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Copia - MAPAS CONCEPTUALES AUDITORÍA DE CUENTAS DE ACTIVO

Katherine Marcovich

Created on October 24, 2023

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MAPAS CONCEPTUALES

EQUIPO 5

GRUPO 5K TURNO VESPERTINO AUDITORíAS A CUENTAS DE ACTIVO

Docente: C.P.A Jesús Adrían Cantú Cabello Alumnas: Darina Michel Flores Díaz 1948069 Lourie Dafne Pérez Cruz 1973689

Lunes, 11 de Octubre 2023. Monterrey, NL

Índice

1.Mapas conceptuales del proceso de auditorías

Mapa conceptual: Proceso de auditoría

Mapa conceptual: Etapas del proceso de auditoría

Ejemplos de riesgos

Mapa conceptual: Pruebas sustantivas 1, 2 y 3

Mapa conceptual: Atributos del auditor durante el cargo de auditoría

Proceso de revisión con base a la NIF

Mapa conceptual: Procedimientos de auditoría

Mapa conceptual: Actividades a realizar al inicio de una auditoría

Mapa conceptual:Elementos que se deben de considerar en un cargo de auditoría

Mapa conceptual: Información a solicitar al inicio de una auditoría

Mapa conceptual: Cuentas en las que se aplican confirmaciones externas

Mapa conceptual: Tipos de pruebas de auditoría

Mapa conceptual: Estructura de las cédulas de auditoría

Mapa conceptual: Tipos de auditoría

Mapa conceptual: Cédulas sumarias de las cédulas de activo

Mapa conceptual: Cédulas principales

Mapa conceptual: Cédulas sumarias de las cédulas de pasivo y capital

Índice

1.Mapas conceptuales del proceso de auditorías

Mapa conceptual: Cédulas sumarias de la cédula de resultados

Mapa conceptual: Importancia relativa en el cargo de auditoría

Mapa conceptual: Factores de documentación de auditoría

Ejemplos de riesgos

Mapa conceptual: Elementos que contiene la cédula de auditoría

Mapa conceptual:Informe de auditoría

Proceso de revisión con base a la NIF

Mapa conceptual: Objetivos globales del auditor (NIA 200)

Mapa conceptual: Preguntas a responder en un informe de auditoría (en observaciones)

Mapa conceptual:Beneficios de la planificación de la auditoría

Mapa conceptual: Riesgos de auditoría

Mapa conceptual: Atributos o cualidades del informe de auditoría (pulcritud)

Mapa conceptual: Datos no financieros aplicables en auditoría

Mapa conceptual: Elementos de la información cuantitativa

Mapa conceptual: Secciones de una auditoría (de manera enunciativa)

Mapa conceptual: Datos no financieros aplicables en la auditoría

Mapa conceptual: Preguntas de las incorrecciones detectadas

Índice

1.Mapas conceptuales del proceso de auditorías

Mapa conceptual: Elementos que contienen los papeles de trabajo en un cargo de auditoría

Mapa conceptual: Clasificación de la evidencia de auditoría en la aplicación del escepticismo profesional

Ejemplos de riesgos

Mapa conceptual: Elementos que debe contener un informe de auditoría

Ejemplos de riesgos

Índice

2.Mapas conceptuales de procedimientos analíticos

Mapa conceptual: Señales de riesgo en la información financiera, en los reportes, anexos y bases de datos

Mapa conceptual: Procedimientos analíticos

Mapa conceptual: relacion entre elementos financieros y no financieros

Mapa conceptual: Cuentas Relacionadas

Índice

3.Mapas conceptuales del control interno

Mapa conceptual: Atributos de las políticas y procedimientos

Mapa conceptual: Estructura del control interno- Los sistemas de información y comunicación

Ejemplos de riesgos

Mapa conceptual: Objetivos del control interno

Mapa conceptual: Elementos que debe contener un cuestionario de control interno 1 y 2

Proceso de revisión con base a la NIF

Mapa conceptual: División del control interno

Mapa conceptual: Estructura del control interno- Los procedimientos del control

Mapa conceptual: Elementos que debe contener una política

Mapa conceptual: Estructura del control interno

Mapa conceptual: Estructura del control interno- La vigilancia

Mapa conceptual: Estructura del control interno-Ambiente del control

Mapa conceptual: Elementos que debe de contener un procedimiento

Mapa conceptual: Evaluación del control interno

Mapa conceptual: Estructura del control interno- Evaluación del riesgo

Mapa conceptual: Relación control interno- Riesgo-Muestreo

Índice

4.Mapas conceptuales de Muestreo en Auditoría

Mapa conceptual: Métodos de selección de muestras de auditoría.

Mapa conceptual: Definiciones de métodos de selección de muestras de auditoría

Mapa conceptual: Factores que influyen en el tamaño de la muestra para pruebas de detalle

Mapa conceptual: Factores que influyen en el tamaño de la muestra para la realización de pruebas de control

Índice

5.Mapas conceptuales de Razones Financieras

Mapa conceptual: Razones financieras.

Mapa conceptual: Razones de deuda.

Mapa conceptual: Razones de LIquidez.

Mapa conceptual: Razones de rentabilidad.

Mapa conceptual: Razones de actividad.

Mapa conceptual: Razones de mercado.

Índice

6.Mapas conceptuales de NIF

Mapa conceptual: Pasivos contingentes.

Mapa conceptual: Fechas relacionadas con los estados financieros.

Mapa conceptual: Activos intangibles de plazo o vida legal.

Ejemplos de riesgos

Mapa conceptual: Activos intangibles identificables contablemente.

Proceso de revisión con base a la NIF

Mapa conceptual: Activos intangibles (tipos).

Mapa conceptual: Cuentas complementarias del activo

Mapa conceptual: NIF A-4, características cualitativas de los estados financieros (características primarias y características secundarias.)

