PAGOS ANTICIPADOS 2023

“La libertad no es ir sin grilletes en las manos. La libertad es ir sin grilletes en la mente”.

(Un mensaje desde Ucrania)

pagosanticipados

EXPOSITORES:

• Edgar Mondragón
• Carlos Alán Chávez
• Isabel Urbano

ÍNDICE

1. Alcance y Definiciones

3. Normas de Presentación

4. Normas de Revelación

2. Normas de Valuación

alcance y definiciones

• Anticipos de Impuestos a la utilidad (NIF D4).
• El activo neto proyectado derivado de los planes de beneficios a los empleados (NIF D3).
• Intereses pagados por anticipado (NIF D5).
• Intereses en Instrumentos financieros (NIF C19).

NO aplica

¿QUÉ ES UN PAGO ANTICIPADO?

NIF C5

..

Pago efectuado (efectivo o equivalentes) con la finalidad deasegurar el abastecimiento de bienes, servicios u otros beneficios que se van a recibir en el curso normal de las operaciones futuras de la entidad.

Carácteristicas de los pagos anticipados

..

• Expectativa de recibir en el futuro bienes, servicios u otros beneficios.

• No transfieren a la entidad los beneficios y riesgos inherentes a las partidas que está por adquirir o recibir.

ejemplos de Pagos Anticipados

Servicios:

Bienes:

• Publicidad.
• Rentas de propiedades, instalaciones o equipos.
• Derechos y contribuciones.
• Primas de seguros y fianzas.
• Regalías.
• Cuotas, membresías y suscripciones.

• Papelería y artículos de escritorio.
• Material de apoyo de ventas (literatura, folletos y muestras).
• Material publicitario.
• Inventarios, propiedades, planta y equipo o activos intangibles.
• Instrumentos financieros de capital.

¿y qué pasa si al pagar recibo el bien o servicio?

...

• Pago Parcial
• Se transfieren los beneficios y riesgos ( se considera adquirido)
• Se reconocen en el rubro que corresponda

Normas de valuación

..

Reconocimiento Inicial

Deben reconocerce como un ACTIVO bajo las siguientes especificaciones:

Monto Inicial

Moneda Extranjera

Impuestos

• Deben reconocerse al TC de la fecha de la transacción.
• No deben modificarse por posteriores fluctuaciones cambiarias.

• Al monto de efectivo o equivalentes pagados.

• A partir de la fecha en que se efectua el pago.

• Contar con CFDI (Anexo 20).

• Deglose de IVA ( LIVA art. 1-B).

a) El 16/08/2022 se recibe una factura por Anticipo de Materiales.b) La factura se paga el 23/08/2022. Se pide: 1) Registro de provisión. 2) Registro de pago. Cuentas Contables: 1204-2020 Pagos Anticipados de Materiales 1103-1200 IVA Acreditable pendiente de acreditar 2106-2003 Suministros y Construcciones SA de CV USD 2106-2004 Suministros y Construcciones SA de CV USD comp. 1103-1100 IVA Acreditable 7101-1000 Utilidad Cambiaria 7102-1000 Pérdida Cambiaria

PAGO ANTICIPADO

Anexo 20

..

a. No se conoce o no se ha determinado el bien o servicio que se va a adquirir o el precio del mismo.b. No se conoce o no se ha determinado ni el bien o servicio que se va a adquirir ni el precio del mismo.

Emisión de CFDI

valor total operación

Anticipo recibido

• Tipo de Comprobante: “I” (Ingreso).
• Forma de Pago: clave con la que se realizó el pago.
• Método de Pago: “PUE”.
• Prod/Serv: “84111506” (Servicios de facturación).
• Cantidad: "1".
• Unidad: “ACT” (Actividad).
• Descripcion: “Anticipo del bien o servicio”.

• Tipo de Comprobante: “I” (Ingreso).
• Forma de Pago: clave con la que se realizará el pago.
• Método de Pago: clave del método que corresponda.
• Tipo de realción: “07” (CFDI por aplicación de anticipo).
• UUID: registrar el o los folios fiscales del comprobante (anticipo).

