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Chapter 2 (94-98)- 運用Excel輕鬆處理會計帳務及製作財務報表
Michelle Gao
Created on March 10, 2023
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Transcript
第二章 編製帳務前必知的 三大會計處理之基本概念
章節目標： 寫公司的日記，編製正確的財務報表
2-1 會計恆等式
2-1 會計恆等式
2-2 會計借貸法則
2-1 會計恆等式
2-2 會計借貸法則
2-3 帳務處理八大程序
數字怪怪的，為什麼？ 可以解釋一下嗎？
如何正確寫日記、 如何產出最後的報表
2-1 會計恆等式
資產=負債+權益
例1：X1年1月2日公司設立，股東投入股本1千萬元。
資產
資產=負債+權益
例1：X1年1月2日公司設立，股東投入股本1千萬元。
資產
資產=負債+權益
例2：X1年2月1日，向銀行借款 300 萬元
資產=負債+權益
例3：X1年2月5日購入辦公設備 300 萬元。
資產=負債+權益
例4：X1年3月1日購入辦商品一批400 萬元。
資產=負債+權益
例5：X1年7月1日將購入之商品一批全數出售，售價500萬元。
企業成立階段的資產負債表
資產負債表
X1年12月31日
綜合損益表
X1年1月1日至12月31日
項目
金額
企業成立階段的資產負債表
單位:新台幣萬元
資產負債表
X1年12月31日
左右平衡
會計恆等式
單位:新台幣萬元
資產+費用=負債+權益+收入
會計恆等式
單位:新台幣萬元
資產+費用=負債+權益+收入
資產
費用
負債
權益
收入
＋增
－減
－減
＋增
－減
＋增
－減
＋增
＋增
－減
會計恆等式
單位:新台幣萬元
例：股東現金投入股本 1,000,000元
資產+費用=負債+權益+收入
資產
費用
負債
權益
收入
＋增
－減
－減
＋增
－減
＋增
－減
＋增
＋增
－減
會計恆等式
單位:新台幣萬元
例：股東現金投入股本 1,000,000元
資產+費用=負債+權益+收入
資產
費用
負債
權益
收入
＋增
－減
－減
＋增
－減
＋增
－減
＋增
＋增
－減
會計恆等式
單位:新台幣萬元
例：股東現金投入股本 1,000,000元
資產+費用=負債+權益+收入
資產
費用
負債
權益
收入
＋增
－減
－減
＋增
－減
＋增
－減
＋增
＋增
－減
會計恆等式
單位:新台幣萬元
例：股東現金投入股本 1,000,000元
資產+費用=負債+權益+收入
資產
費用
負債
權益
收入
＋增
－減
－減
＋增
－減
＋增
－減
＋增
＋增
－減
會計恆等式
單位:新台幣萬元
例：現金支付保險費20,000元
資產+費用=負債+權益+收入
資產
費用
負債
權益
收入
＋增
－減
－減
＋增
－減
＋增
－減
＋增
＋增
－減
會計恆等式
單位:新台幣萬元
例：現金支付保險費20,000元
資產+費用=負債+權益+收入
資產
費用
負債
權益
收入
＋增
－減
－減
＋增
－減
＋增
－減
＋增
＋增
－減
會計恆等式
單位:新台幣萬元
例：現金支付保險費20,000元
資產+費用=負債+權益+收入
資產
費用
負債
權益
收入
＋增
－減
－減
＋增
－減
＋增
－減
＋增
＋增
－減
會計恆等式
單位:新台幣萬元
例：向銀行借款2,000,000元
資產+費用=負債+權益+收入
資產
費用
負債
權益
收入
＋增
－減
－減
＋增
－減
＋增
－減
＋增
＋增
－減
會計恆等式
單位:新台幣萬元
例：向銀行借款2,000,000元
資產+費用=負債+權益+收入
資產
費用
負債
權益
收入
＋增
－減
－減
＋增
－減
＋增
－減
＋增
＋增
－減
會計恆等式
單位:新台幣萬元
例：現金支付薪資120,000元
資產+費用=負債+權益+收入
資產
費用
負債
權益
收入
＋增
－減
－減
＋增
－減
＋增