Mapa conceptual: Ingresos.

Mapa conceptual: Activos intangibles de identidad

Mapa conceptual: NIF A-4, características cualitativas de los estados financieros (características primarias).

Mapa conceptual: Activos intangibles de incorporación.

Mapa conceptual: Cuentas donde se aplican las estimaciones contables.

Mapa conceptual: Activos intangibles de forma de venta.

Mapa conceptual: NIF A-4, características cualitativas de los estados financieros (características secundarias).

Índice

7.Mapas conceptuales de Ética del Contador Público.

Mapa conceptual: Código de ética.

Mapa conceptual: Código de ética (definiciones)

Mapa conceptual: Tipos de opinión.

Índice

8.Mapas conceptuales de Leyes y Reglamentos

Mapa conceptual: Porcentajes de deducción de maquinaria y equipo.

Mapa conceptual: Percepciones en un recibo de nómina – Definiciones

Ejemplos de riesgos

Mapa conceptual: Normatividad de auditoría

Mapa conceptual: Leyes de carácter tributario de una persona moral.

Mapa conceptual: Deducciones en un recibo de nómina (de manera enunciativa).

Mapa conceptual: Obligaciones fiscales de una persona moral como retenedora.

Mapa conceptual: Deducciones en un recibo de nómina – Definiciones

Mapa conceptual: Percepciones en un recibo de nómina (de manera enunciativa).

Mapa conceptual: Porcentajes de deducción de activos fijos.

Índice

4.Mapas conceptuales de Muestreo en Auditoría

Mapa conceptual:

Ejemplos de riesgos

Mapa conceptual:

Proceso de revisión con base a la NIF

Mapa conceptual:

Mapa conceptual: Proceso de auditoría

Estados Financieros y anexos

Opinión

Info

NIA'S

NIF

Compañía: Equipo 5, S.A de C.V

Mapa conceptual: Procedimientos de auditoría

Confirmación externa

Inspección

Observación

Re-cálculo

Info

Procedimientos analíticos

Re-ejecución

Indagación

Info

Compañía: Equipo 5, S.A de C.V

Mapa conceptual: Cuentas en las que se aplican las confirmaciones externas

Anticipo de clientes

Proveedores

Clientes

Deudores

Bancos

Cuentas por pagar

Documentos por cobrar

Documentos por pagar

Pagos anticipados

Acreedores

Compañía: Equipo 5, S.A de C.V

Mapa conceptual: Tipos de auditoría

Administrativa

Operacional

Financiera

Info

De calidad

Legal

Info

Compañía: Equipo 5, S.A de C.V

Mapa conceptual: Cuentas en las que se aplican las confirmaciones externas

Programa de auditoría

Familiarización

Fuera de la entidad

Investigación y análisis

Dentro de la entidad

Planeación

Opinión (Informes de auditoría) e informes de observación

Seguimiento

Dentro de la entidad

Compañía: Equipo 5, S.A de C.V

Mapa conceptual: Actividades a realizar al inicio de una auditoría

Estudio y evaluación del control interno

Recorrido por las instalaciones

Entrevistas con Personal clave

Conocer los sistemas de información y comunicación

Compañía: Equipo 5, S.A de C.V

Mapa conceptual: Información a solicitar al inicio de una auditoría

Estados Financieros y sus reportes anexos

Acta constitutiva

Políticas y procedimientos (manuales)

Organigrama

Informes de auditorías anteriores

Obligaciones fiscales

Manual de organización

Compañía: Equipo 5, S.A de C.V

Mapa conceptual: Tipos de prueba de auditoría

Pruebas de cumplimiento control

Procedimientos analíticos

Procedimientos sustantivos

Info

Compañía: Equipo 5, S.A de C.V

Mapa conceptual: Actitudes o atributos del auditor en (durante) el encargo de auditoría

Juicio profesional

Cuidado y diligencia

Escepticismo profesional

Ética

Confidencialidad

Compañía: Equipo 5, S.A de C.V

Mapa conceptual: Elementos que se deben considerar en un encargo de auditoría

Evidencia suficiente y adecuada

Escepticismo profesional

Muestreo de auditoría

Juicio profesional

Determinación de estimaciones contables

Importancia relativa

Procedimientos analíticos

Análisis financiero

Compañía: Equipo 5, S.A de C.V

Mapa conceptual: Estructura de las cédulas de auditoría

Cédulas sumarias

Cédulas principales

Info

Cédulas analíticas o detalle

Cédulas resumen

Info

Compañía: Equipo 5, S.A de C.V

Mapa conceptual: Cédulas principales

Cédula de Resultados (PG)

Cédula de pasivo y capital (BG1)

Cédula de activo (BG)

Compañía: Equipo 5, S.A de C.V

Mapa conceptual: Cédulas de sumarias de activo

Sumaria de cuentas y documentos por cobrar

Sumaria de efectivo e inversiones

Sumaria de otros activos circulantes

Sumaria de inmuebles Maquinaria y equipo

Sumaria de otros activos circulantes

Sumaria e inventarios

Compañía: Equipo 5, S.A de C.V

Mapa conceptual: Cédulas sumarias de las cédulas de pasivo y capital

Sumaria de préstamos bancarios

Sumaria de pasivos a corto plazo

Sumaria de otros pasivos a largo plazo

Sumaria de capital

Compañía: Equipo 5, S.A de C.V

Mapa conceptual: Elementos que contiene la cédula de auditoría

Nombre de la cédula

Nombre de la compañía

Fecha de terminación

Índice

Fecha de inicio

Nombre elaborado

Nombre del supervisor

Número de cuenta

Sumas totales

Fuentes

Saldos reclasificados

Saldos ajustados

Reclasificados

Saldos finales

Ajustes

Compañía: Equipo 5, S.A de C.V

Mapa conceptual: Cédulas sumarias de las cédula de resultados

Sumaria de costos de venta

Sumaria de ingresos

Sumaria de gastos y productos financieros

Sumaria de gastos generales

Compañía: Equipo 5, S.A de C.V

Mapa conceptual: Pruebas sustantivas

Pruebas de transacciones y saldos

Confirmación externa

Procedimientos analíticos

Pruebas de valoración

Arqueos

Info

Movimientos posteriores al cierre y pólizas manuales

Cálculo de resultados financieros

Conciliación bancaria

Corte de movimiento

Revisión de transpasos de fondos

Info

Verificar que los saldos registrados se encuentren separados de los no restringidos, valuados y custodiados conforme a los contratos o convenios, escritos o verbales.

