administrativa y legal que apoya la operatividad de las aduanas.

aspecto fiscal

Código Fiscal de la Federación

Establece la obligación de contribuir al gasto público; infracciones, sanciones y medios de defensa.

CFF

Tiene por objeto codificar las mercancías y determinar el impuesto a pagar, ya sea para importación o exportación.

Ley de los Impuestos Generales de Importación y Exportación y su tarifa.

LIGIE

Ley que establece el pago por el uso o aprovechamiento de los bienes de dominio público de la nación.

LFD

Ley Federal de Derechos

aspecto fiscal

Ley del Impuesto al Valor Agregado

Ley que regula el impuesto que grava los actos de consumo

LIVA

Regula el impuesto por la enajenación, importación de mercancías y servicios señalados en esa Ley, por ejemplo: bebidas alcohólicas, cerveza, combustibles, etc.

Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios

LIEPS

Ley que establece el pago del impuesto sobre automóviles nuevos por la enajenación e importación de estos.

Ley del Impuesto sobre Automóviles Nuevos

LISAN

aspectoS DE FOMENTO

Documento preparado por el Ejecutivo Federal para normar sus programas institucionales y sectoriales.

Plan Nacional de Desarrollo

Promueve el establecimiento y regula la operación de las empresas que se dediquen a realizar actividades de maquila de exportación y servicios.

Decreto IMMEX

Establece condiciones competitivas de abasto de insumos y maquinaria para la industria productiva nacional a través de tasas preferenciales a la importación.

Decreto PROSEC

Otras leyes y disposiciones aplicables

Estandarizar, a través de regulaciones, estrategias y principios para que la política nacional en materia de normalización, estandarización, Evaluación de la Conformidad y metrología, fomente la calidad y el desarrollo económico.

Ley de Infraestructura de la Calidad

Ley que regula los puertos, terminales, marinas e instalaciones portuarias, construcción, uso, aprovechamiento, explotación, operación y formas de administración, así como la prestación de servicios portuarios.

Ley de Puertos

Regula la celebración de tratados interinstitucionales que deba firmar México en el ámbito internacional.

Ley sobre la Celebración de Tratados

LEY ADUANERA

Art. 2, fracción XVI.

Pedimento, la declaración en documento electrónico, generada y transmitida respecto del cumplimiento de los ordenamientos que gravan y regulan la entrada o salida de mercancías del territorio nacional, en la que se contiene la información relativa a las mercancías, el tráfico y régimen aduanero al que se destinan, y los demás datos exigidos para cumplir con las formalidades de su entrada o salida del territorio nacional, así como la exigida conforme a las disposiciones aplicables

LEGISLACIÓN

La palabra legislación, deriva del vocablo latino legislationis. Mediante ella se denomina al "conjunto o cuerpo de leyes por las cuales se gobierna un Estado, o una materia determinada".

En los países de "derecho escrito", la legislación es, sin duda la fuente formal más importante del Derecho y puede ser definida como: "el proceso por el cual uno o varios del Estado, formulan y promulgan determinadas reglas jurídicas de observancia general, a las que se les da el nombre específico de leyes".

KELSEN

En el afán de poder brindar de estructura al estudio del derecho positivo se creó un modelo en el que con base en un los diferentes ámbitos de aplicación y según la envergadura de cada ordenamiento jurídico se les dota de un lugar dentro de su modelo piramidal, en el cual se puede observar una clara estratificación de los niveles de aplicación de las normas jurídicas.

LEY ADUANERA

Art. 2, fracción XVI.

Pedimento, la declaración en documento electrónico, generada y transmitida respecto del cumplimiento de los ordenamientos que gravan y regulan la entrada o salida de mercancías del territorio nacional, en la que se contiene la información relativa a las mercancías, el tráfico y régimen aduanero al que se destinan, y los demás datos exigidos para cumplir con las formalidades de su entrada o salida del territorio nacional, así como la exigida conforme a las disposiciones aplicables