1- La Gestion des Budgets

La Gestion des Budgets

Bachelor Gestion Finance

Janvier, 2025

Plan du Cours

Définition et enjeux de la démarche budgétaire

Prévision des ventes et Budgets commerciaux

Prévision d'achat et Budgets des approvisionnements

Prévision de production et Budget industriel

Budget de la masse salariale

Janvier, 2025

Budget de trésorerie et Budget général

Définition et enjeux de la gestion budgétaire

A votre avis ...

• Qu'est-ce qu'un budget ?

• A quoi sert la gestion budgétaire ?

L. Etoua

Objectif de la séance

• Définir la gestion budgétaire et ses enjeux

• Identifier les phases clés de la démarche budgétaire, puis le rôle des budgets dans une organisation

L. Etoua

Déroulement de la séance

Phases Clés

QCM

Définitions

Evaluer ses connaissances

- Typologie des budgets- Cycle budgétaire

- Origines du budget- Principes et Enjeux - Avantages & Limites - Autres terminologies

Origines & historique

• Au Moyen âge "Bougette" ou "petite bouge" : Coffre ou le sac permettant au voyageur d'emporter avec lui marchandises ou effets personnels

Bourse dans laquelle le marchand serrait ses écus lorsqu'il avait à se déplacer pour se rendre, par exemple aux célèbres foires.

• "Avoir la bougette"

ne pas pouvoir rester en place, évoluer avec dynamisme, entreprendre, mais également avoir prévu et programmé les dépenses, et disposer de la somme d'argent nécessaire pour mettre en œuvre son projet.

Origines & historique

• Terme repris par les anglais (droit public) : Somme d'argent allouée au fonctionnement d'une institution administrative, et à la mise en oeuvre des décisions et de la mission confiée par le Parlement.

• Loi du 1er mars 1984, article 4

Prévention et règlement des difficultés des entreprises, institutionnalise l'obligation d'établir une gestion et des documents prévisionnels (à certaines conditions et pour des entreprises d'une certaine taille). cf rapport Sudreau (1970-80)

Principes

• Principe de responsabilité : Un acteur de l'entreprise est responsable des conséquences de ses décisions. Il ne peut pas les imputer à d'autres entités.

• Principe de contrôlabilité

Un acteur de l'entreprise ne peut être responsable que des éléments qu'il contrôle (ou sur lesquels il a un pouvoir de décision).

Enjeux

• Piloter et contrôler l'activité :

Détection rapide et alerte sur les écarts entre les prévision et le réalisé; puis décisions correctrices.

• Simuler et accompagner les décisions

Tester différentes hypothèses et mesurer l'impact de ses décisions sur le résultat de l'entreprise.

• Motiver les salariés et gérer les conflits

Facteur important pour assurer la transparence de la gestion et garantir un climat social paisible.

T A F ...

• Recherchez 3 différences entre comptabilité financière et comptabilité de gestion

• Recherchez et identifiez au moins 2 avantages et 2 limites de la gestion budgétaire.

Effectuez vos recherches individuellement pendant 15 minutes Puis restitution en groupe

L. Etoua

Les Fondements de la gestion budgétaire

• Comptabilité Financière

- Réglementation juridique et fiscale - Établissement des états financiers - Classification et normes précises - Informations comptables et données économiques de base- Interne/Externe

• Comptabilité de Gestion

- Vision économique - Analyse du résultat de la comptabilité financière - Étude précise des charges - Décomposition du résultat par activité - Interne

Avantages & Limites

• Si fondée sur des modèles passés, risque de pérenniser des postes budgétaires non efficients

• Lourdeur organisationnelle, voire rigidité en particulier en cas de contrôles à outrance.

• Perte d'opportunités en cours d'exercice

en cas de non adaptation à l'évolution de l’environnement

• Cohérence entre objectifs collectifs et individuels : Le dirigeant maîtrise mieux son organisation et les acteurs concernés se sentent plus impliqués.