－減
＋增
＋增
－減
會計恆等式
單位:新台幣萬元
例：現金支付薪資120,000元
資產+費用=負債+權益+收入
資產
費用
負債
權益
收入
＋增
－減
－減
＋增
－減
＋增
－減
＋增
＋增
－減
會計恆等式
單位:新台幣萬元
例：向銀行借款，購入運輸設備乙輛500,000元
資產+費用=負債+權益+收入
資產
費用
負債
權益
收入
＋增
－減
－減
＋增
－減
＋增
－減
＋增
＋增
－減
會計恆等式
單位:新台幣萬元
例：向銀行借款，購入運輸設備乙輛500,000元
資產+費用=負債+權益+收入
資產
費用
負債
權益
收入
＋增
－減
－減
＋增
－減
＋增
－減
＋增
＋增
－減
會計恆等式
單位:新台幣萬元
例：賖銷商品一批，售價800,000元
資產+費用=負債+權益+收入
資產
費用
負債
權益
收入
＋增
－減
－減
＋增
－減
＋增
－減
＋增
＋增
－減
會計恆等式
單位:新台幣萬元
例：賖銷商品一批，售價800,000元
資產+費用=負債+權益+收入
資產
費用
負債
權益
收入
＋增
－減
－減
＋增
－減
＋增
－減
＋增
＋增
－減
課堂測驗
選擇題：
( ) 當公司現金支付員工薪資時，下列何者正確? (A)資產減少;費用增加。 (B)資產增加;費用減少。 (C)負債增加;費用增加。 (D)資產減少;費用減少。
課堂測驗
選擇題：
(A) 當公司現金支付員工薪資時，下列何者正確? (A)資產減少;費用增加。 (B)資產增加;費用減少。 (C)負債增加;費用增加。 (D)資產減少;費用減少。
2-2 會計借貸法則
會計借貸法則
(會計項目名稱)
會計借貸法則
(會計項目名稱)
會計恆等式
資產+費用=負債+權益+收入
資產
費用
負債
權益
收入
＋增
－減
－減
＋增
－減
＋增
－減
＋增
＋增
－減
會計借貸法則
資產
費用
負債
權益
收入
＋增
－減
－減
＋增
－減
＋增
－減
＋增
＋增
－減
例1：X1年1月2日公司設立，股東投入股本10,000,000元。
日期
會計項目
借方金額
貸方金額
會計借貸法則
資產
費用
負債
權益
收入
＋增
－減
－減
＋增
－減
＋增
－減
＋增
＋增
－減
例2：X1年2月1日向銀行借款3,000,000元。
日期
會計項目
貸方金額
借方金額
會計借貸法則
資產
費用
負債
權益
收入
＋增
－減
－減
＋增
－減
＋增
－減
＋增
＋增
－減
例3：X1年2月5日購入辦公設備3,000,000元。
會計項目
貸方金額
借方金額
日期
會計借貸法則
資產
費用
負債
權益
收入
＋增
－減
－減
＋增
－減
＋增
－減
＋增
＋增
－減
例4：X1年3月1日購入商品一批4,000,000元。
會計項目
貸方金額
日期
借方金額
會計借貸法則
單位:新台幣萬元
資產
費用
負債
權益
收入
＋增
－減
－減
＋增
－減
＋增
－減
＋增
＋增
－減
例5：X1年7月1日將購入之商品一批全數出售，售價 5,000,000元。
借方金額
會計項目
日期
貸方金額
本課重點
借貸必平衡，資產負債表才會平衡，若資產負債表不平衡，這張表則無法使用。 申報營利事業所得稅時國稅局也不會接受不平衡的資產負債表。
2-3 帳務處理八大程序
2-3帳務處理八大程序
7. 結帳
4. 製作調整分錄
1. 企業活動
2. 交易發生
8. 編製財務報表
5. 過帳
6. 試算表驗證
3. 編寫交易紀錄
1. 企業活動
企業進行營業活動、投資活動、籌資活動，以期獲利，並維持一定的獲利能力。
資產負債表
籌資
權益
（股本）
（內部資金）
（保留盈餘）
資產負債表
籌資
負債
（外部資金）
籌資
權益
（股本）
（內部資金）
（保留盈餘）
資產負債表
籌資
負債
（外部資金）
資產
投資
籌資
權益
（股本）
（內部資金）
（保留盈餘）
資產負債表
營業
籌資
現金
負債
（外部資金）
資產
投資
籌資
權益
（股本）
（內部資金）
（保留盈餘）
2.交易發生
