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PRESENTACION ITBMS
Ruth Morón
Created on May 8, 2023
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Transcript
ITBMS
Ruth Morón 8-789-18
Procedimientos Tributarios
Profesor Jorge Salas
Índice
1.
Introducción
2.
Objetivos
3.
Generalidades del ITBMS
4.
Conclusiones
5.
Bibliografía
Introducción
Los impuestos indirectos deben ser pagados por cualquier persona que compre un bien o servicio gravado.
ITBMS
El impuesto indirecto es aquel que paga una persona por consumir o utilizar algo. Por lo general, no consultan la capacidad de tributación de las personas, sino que descansan en la necesidad de las personas de consumir ciertos bienes y servicios. Los impuestos indirectos, a diferencia de los directos, deben ser pagados por cualquier persona que compre un bien o servicio gravado. Uno de los impuestos indirectos más significativos es el ITBMS. El siguiente trabajo pretende abordar diversas generalidades de este impuesto para su mayor comprensión.
Objetivos
1. Explicar el concepto de ITBMS y las clases de contribuyentes.
2. Revisar el fundamento legal que regula la aplicación del ITBMS.
4. Distinguir la fecha de entrega de la declaración del ITBMS, así como las multas y recargos por la no presentación de la misma.
3. Conocer cuáles son las tasas de aplicación del ITBMS, así como la manera de declarar este impuesto.
Generalidades del ITBMS
Concepto de ITBMS y Contribuyentes
I.T.B.M.S. son las siglas de Impuesto de Transferencia de Bienes Corporales, Muebles y Prestación de Servicios
Son contribuyentes de este impuesto las personas naturales o las sociedades con o sin personería jurídica, que realicen los hechos gravados con un ingreso bruto promedio mensual mayor a 3,000 dólares y anual superior a 36,000 dólares. La cuenta de ITBMS se clasifica como un pasivo corriente (Tesoro Nacional ITBMS) para los contribuyentes en el momento de llevar su contabilidad. Constituye un gasto para los no contribuyentes, quienes pagan la adquisición de bienes y servicios.
Es un mecanismo de recaudación que consiste en la retención del 7% sobre el valor de venta, dación en pago, aporte a sociedades, cesión o cualquier otro acto, contrato o convensión que implique o tenga como fin transmitir el dominio dentro del territorio nacional.
Ejemplo de Transacción Contable para Contribuyentes y No Contribuyentes
Contribuyente
NO Contribuyente
Fundamento Legal del ITBMS
Desde su creación, pasaron 26 años sin mayores variantes para este impuesto
El impuesto se adopta mediante la Ley No. 75 del 22 de diciembre de 1976, adicionándose al Código Fiscal con el Título XXII y enmarcando algunas exenciones tributarias.
La Ley No. 6 de 2005 deroga la Ley 61, pero mantiene un texto casi idéntico. La Ley No. 49 de 2009 introduce otros servicios sujetos a la retención del impuesto.
Ley 75
Ley 6 y 49
La Ley No. 8 de 2010 incrementa la tasa impositiva de un 5% a 7% y se establecen nuevas modalidades de aplicación según el servicio, préstamos o productos transferidos.
El 27 de diciembre de 2002 se promulga la Ley No. 61, que trae consigo considerables cambios, siendo el más significativo el incluir la prestación de servicios.
Ley 8
Ley 61
La Factura Fiscal
Es un documento que acredita toda operación relativa a la transferencia, venta de bienes y prestación de servicios por parte de las personas residentes en el territorio panameño, cualquiera sea la forma en que se perfeccione la transferencia, la venta de bienes o la prestación de servicios, la forma de pago, así como la nacionalidad de las partes. Dicho documento es emitido mediante equipos fiscales autorizados por la Dirección General de Ingresos (DGI), de ahí su nombre.
Tasas de ITBMS
Tasa General
Servicio de hospedaje
El servicio de hospedaje o alojamiento en todas las modalidades de establecimientos públicos causa una tarifa del 10%.
El ITBMS tiene una tasa general del 7%.
10%
7%
Bebidas Alcohólicas
Derivados del Tabaco
La importación, venta al por mayor y menor de bebidas alcohólicas en envases cerrados y que no sean vendidos en restaurantes. o simliares tienen una tarifa del 10%.