• Mesure de la performance financière et opérationnelle : connaissance plus affinée de ses potentiels et de son environnement.

• Agilité et flexibilité : Vérification et ajustement.

• Outil cybernétique : Autorégulation, capacité à repérer les sources de création de richesse et à corriger les dysfonctionnements.

Selon les auteurs et économistes, la gestion budgétaire est ...

Définition de synthèse de la gestion budgétaire

• un mode de gestion qui englobe tous les aspects de l'activité de l'entreprise dans un ensemble cohérent de prévision chiffrées (les budgets)
• l'ensemble des techniques mises en œuvre pour établir des prévisions applicable à la gestion d'une entreprise et pour comparer aux résultats effectivement constatés
• une technique de gestion consistant à partir d'une prévision objective des conditions internes et externes d'exploitation, de fixer à l'entreprise pour une période définie un objectif, ainsi que les moyens nécessaires pour l'atteindre.

Ensemble des mesures qui visent à établir des prévisions chiffrées, à constater les écarts entre celles-ci et les résultats effectivement obtenus et à décider des moyens à mettre en œuvre pour atteindre les objectifs fixés, pour une période déterminée.

Phases clés de la gestion budgétaire

Sauriez-vous ...

• Citer certains types budget ?

L. Etoua

Les différents types de budgets

Calculé selon le service concernéNécessite la détermination de quantités physiques et de valeurs monétaires

Les différents types de budgets

Budgets fonctionnels ou opérationnels

Budgets financiers et de synthèse

Source : Contrôle de gestion, DCG 11, Vuibert

Articulation des différents types de budgets

Source : L'essentiel de la gestion budgétaire, D. Leclère, Eyrolles

Le cycle ou processus budgétaire

Novembre

Septembre

Janvier

Début de la mise en oeuvre du budget

Navette Budgétaire

Lettre de cadrage ou Note d'orientation

Octobre

Décembre

Premières esquisses ou Pré-budget

Budget définitif

Le cycle ou processus budgétaire

Source : L'essentiel de la gestion budgétaire, D. Leclère, Eyrolles

Le cycle ou processus budgétaire

Un processus itératif et non linéaire

Source : L'essentiel de la gestion budgétaire, D. Leclère, Eyrolles

Le cycle ou processus budgétaire

Testez votre mémoire - Sauriez-vous vous rappeler des étapes dans l'ordre ?

Source : L'essentiel de la gestion budgétaire, D. Leclère, Eyrolles

LA ROUE DE LA REUSSITE

QCM - Gestion Budgétaire & Prévisionnelle

Répondez au QCM suivant et découvrez ce que vous gagnerez à la fin du cours.A vos marques...

Ifo

Terminologie

• Plan : prévisions à moyen terme d'une entreprise (en général 3 à 5 ans). Il définit les grandes orientations stratégiques pour l'avenir. Exemple : Plan d'investissement et de financement

• Programme : prévisions "techniques" à court terme, exprimées uniquement en unités physiques (nombre d'heures de travail, volume de production ou de ventes, ...).

• Budget : valorisation "économique" (en unités monétaires) d'un programme.

Terminologie

• Budget : affectation prévisionnelle quantifiée aux centres de responsabilité de l'entreprise, chaque budget exprime des objectifs à réalisé et des moyens à mobilisé pour une période déterminée limité au court terme.

• Budgétisation : définition des objectifs et des moyens propres à les atteindre.

• Prévision : étude préalable de la décision, possibilité et volonté de l'accomplir.

• Ecart : différence entre la réalisation et la prévision.

• Contrôle : une procédure qui compare a posteriori les réalisations avec les prévisions du budget d'un centre de responsabilité.

• Stratégie : ensemble des décisions permettant à l'entreprise d'atteindre et de maintenir ses objectifs à long terme.

• Décentralisation : découpage de l'entreprise à des centres de responsabilité avec une délégation du pouvoir.

DES QUESTIONS ?

L. Etoua

merci pour votre attention

novembre, 2023

Lyne ETOUA

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