Juzgar la naturaleza de los saldos intercompañias

Revisión de trasacciones

Comprobación de la valuación

Declaraciones

Info

Compañía: Equipo 5, S.A de C.V

Mapa conceptual: Riesgos de auditoría

Riesgos de auditoría

Estudio y evaluación del control interno

Recorrido por las instalaciones

Info

Compañía: Equipo 5, S.A de C.V

Mapa conceptual:Elementos que debe contener un informe de auditoría

Elementos que debe de contener un informe de auditoría

Información cuantitativa

Información cualitativa

Compañía: Equipo 5, S.A de C.V

Mapa conceptual: Elementos de la información cuantitativa

Cuanto de la incorreción con respecto a la muestra seleccionada

Cuanto de la incorreción con respecto a los estados financieros (importancia relativa de las incorreciones)

Cuanto de la incorrección de eventos e importes

Compañía: Equipo 5, S.A de C.V

Mapa conceptual: Preguntas de las incorrecciones detectadas

¿Cuándo?

¿Dónde?

¿Cuánto?

¿Quién?

¿Qué?

Compañía: Equipo 5, S.A de C.V

Mapa conceptual: Factores de documentación de auditoría

Los riesgos de identificación e incorrección material. La significatividad de la evidencia de auditoría obtenida

La dimensión y complejidad de la entidad. La naturaleza de los procedimiento de auditoría a aplicar

La naturaleza y extensión de las excepciones identificadas. La metodología de la auditoría y las herramientas utilizadas

La necesidad de documentar una conclusión o la base para una conclusión que no resulte fácilmente deducible de la documentación del trabajo realizado o la evidencia de auditoría obtenida

Compañía: Equipo 5, S.A de C.V

Mapa conceptual: Objetivos globales del auditor

Emisión de un informe sobre los estados financieros

Obtención de seguridad razonable

Compañía: Equipo 5, S.A de C.V

Mapa conceptual: Preguntas a responder en un informe de auditoría (en las observaciones)

¿Cuánto? (con respecto a la importancia relativa?

¿Cómo?

¿Cuánto?

¿Por qué?

¿Dónde?

¿Qué?

¿Quién?

¿Cuándo?

Compañía: Equipo 5, S.A de C.V

Mapa conceptual: Atributos del informe de auditoría (pulcritud)

Estructura

Armonía

Simetría

Compañía: Equipo 5, S.A de C.V

Mapa conceptual: Secciones de una auditoría (de manera enunciativa)

Análisis Financiero para detección de cuentas prioritariamente auditables

Informes de incorecciones detectadas (balance)

Principales cuentas saldos y variaciones

Compañía: Equipo 5, S.A de C.V

Mapa conceptual: Importancia relativa en el cargo de auditoría

Se aplica en:

En la presentación y revelación de la información financiera

En la planeación de la auditoría

En las incorrecciones detectadas

Compañía: Equipo 5, S.A de C.V

Mapa conceptual: Informe de auditoría

Informe fiscal

Informe financiero

Compañía: Equipo 5, S.A de C.V

Mapa conceptual: Informe de auditoría

Informe de auditoría (Lista de observaciones econtradas)

Opinión del auditor (NIA 700 Y NIA 705)

Compañía: Equipo 5, S.A de C.V

Mapa conceptual:Beneficios de la planificación de la auditoría

Ayuda al auditor a:

1.Prestar una atención adecuada a las áreas importantes de la auditoría

2. Identificar y resolver problemas potenciales oportunamente

3. Organizar y dirigir adecuadamente el encardo de auditoría de manera que este se realice de forma eficaz y eficiente

Compañía: Equipo 5, S.A de C.V

Mapa conceptual: Datos financieros no aplicables en auditoría

Días laborados

Logística en entrega

Robo promedio

Presencia de mercado

Horas Hombre

KPI Marketing

Clientes satisfechos

Clientes insatisfechos

Ausencia de personal

Rotación de personal

Clima organizacional

Capacidad de almacenamiento

Compañía: Equipo 5, S.A de C.V

Mapa conceptual:Elementos que contienen los papeles de trabajo en un encargo de auditoría

Papeles de auditoría:

Documentación de trabajo

Cédulas de detalle

Cédulas de auditoría

Compañía: Equipo 5, S.A de C.V

Mapa conceptual:Clasificación de la evidencia de auditoría en la aplicación del escepticismo profesional

Evidencia documental

Evidencia de políticas

Evidencia fisíca

Compañía: Equipo 5, S.A de C.V

Mapa conceptual: Procedimientos analíticos

Comparaciones

Relaciones

Entre elementos de información financiera

Actual vs anterior

Real vs presupuesto

Entre elementos de información financiera y no financiera

Real vs industria

Compañía: Equipo 5, S.A de C.V

Mapa conceptual: Señales de riesgo en la información financiera y en los reportes anexos