La importación, venta al por mayor y menor de productos derivados del tabaco, tales como cigarrillos, cigarros, puros, entre otros, tienen una tarifa del 15%.
10%
15%
Exentos de ITBMS
La Ley 17 de 1992 y el Decreto Ejecutivo 16 de 2008 ennumera la lista de útiles, libros y uniformes escolares que están exentos de pagar el impuesto ITBMS
No pagan ITBMS medicamentos, útiles escolares básicos, uniformes, libros de texto, alimentos, productos agropecuarios, servicios públicos (luz, agua), servicios médicos y laboratorios.
Formulario 430
Es un documento legal por medio del cual se declara el ITBMS. Se debe realizar la declaración utilizando el formulario en línea que está disponible en la página web de la DGI de forma gratuita. El pago se efectua en las entidades recaudadoras autorizadas
La presentación del formulario 430 se hace únicamente a través de internet con el RUC y NIT del informante.
Plazos de Presentación del ITBMS
Trimestral Las personas naturales que trabajan en profesiones u oficios por cuenta propia o bajo sociedades civiles liquidan trimestralmente este impuesto.
Mensual Las personas naturales, sociedades con o sin personería jurídica deben pagar mansualmente el ITBMS, a más tardar el 15 de cada mes.
Multas y/o Recargos
Las multas se imponen independientemente del cierre administrativo del establecimiento que la falta o contravención pueda acarrear.
Solo se podrá hacer una vez por período fiscal dentro de un plazo de 12 meses. En este caso, se generará una multa de 100 dólares para las personas naturales y 500 dólares para las personas jurídicas.
El contribuyente que no presenta la declaración-liquidación, así tenga saldo a favor, pasados los 60 días, tendrá una multa de 10.00 dólares.
Rectificación o ampliación
Presentación Tardía
El no cumplir con esta obligación, genera multas de 100 a 5,000 dólares según La reincidencia
Aporte estudiantil al tema
Según un estudio elaborado por la Comisión Económica para América Latina y el Caribe (Cepal) en 2017, Panamá se ubicó en la posición de mayor evasión del ITBMS, con una tasa de evasión de este impuesto al consumo de 39.7%.
Al hablar de evasión, necesariamente hay que hablar de corrupción y su percepción. Si el Estado es concebido como corrupto, los contribuyentes castigan evadiendo y encuentran justificación fácil a su mal comportamiento fiscal.
En comparación con otros países de Latinoamérica, Panamá cuenta con una de las tasas de ITBMS (IVA en otros países) más bajas de la región.
Conclusiones
Son contribuyentes las personas naturales o las sociedades con o sin personería jurídica, que realicen los hechos gravados con un ingreso bruto promedio mensual mayor a 3,000 dólares y anual superior a 36,000 dólares.
El ITBMS es un impuesto indirecto sobre la Transferencia de Bienes Corporales, Muebles y Prestación de Servicios.
El ITBMS tiene una tasa estándar del 7% sobre el valor de la compra, así como tarifas específicas para el servicio de hospedaje e importación y venta de bebidas alcohólicas y productos derivados del tabaco.
Contablemente, la cuenta de ITBMS se clasifica como un pasivo corriente para los contribuyentes y un gasto para los No Contribuyentes.
Enlaces web
Bibliografía
https://www.youtube.com/watch?v=42sxzJItziA
Bonilla, Y. (2014). Tipos de impuestos en la República de Panamá según el derecho fiscal vigente. Revista Cathedra, 3 (3), 65-72.
https://www.youtube.com/watch?v=90gpmSmOdxM
https://www.youtube.com/watch?v=Tn191Mby5qU
Dirección General de Ingresos. (2022). ITBMS. https://dgi.mef.gob.pa/itbms/Itbms.php
https://www.youtube.com/watch?v=QM0YE-NHGYM
Oller, A. (s.f.). Evolución histórica del ITBMS. https://www.scribd.com/document/391997500/Evolucion-Historica-Del-ITBMS
PKF Avila y Asociados. (2022). El ITBMS y sus implicaciones. https://www.pkf-central-america.com/panama/noticias-y-eventos/itbms/ .
RC Tax Consulting. (2021). El ITBMS: Detalles importantes. https://rctaxconsulting.com/2021/04/12/el-itbms-detalles-importantes/#:~:text=La%20tarifa%20del%20ITBMS%20tiene,tienen%20una%20tarifa%20del%2010%25.