X2年10月1日設立錢粉多股份有限公司，銷售吸塵器。 (1) X2/10/1股東投入股本1,000,000萬。
2.交易發生
X2年10月1日設立錢粉多股份有限公司，銷售吸塵器。 (1) X2/10/1股東投入股本1,000,000萬。 (2) X2/10/1現金預付六個月租金60,000元。
2.交易發生
X2年10月1日設立錢粉多股份有限公司，銷售吸塵器。 (1) X2/10/1股東投入股本1,000,000萬。 (2) X2/10/1現金預付六個月租金60,000元。 (3) X2/10/1現金購入運輸設備乙部80,000元， 預估使用年限五年，採直線法攤提折舊費用。
2.交易發生
X2年10月1日設立錢粉多股份有限公司，銷售吸塵器。 (1) X2/10/1股東投入股本1,000,000萬。 (2) X2/10/1現金預付六個月租金60,000元。 (3) X2/10/1現金購入運輸設備乙部80,000元， 預估使用年限五年，採直線法攤提折舊費用。 (4) X2/10/5賖購文具用品1,500元。
2.交易發生
X2年10月1日設立錢粉多股份有限公司，銷售吸塵器。 (1) X2/10/1股東投入股本1,000,000萬。 (2) X2/10/1現金預付六個月租金60,000元。 (3) X2/10/1現金購入運輸設備乙部80,000元， 預估使用年限五年，採直線法攤提折舊費用。 (4) X2/10/5賖購文具用品1,500元。 (5) X2/10/7現金進貨10台吸塵器，每台成本8,000元。
2.交易發生
X2年10月1日設立錢粉多股份有限公司，銷售吸塵器。 (6) X2/11/10以現金1,500元支付10/5之應付帳款。
2.交易發生
X2年10月1日設立錢粉多股份有限公司，銷售吸塵器。 (6) X2/11/10以現金1,500元支付10/5之應付帳款。 (7) X2/11/20現金支付水電費1,000元。
2.交易發生
X2年10月1日設立錢粉多股份有限公司，銷售吸塵器。 (6) X2/11/10以現金1,500元支付10/5之應付帳款。 (7) X2/11/20現金支付水電費1,000元。 (8) X2/11/30出售8台吸塵器，1台售價20,000元收取金。
2.交易發生
X2年10月1日設立錢粉多股份有限公司，銷售吸塵器。 (6) X2/11/10以現金1,500元支付10/5之應付帳款。 (7) X2/11/20現金支付水電費1,000元。 (8) X2/11/30出售8台吸塵器，1台售價20,000元收取現金。 (9) X2/12/5現金支付薪資30,000元。
2.交易發生
X2年10月1日設立錢粉多股份有限公司，銷售吸塵器。 (6) X2/11/10以現金1,500元支付10/5之應付帳款。 (7) X2/11/20現金支付水電費1,000元。 (8) X2/11/30出售8台吸塵器，1台售價20,000元收取現金。 (9) X2/12/5現金支付薪資30,000元。 (10) X2/12/20現金收取客戶訂金100,000元。
2.交易發生
X2年10月1日設立錢粉多股份有限公司，銷售吸塵器。 (6) X2/11/10以現金1,500元支付10/5之應付帳款。 (7) X2/11/20現金支付水電費1,000元。 (8) X2/11/30出售8台吸塵器，1台售價20,000元收取現金。 (9) X2/12/5現金支付薪資30,000元。 (10) X2/12/20現金收取客戶訂金100,000元。 (11) X2/12/25甲股東向公司現金借款20,000元。
3.編寫交易分錄
(1) X2/10/1股東投入股本 1,000,000 萬。
借方金額
貸方金額
3.編寫交易分錄
(2) X2/10/1現金預付六個月租金60,000元。
3.編寫交易分錄
(3) X2/10/1現金購入運輸設備乙部80,000元， 預估使用年限五年，採直線法攤提折舊費用。
貸方金額
3.編寫交易分錄
(4) X23/10/5賖購文具用品1,500元。
借方金額
貸方金額
會計項目
摘要
3.編寫交易分錄