Incongruencia en la información

Variación inusual

Cambio significativo

Compañía: Equipo 5, S.A de C.V

VentasCosto de Ventas

Ingresos por Intereses Gastos por Intereses

Inventario Costo de Ventas

CUENTAS RELACIONADAS

Préstamos por pagar Intereses por pagar

Cuentas por cobrar Reserva para cuentas incobrables

Activo FijoDepreciaciones

Capital Social Utilidades Retenidas

VentasPersonal de Ventas

Inversión en TecnologíaInnovación de Productos

Gastos de MarketingReconocimiento de Marca

relacion entre elementos financieros y no financieros

Costos de CapacitaciónDesarrollo del Talento

Costos de MantenimientoDurabilidad del Producto

Costos de CalidadSatisfacción del Cliente

Costos de Mano de ObraBienestar del Empleado

Mapa conceptual: Objetivos de control interno

Compañía: Equipo 5, S.A de C.V

Control interno

Calidad en la información (precisa, oportuna, integra y significativamente)

Salvaguarda de activos: cualquier cosa que ayuda a detener las amenzas sbre nuestros activos

Apego a políticas

Incrementar la eficiencia: Eficiencia es la relación que existe entre los resultados obteneidos y los recursos materiales, humanos y tecnológicos y financieros utilizados para alcanzarlos

Cumplimiento de leyes y reglamentos

Control y/o eliminación del riesgo

Mapa conceptual: División de control interno

Conjunto de acciones, actividades, planes, políticas, normas, registros, procedimientos y métodos, incluido el entorno y actitudes que desarrollan autoridades y su personal a cargo, con el objetivo de prevenir posibles riesgos que afectan a una entidad pública.

Políticas

Procedimientos

Compañía: Equipo 5, S.A de C.V

Mapa conceptual: Estructura del control interno

Los sistemas de información y comunicación

La evaluación de riesgo

El ambiente de control

Los procedimientos de control interno

La vigilancia

Compañía: Equipo 5, S.A de C.V

Mapa conceptual: Estructura del control interno (Ambiente de control)

Compañía: Equipo 5, S.A de C.V

El ambiente de control interno se refiere al entorno que influye en los integrantes de una organización y en el control de sus actividades. Este ambiente es la base de la administración de riesgos corporativos, pues proporciona disciplina y estructura, además, impacta en todos los componentes de la gestión de riesgo.

Si el auditor encuentra debilidades en este componente, esas debilidades pueden afectar el control interno.

El auditor evalúa si la entidad lleva a cabo una cultura honesta, integrada y conducta ética.

Mapa conceptual: Estructura del control interno (La evaluación del riesgo)

Compañía: Equipo 5, S.A de C.V

Proceso dinámico e interactivo orientado específicamente a identificarlos y gestionarlos, teniendo como eje rector garantizar la consecución de los objetivos definidos y consensuados para la empresa dentro del consejo de administración.

Igualmente el auditor debe entender dichos procesos, lo que le ayuda a reconocer si existen riesgos que el control interno no ha identificado, y si estos riesgos presentan una debilidad importante al proceso de evaluación del riesgo de la entidad

El auditor debe determinar si la entidad lleva a cabo procesos relevantes para la identificación de los riesgos de negocios.

Mapa conceptual: Estructura del control interno (Los sistemas de información y comunicación)

Compañía: Equipo 5, S.A de C.V

Los sistemas de información consisten en infraestructura de software, personas, procedimientos y datos.

El auditor debe entender el sistema de información de la entidad, lo que implica conocer clases de transacciones, procedimientos electrónicos y manuales, registros contables y procesos de información financiera para la elaboración de los estados financieros.

El sistema de información produce reportes, contiene información operacional, financiera y relacionada con el cumplimiento, que hace posible operar y controlar el negocio.

Mapa conceptual: Estructura del control interno (Los procedimientos del contro)

Compañía: Equipo 5, S.A de C.V

Son las pruebas que diseña el auditor con el objeto de tener evidencia que permita comprobar con seguridad razonable que los controles internos establecidos por la entidad auditada están aplicados correctamente y son efectivos.

Ayudan a asegurar que se tomen las acciones necesarias para orientar los riesgos hacia la consecución de los objetivos de la entidad

Las actividades de control son las políticas y los procedimientos que ayudan a asegurar que las directivas administrativas se lleven a cabo.

Los sistemas de control interno deben monitorearse, proceso que valora la calidad del desempeño del sistema en el tiempo y es realizado por medio de actividades de monitoreo en el curso de las operaciones y evaluaciones separadas, para tomar las acciones pertinentes.

Estructura del control interno

(LA VIGILANCIA)

El auditor debe conocer y entender los procesos de monitoreo de los controles sobre la información financiera y las acciones correctivas que desempeña la entidad.

NIA 315

Evaluación del control interno

CUESTIONARIOS

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

PRUEBAS DE CONTROLES

BOLETÍN 7030

Relación control interno-Riesgo-Muestreo

MUESTREO EN AUDITORIA

C I

RIESGO

C I

MUESTREO EN AUDITORIA

RIESGO

NIA 530

Atributos de las políticas y procedimientos

POLÍTICAS

Conocidos

Eficaces

Vigentes

CONTROL INTERNO

PROCEDIMIENTOS

Conocidos

Eficaces

NIA 315

Vigentes

Elementos que debe contener un cuestionario de Control Interno

Hecho por Si - No - N/A Comentarios Ponderación Puntos Obtenidos

Evidencia Solicitada Escalas de Medición Evaluación de Cuestionario Calificación Numérica

ELEMENTOS

NIA 315

ELEMENTOS QUE DEBE CONTENER UNA POLÍTICA

NIA 315

ELEMENTOS QUE DEBE CONTENER UN procedimiento

NIA 315

Hace referencia a la manera en la que se extraen los registros de una población para incluirlos en una muestra.