Emisión de CFDI

cancelación anticipo

Cancelación anticipo

• Tipo de Comprobante: “E” (Egreso).
• Forma de Pago: “30” (Aplicación de anticipo).
• Método de Pago: “PUE”.
• Tipo de realción: “07” (CFDI por aplicación de anticipo).
• UUID: registrar el folio fiscal del comprobante emitido por el valor total de la operación.

• Prod/Serv: “84111506” (Servicios de facturación).
• Cantidad: "1".
• Unidad: “ACT” (Actividad).
• Descripcion: “Aplicación de anticipo”.
• Valor Unitario: registrar el monto descontado como anticipo antes de impuestos.

¿Qué tipo de anticipo es?

Anticipo sobre compra de mercancías

Anticipo sobre compra de Activo Fijo

Anticipo sobre Gastos

art. 31 LISR

art. 28 XXVIII LISR

art. 25 y 27 XVII LISR

art. 25 último párr. lisr

...

Cuando por los gastos a que se refiere la fracc. III de este artículo, los contibuyentes hubieran pagado algún anticipo, éste será deducible simpre que se cumpla con los requisitos estabalecidos en el art. 27 fracc. XVIII de esta Ley.

• Deducibles en el ejercicio en el que se efectuén.
• Contar con el CFDI que amparé el anticipo en el mismo ejercicio del pago.
• Contar con el CFDI de la totalidad de la operación a más tardar el último día del ejercicio siguiente.

27 FRACC. XVIII LISR

art. 28 FRACC. XXVIII LISR

ART. 31 LISR

-No serán deducibles:

"Las Inversiones empezarán a deducirse, a elección del contribuyente, a partir del ejercicio en que inicie la utilización de los bienes..."

"Anticipos por adquisición de mercancías, materias primas, productos terminados o semiterminados..."

-Contar con el CFDI que ampare la totalidad del bien.

-No formarán parte del Costo de lo Vendido

reconocimiento posterior

Bienes:

Servicios:

En el momento en que se reciben los bienes o servicios la entidad debe reconocer los pagos anticipados en Resultados.

a) El 20/01/2022 se contrata una póliza anual de GMM.b) La Fac se paga el 04/02/2022. Se pide: 1) Registro de provisión y amortización. 2) Registro de pago. Cuentas Contables: 1105-1000 Seguros Pagados por Anticipado 5400-7000 Gastos de Expedición 1103-1200 IVA Acreditable pendiente de acreditar 2106-1071 Seguros Atlas, S.A. 5400-3000 Seguros 1103-1100 IVA Acreditable 1101-1300 Banco BBVA

reconocimiento inicial

reconocimiento posterior

reconocimiento Posterior

reconocimiento posterior

pérdida por deterioro

Pagos Anticipados pierden capacidad para generar beneficios económicos futuros:

• Proveedor NO entrega el bien o servicio.

• Proveedor NO devuelve el pago efectuaado.

El importe debe reconocerse en los resultados del periodo en que esto suceda.

NOrmas de presentación

¿Dónde se presentan los pagos anticipados dentro del Estado de Posición Financiera?

Activo Circulante

Activo no Circulante

Beneficio enconómico futuro se recibe en un periodo mayor a un año o ciclo normal.

Beneficio enconómico futuro se recibe en un periodo igual o menor a un año o ciclo normal.

VS

...¿y en el Estado de Resultados Integral?

Se permite una presentación sin atender a lo anterior cuando ésta sea la práctica del sector y proporcione info. que sea más útil para el usuario general.

Utilidad o Pérdida Neta

Pérdidas por deterioro en el valor de los P.A. y Reversiones de las mismas.

Normas de revelación

..

NOTAS A LOS eSTADOS FINANCIEROS:

• Desglose de Pagos Anticipados.
• Políticas para reconocimiento contable.
• Pérdidas por deterioro y Reversiones de pérdidas.