(5) X2/10/7現金進貨10台吸塵器，每台成本8,000元。
借方金額
貸方金額
會計項目
摘要
3.編寫交易分錄
(6) X2/11/10以現金1,500元支付 10/5 之應付帳款。
借方金額
貸方金額
日期
會計項目
摘要
3.編寫交易分錄
(7) X2/11/20現金支付水電費1,000元。
借方金額
貸方金額
日期
會計項目
摘要
3.編寫交易分錄
(8) X2/11/30出售8台吸塵器，1台售價20,000元收取現金。 營業收入: 20,000*8 = 160,000 營業成本: 8,000*8 = 64,000
3.編寫交易分錄
(9) X2/12/5現金支付薪資30,000元。
3.編寫交易分錄
(10) X2/12/20現金收取客戶訂金100,000元。
3.編寫交易分錄
(11) X2/12/25甲股東向公司現金借款20,000元。
4. 製作調整分錄
4.製作調整分錄
(1) 預付租金3個月，60,000*3/6=30,000元
4.製作調整分錄
(2) X2/12/31運輸設備提列折舊4,000元。 80,000*1/5*3/12 = 4,000
現金
過帳說明
現金
已學會了如何做從營業到年底的整分錄
現金
老闆問：“現金剩了多少？”
現金
如何用T字帳來結算現金及分類？
過帳說明
日期
日期
借方金額
借方金額
摘要
摘要
會計項目
會計項目
貸方金額
現金
摘要
摘要
借方額
借方金額
貸方金額
日期
會計項目
日期
會計項目
借方金額
貸方金額
日期
會計項目
摘要
過帳說明
日期
日期
借方金額
借方金額
摘要
摘要
會計項目
會計項目
貸方金額
現金
摘要
摘要
借方額
借方金額
貸方金額
日期
會計項目
日期
會計項目
借方金額
貸方金額
日期
會計項目
摘要
過帳說明
日期
日期
借方金額
借方金額
摘要
摘要
會計項目
會計項目
貸方金額
現金
摘要
摘要
借方額
借方金額
貸方金額
日期
會計項目
日期
會計項目
借方金額
貸方金額
日期
會計項目
摘要
過帳說明
日期
日期
借方金額
借方金額
摘要
摘要
會計項目
會計項目
貸方金額
現金
摘要
摘要
借方額
借方金額
貸方金額
日期
會計項目
日期
會計項目
借方金額
貸方金額
日期
會計項目
摘要
過帳說明
日期
日期
借方金額
借方金額
摘要
摘要
會計項目
會計項目
貸方金額
現金
摘要
摘要
借方額
借方金額
貸方金額
日期
會計項目
日期
會計項目
借方金額
貸方金額
日期
會計項目
摘要
過帳說明
日期
借方金額
摘要
會計項目
貸方金額
現金
摘要
借方金額
貸方金額
日期
會計項目
日期
會計項目
摘要
借方金額
貸方金額
過帳說明
日期
借方金額
摘要
會計項目
貸方金額
現金
摘要
借方金額
貸方金額
日期
會計項目
日期
會計項目
摘要
借方金額
貸方金額
過帳說明
日期
借方金額
摘要
會計項目
貸方金額
現金
摘要
借方金額
貸方金額
日期
會計項目
日期
會計項目
摘要
借方金額
貸方金額
過帳說明
日期
借方金額
摘要
會計項目
貸方金額
現金
摘要
借方金額
貸方金額
日期
會計項目
日期
會計項目
摘要
借方金額
貸方金額
過帳說明
5.過帳
存貨
現金
預付費用
5.過帳
付帳款
運輸設備
累計折舊－運輸設備
預付費用
5.過帳
本期損益
營業收入
5.過帳
租金支出
營業成本
薪資支出
文具用品
5.過帳
水電瓦斯費
薪資支出
每一T字帳亦為分類帳
6.試算表驗證
6.試算表驗證
6.試算表驗證
資產負債表：留下「現金、應收帳款......」等項目 損益表：留下「成本、收入、各項費用」等項目
7.結帳分錄
7.結帳分錄
收入 類項 目 結 清 分 錄
7.結帳分錄
費用類項 目 結 清 分 錄
8.編製財務報表
錢粉多股份有限公司
綜合損益表
X2年10月1日至12月31日
8.編製財務報表
錢粉多股份有限公司
綜合損益表
X2年10月1日至12月31日
8.編製財務報表
錢粉多股份有限公司
資產負債表
x2/12/31
本課重點