Selección en bloque

Selección sistemática

Métodos de selección de muestras de auditoría

Selección incidental

Selección aleatoria

Muestreo por unidad monetaria

NIA 530

SELECCION ALEATORIA

Es una forma de muestreo en que un grupo representativo de participantes en una investigación es seleccionado al azar de un grupo mayor

SELECCION EN BLOQUE

Implica la selección de uno o de varios bloques de elementos contiguos de la población. Generalmente, la selección en bloque no se puede utilizar en el muestreo estadístico debido a que la mayoría de las poblaciones se estructuran de forma que los elementos de una secuencia tengan presumiblemente características similares entre ellos y diferentes de las de otros elementos de la población.

METODOS DE SELECCION DE MUESTRAS

SELECCION SISTEMATICA

Se hace una selección aleatoria del primer elemento para la muestra, y luego se seleccionan los elementos posteriores utilizando intervalos fijos o sistemáticos hasta alcanzar el tamaño de la muestra deseado.

Muestreo por unidad monetaria incidental

Manera en que se extraen los registros de una población para incluirlos en una muestra

Es un tipo de selección ponderada por el valor en la que el tamaño, la selección y la evaluación de la muestra tienen como resultado una conclusión en valores monetarios.

SELECCION INCIDENTAL

Proceso en el que el investigador selecciona indirecta e intencionalmente los individuos de la población

NIA 530

FACTORES QUE INFLUYEN EN EL TAMAÑO DE LA MUESTRA PARA PRUEBAS DE DETALLE

EFECTO EN EL TAMAÑO DE LA MUESTRA

FACTOR

Se incrementa el tamaño de la muestra

Un incremento del riesgo de incorrección material valorado por el auditor

El tamaño de la muestra puede ser más pequeña

Un incremento en el empleo de otros procedimientos sustantivos dirigidos a la misma afirmación

Incremento en el porcentaje de desviación esperado en la población que se ha de comprobar

Se incrementa el tamaño de la muestra

El tamaño de la muestra puede ser más pequeño

Un incremento de la incorrección tolerable

Un incremento del importe de la incorrección que el auditor prevé encontrar en la población

Se incrementa el tamaño de la muestra

NIA 530

La suma de las muestras de los diversos estratos será menor

Cuando la población se pueda estratificar adecuadamente

FACTORES QUE INFLUYEN EN EL TAMAÑO DE LA MUESTRA PARA LA REALIZACIÓN DE PRUEBAS DE CONTROL

EFECTO EN EL TAMAÑO DE LA MUESTRA

FACTOR

Incremento de la medida en que la valoración del riesgo realizada por el auditor tiene en cuenta los controles relevantes

Se incrementa el tamaño de la muestra

Incremento en el porcentaje de desviación tolerable

El tamaño de la muestra puede ser más pequeña

Incremento en el porcentaje de desviación esperado en la población que se ha de comprobar

Se incrementa el tamaño de la muestra

Incremento del grado de seguridad deseada por el auditor de que el porcentaje de desviación existente en la población no supera el porcentaje de desviación tolerable

Se incrementa el tamaño de la muestra

NIA 530

RAZONES FINANCIERAS

Indicadores utilizados en el mundo de las finanzas para medir o cuantificar la realidad económica y financiera de una empresa o unidad evaluada

LIQUIDEZ

Brindan información acerca de la capacidad que tiene la compañía para poder enfrentar sus deudas de corto plazo

ACTIVIDAD

Permiten conocer en qué medida aprovecha sus recursos una empresa

MERCADO

Metodología de análisis financiero que relaciona el valor de mercado de una firma con valores contables particulares

DEUDA

Es una razón financiera que indica la cantidad de activos de una empresa que se proporcionan por medio de la deuda

RENTABILIDAD

Textos Principios de Administración Financiera. Autor: Lawrence Gitman capitulo 3

Permiten evaluar las utilidades de la empresa respecto a las ventas, los activos o la inversión de los propietarios

RAZONES DE LIQUIDEZ

Liquidez Corriente

Razón Rápida (Prueba del Ácido)

LIQUIDEZ

ACTIVOS CIRCULANTES PASIVOS CIRCULANTES

ACTIVOS CIRCULANTES - INVENTARIOS PASIVOS CIRCULANTES

Textos Principios de Administración Financiera. Autor: Lawrence Gitman capitulo 3

Rotación de Inventarios

Rotación de los Activos Totales

RAZONES DE ACTIVIDAD

Costo de los Bienes Vendidos Inventarios

Ventas Total de Activos

Periodo Promedio de Cobro

Periodo Promedio de Pago

Cuentas por Cobrar Ventas Diarias Promedio

Cuentas por Pagar Compras Diarias Promedio

Textos Principios de Administración Financiera. Autor: Lawrence Gitman capitulo 3

RAZONES DE DEUDA

Índice de Endeudamiento

Total pasivos Total activos

Razón de Cargos de Interés fijo

Utilidades antes de impuestos e intereses Intereses

Índice de Cobertura de Pagos Fijos

Utilidades antes de intereses e impuestos + Pagos de arrendamiento Intereses + Pagos de arrendamiento + [( Pagos del principal + Dividendos de acciones preferentes) x [1/1+T]]

Textos Principios de Administración Financiera. Autor: Lawrence Gitman capitulo 3

RAZONES DE RENTABILIDAD

Margen de Utilidad Bruta

Ganancias por Acción (GPA)

Ventas – Costo de los bienes vendidos Ventas

Ganancias disponibles para los accionistas comunes Numero de acciones comunes en circulación

Rendimiento Sobre Activos Totales (RSA)

Margen de Utilidad Neta

Ganancias disponibles para los accionistas comunes Total de activos

Ganancias disponibles para los accionistas comunes Ventas

Rendimiento Sobre el Patrimonio (RSP)

Margen de Utilidad Operativa

Ganancias disponibles para los accionistas comunes Capital en acciones comunes

Textos Principios de Administración Financiera. Autor: Lawrence Gitman capitulo 3

Utilidad operativa Ventas

RAZONES DE MERCADO

Relación precio/ganancia (P/G)

Precio de mercado por acción común Ganancias por acción

Relación mercado/libro (M/L)

Valor en libros por acción común Capital en acciones comunes Número de acciones comunes en circulación

Precio de mercado por acción común Valor en libros por acción común

Textos Principios de Administración Financiera. Autor: Lawrence Gitman capitulo 3

PASIVOS CONTINGENTES

Obligación asumida por una empresa dentro de su orden contable y cuyo cumplimiento o aparición no se asegura por completo en un futuro.

Obligación surgida a raíz de sucesos pasados

Puede ser consecuencia, con cierto grado de incertidumbre, de un suceso futuro.

P A S I V O

C O N T I N G E N T E

De contingencia

Engloba todas las obligaciones que asume una entidad.

Dicha obligación no es segura al cien por ciento, pero puede producirse en un futuro previsible.

NIF C-9 NIA 540

ACTIVOS INTANGIBLES

NIA 540

ACTIVOS INTANGIBLES DE IDENTIDAD

NO IDENTIFICABLES

IDENTIFICABLES

PUBLICIDAD PROPIA

MARCAS O DERECHOS

NIA 540

CONCESIONES O FRANQUICIAS

ADQUIRIDOS

ACTIVOS INTANGIBLES DE INCORPORACION

CREADOS POR LA ORGANIZACION

GASTOS DE DESARROLLO U ORGANIZACIÓN

NIA 540

ACTIVOS INTANGIBLES DE FORMA DE VENTA

NO COMERCIAL

COMERCIAL

VENDERSE POR SEPARADO

GASTOS DE PUBLICIDAD O DESARROLLO

MARCAS

NIA 540

ACTIVOS INTANGIBLES DE PLAZO O DE VIDA LEGAL

PERPETUA

LIMITADA

PATENTES O CONCESIONES

MARCAS

NIA 540

ACTIVOS INTANGIBLES IDENTIFICABLES CONTABLEMENTE

NO IDENTIFICABLE

IDENTIFICABLE

LLAVE DE NEGOCIOS

GASTOS DE ORGANIZACION

NIA 540

Características Cualitativas de los Estados Financieros

La información financiera contenida en los estados financieros debe reunir determinadas características con la finalidad de ser útil para la toma de decisiones de los usuarios

NIF A-4

SECUNDARIAS

PRIMARIAS

RELEVANCIA

CONFIABILIDAD

De la confiabilidad: Veracidad, representatividad, objetividad, verificabilidad, información suficiente.

De la relevancia: posibilidad de predicción, confirmación e importancia relativa.

COMPARABILIDAD

COMPRENSIBILIDAD

Características Cualitativas Primarias de los Estados Financieros

RELEVANCIA

COMPRENSIBILIDAD

COMPARABILIDAD

CONFIABILIDAD

Cuando la información financiera influye en la toma de decisiones económicas de quienes la utilizan.

LCuando la información proporcionada en los estados financieros es fácil de entender para los usuarios generales.

Cuando la información financiera es congruente con las transacciones, transformaciones internas y eventos sucedidos.

La información financiera debe estar apegada a las NIF para generar estados financieros uniformes.

NIF A-4

veracidad

NIF A-4

Refleja en su contenido transacciones, transformaciones internas y otros eventos

La información financiera debe contener elementos suficientes para ayudar a los usuarios a realizar predicciones, asimismo, debe servir para confirmar o modificar las expectativas o predicciones anteriormente formuladas

representatividad

La información que aparece en los estados financieros debe mostrar los aspectos importantes de la entidad. La información tiene importancia si existe el riesgo de que su omisión o presentación errónea afecte la percepción de los usuarios generales en relación con su toma de decisiones.

Tener concordancia entre su contenido y las transacciones, transformaciones internas y eventos que han afectado.

Posibilidad de predicción y confirmación

de la CONFIABILIDAD

objetividad

Importancia relativa

Estados financieros libres de sesgo y presentados de manera imparcial.

de la RELEVANCIA

verificabilidad

Información financiera capaz de comprobarse y validarse.

informacion suficiente

Características Cualitativas Secundarias de los Estados Financieros

Contener toda la información que ejerza influencia en la toma de decisiones.

Fecha de Aprobación de los Estados Financieros

NIA 700 NIA 705

Fechas relacionadas con los estados financieros y su dictamen

Fecha de Emisión de los Estados Financieros

Fecha del Informe de Auditoría

Fecha de los Estados Financieros

Estimación de cuentas incobrables

Depreciaciones

Cuentas complementarias del activo

NIf A-5

Estimación de inventario obsoleto

Amortización

Ingresos normales de operación

Productos financieros

ingresos

Otros ingresos

NIf A-5

Marcas de servicios y productos
Clientes
Patentes de la organización
Derechos de autor
Diseños
Secretos comerciales
Competencias
Educación
Ideas y conocimiento sobre actividades

Activos intangibles

Cuentas donde se aplican las estimaciones contables

Estimaciones cuentas incobrables

NIf A-5

Amortizaciones

Depreciaciones

Estimación de inventarios obsoletos

Litigo
Insolvencia ante posibles morosos

Pasivos contingentes

CODIGO DE ETICA

NIA 540

Competencia profesional y debido cuidado

CONFIDENCIALIDAD

NORMAS TÉCNICAS

Conducta profesional

OBJETIVIDAD

conjunto de normas y valores tendientes a regular la conducta de las personas dentro del contexto y ambiente de un centro de trabajo

INTEGRIDAD

INDEPENDENCIA

CODIGO DE ETICA

objetividad

independencia

confidencialidad

integridad

El auditor no puede aceptar ninguna situación, hecho o circunstancia, que imponga condiciones o amenacen la libre adopción de sus decisiones y el libre ejercicio de su práctica profesional, en consecuencia, debe preservar su libertad de criterio como un tesoro de valor imponderable, pues de lo contrario, será esclavo de mezquinos compromisos que desviarán sus actos del camino de la rectitud y de la corrección.

Este principio es aplicable a todas las opiniones que emita el auditor fundamentalmente en relación con su dictamen sobre los estados financieros.

La equidad y la justicia además de asegurar la pacífica convivencia de los miembros de cualquier comunidad, garantizan y aseguran la prudencia, la armonía, la sensatez y la sabiduría con que el auditor ha de proceder en todas sus actuaciones profesionales y personales garantizando una integridad tangible.

Las relaciones de confianza entre un auditor y su cliente deben ser respetados. En consecuencia, el auditor no informará a nadie asuntos de su cliente, ni usará éstos para su beneficio personal o de terceros, a menos que tenga la obligación legal de hacerlo.

Código de Ética para Profesionales de la Contabilidad (IESBA)-IFAC.

CODIGO DE ETICA

Competencia profesional y debido cuidado

Normas técnicas

Conducta profesional

La aceptación de un contrato profesional presupone la competencia necesaria para realizarlo. En consecuencia, el auditor tiene el deber permanente de mantener sus conocimientos y capacidad profesional a un nivel adecuado, para asegurar que los usuarios de sus servicios reciban el beneficio de un trabajo competente basado en un programa de educación profesional continua.

Al desarrollarse la actividad profesional de la auditoría en un medio social está obligado a cumplir estrictamente normas y preceptos que regulan su conducta. Las partes de su espíritu que siempre le dirá si cumple o deja de cumplir sus deberes es la “Conciencia Moral”. Por el contrario si no actúa de acuerdo con su “conciencia moral” el profesional actuará inexorablemente en el campo de la simulación.

El auditor debe desarrollar su labor con diligencia, cuidado y eficiencia de acuerdo con las normas técnicas profesionales promulgadas o aceptadas por el Colegio profesional, tales como las Normas Internacionales de Contabilidad y Auditoría, con excepción de las interpretaciones o adecuaciones particulares que se realicen a dichas Normas, estrictamente aplicables a nuestro medio como efecto de condiciones económicas particulares.

Código de Ética para Profesionales de la Contabilidad (IESBA)-IFAC.

NIA 700 NIA 705

TIPOS DE OPINION

Opinión no modificada (o limpia)

Opinión modificada

Abstención de opinión

Con salvedades

Opinión negativa

Limitación

Focalizada

Generalizada

Leyes federales, estatales y municipales

NORMATIVIDAD DE AUDITORIA

LEYES FISCALES (SAT, IMSS, INFONAVIT, ETC.)

Normas de auditoría

NIF

ACREDITACIONES Y CERTIFICACIONES

SAROX ACT SARBANES - OXLEY

Ley que regula las funciones financieras contables y de auditoria y penaliza en una forma severa, el crimen corporativo y de cuello blanco.

OTRAS LEYES Y REGLAMENTOS

auditoría

Leyes Fiscales

Retención de AFORE

Retención de IVA por contratación de terceros (Art. 1 A fra. IV LIVA)

Retención del INFONAVIT

Retención de IVA por recibir servicio de fletes (Art. 1 A fra. II LIVA)

Retención de ISR por sueldos y salarios (Art. 96 LISR)

OBLIGACIONES FISCALES DE UNA PERSONA MORAL COMO RETENEDORA

Retención de IVA por servicios profesionales (Art. 1 A fra. II LIVA)

Retención de las cuotas del IMSS (Art. 15 fra. III LSS)

Leyes Fiscales

Retención de IVA por arrendamiento de inmuebles (Art. 1 A fra. II LIVA)

Retención de ISR por arrendamiento de inmuebles (Art. 106 LISR)

Retención de ISR por servicios profesionales (Art. 106 LISR)

Obligaciones del Art. 123 de la Ley Federal del Trabajo

Ley Federal del Trabajo Guía Remuneraciones al Personal.

PERCEPCIONES EN UN RECIBO DE NÓMINA

PRIMA DOMINICAL

INDEMNIZACIONES

PRIMA DE ANTIGÜEDAD

SUELDOS Y SALARIOS

PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES

COMISIONES

VACACIONES

AGUINALDO

TIEMPO EXTRA (HORAS EXTRAS,DESCANSOS Y DIAS FESTIVOS LABORADOS)

PRIMA VACACIONAL

LFT

PERCEPCIONES EN UN RECIBO DE NÓMINA

prima dominical

SUELDOS Y SALARIOS

prima adicional de minimo 25% cuando los trabajadores presten servicio en domingo de forma habitual

sueldo: retribucion que debe pagar el patron al trabajador por su trabajosalario:se paga por unidad de tiempo, obra, comision, etc.

prima vacacional

comisiones

cantidad a pagar cuando se goza de vacaciones. como minimo es el 25% adicional sobre el salario correspondiente al periodo vacacional

se paga sobre el valor d el amercancia vendida o colocada. son crecientes a medida que el trabajador vende más

vacaciones

dias de descanso pára el trabajador con goce de salario de acuerdo a su antigüedad

LFT

PERCEPCIONES EN UN RECIBO DE NÓMINA

prima DE ANTIGÜEDAD

TIEMPO EXTRA

PAGO DE 12 DIAS POR CADA AÑO DE SERVICIO CUANDO LOS TRABAJADORES SE SEPAREN DEL EMPLEO POR MUERTE, DESPIDO Y HABER CUMPLIDO 15 AÑOS DE SERVICIO

EXTENSION DE LA JORNADA POR CIRCUNSTANCIAS EXTRAORDINARIAS. CUANDO EL TRABAJADOR PRESTA SUS SERVICIOS EN SU DIA DE DESCANSO O EN DIA DE DESCANSO OBLIGATORIO POR LEY, SE PAGA SALARIO DOBLE

pTU

AGUINALDO

SI LOS RESULTADOS DE L AEMPRESA ARROJAN UTILIDAD EN EL EJERCICIO FISCAL DEL AÑO ANTERIOR, SE LE DEBERÁ PAGAR A LOS EMPLEADOS UN PORCENTAJE DE ESTA

GRATIFICACION QUE SE ENTREGA A TRABAJADORES ANTES DEL 20 DE DICIEMBRE DE CADA AÑO POR LEY. SE PAGA MINIMO 15 DIAS O L APARTE PROPORCIONAL AL TIEMPO TRABAJADO DURANTE EL AÑO

INDEMNIZACIONES

PAGO 3 TRES MESES POR DESPIDO INJUSTIFICADO

INFONAVIT

Leyes Fiscales

SISTEMA DE AHORRO PARA EL RETIRO

CUOTA DE SEGURIDAD SOCIAL

DEDUCCIONES EN UN RECIBO DE NÓMINA

CUOTAS SINDICALES

CAJA DE AHORRO

PAGO DE DEUDAS CONTRAIDAS CON EL EMPLEADOR

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

FONACOT

Leyes Fiscales

SISTEMA DE AHORRO PARA EL RETIRO

su objetivo es que el trabajador, su patrón y el Gobierno Federal realicen aportaciones a una cuenta individual propiedad del trabajador para que al concluir su vida laboral pueda acceder a una pensión

DEDUCCIONES EN UN RECIBO DE NÓMINA

CUOTA DE SEGURIDAD SOCIAL

aportaciones con el objetivo de conformar un patrimonio para el retiro, cesantía y vejez del trabajador

CUOTAS SINDICALES

cantidad que abona el trabajador a su sindicato por razón de su afiliación

PAGO DE DEUDAS CONTRAIDAS CON EL EMPLEADOR

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

algunas empresas ofrecen a los empleados la posibilidad de solicitar un prestamo correspondiente a un porcentaje de su sueldo

le retiene una persona moral a una fisica que obtiene ingresos por ser asalariado o recibir ingresos como asimilado

INFONAVIT y FONACOT

solo se realizan si los empleados pidieron prestamos de estos organismos financieros gubernamentales a traves de su empleador

Construcciones

Estos porcentajes determinan cuánto se puede deducir de impuestos por la adquisición o inversión en estos activos fijos, lo que puede tener implicaciones significativas para los contribuyentes y empresas

10% de deducción para inmuebles declarados monumentos arqueológicos, artísticos, históricos o patrimoniales.
5% de deducción para otras construcciones.

PORCENTAJES PARA DEPRECIACION DE ACTIVOS FIJOS

Ferrocarriles

Aviones

3% para bombas de suministro de combustible a trenes.
5% para vías férreas.
6% para carros de ferrocarril, locomotoras, armones y autoarmones.

7% para maquinaria niveladora de vías, desclavadoras, esmeriles para vías, gatos de motor, etc.
10% para equipos de comunicación, señalización y telemando.

25% para aerofumigación agrícola.
10% para otros.

mobiliario y equipo de oficina

10% para mobiliario y equipo de oficina.

Vehículos de transporte

25% para automóviles, autobuses, camiones, tractocamiones, montacargas y remolques.

Embarcaciones

LISR Art. 34

6% para embarcaciones.

Generación de energía renovable

Comunicaciones telefónicas

Equipos de cómputo

30% para equipos de cómputo, impresoras, lectores, concentradores de redes, etc.

100% para maquinaria y equipo de generación de energía renovable o cogeneración eficiente.

5% para torres de transmisión y cables (excepto fibra óptica).
8% para sistemas de radio, equipos de transmisión, torres de microondas, etc.
10% para equipos de transmisión relacionados con la planta interna.
25% para equipos de conmutación no electromecánica.

10% para otros.

Herramental y moldes

35% para dados, troqueles, moldes, matrices y herramental.

PORCENTAJES PARA DEPRECIACION DE ACTIVOS FIJOS

Adaptaciones

100% de deducción para adaptaciones que faciliten el acceso a personas con discapacidad.

Derecho de usufructo

5% de deducción para el derecho de usufructo sobre bienes inmuebles.

Bicicletas

Semovientes y vegetales

25% de deducción para bicicletas convencionales y eléctricas.

Comunicaciones satelitales

LISR Art. 34

100% para semovientes y vegetales.

8% para segmento satelital en el espacio.
10% para equipos satelitales en tierra.

11%

Generación, conducción, transformación y distribución de electricidad
Molienda de granos

Producción de azúcar y derivados
Fabricación de aceites comestibles
Transporte marítimo, fluvial y lacustre

Fabricación, acabado, teñido y estampado de productos textiles
Prendas para el vestido

10%

Transporte eléctrico
Infraestructura fija para transporte y almacenamiento de hidrocarburos
Plataformas y embarcaciones de perforación de pozos
Embarcaciones de procesamiento y almacenamiento de hidrocarburos
Manufactura, ensamble y transformación de componentes magnéticos
Tarjetas electrónicas para la industria de la computación

PORCENTAJES PARA DEPRECIACION DE MAQUINARIA Y EQUIPO

Producción de metal en primer proceso
Fabricación de productos de tabaco
Derivados del carbón natural

Fabricación de pulpa, papel y productos similares

Curtido de piel y fabricación de artículos de piel
Elaboración de productos químicos, petroquímicos y farmacobiológicos
Fabricación de productos de caucho y plástico

Impresión y publicación gráfica

Fabricación de vehículos de motor y sus partes
Construcción de ferrocarriles y navíos

Fabricación de productos de metal
Maquinaria y equipos profesionales y científicos
Elaboración de productos alimenticios y bebidas

LISR Art. 35