El auditor predecedor y el auditor sucesor

grupo #2

el auditor predecesor y al auditor sucesor y la NIA 510

Los panelistas:Lisanny Santana-100342686 Cindy Duarte-100292690 Daylina Reynoso-100430948 Jose Tavares-AC1673

INDICE

Definición de audítor predecesor y audítor sucesor.

Comunicación entre audítor predecesor y audítor sucesor: condiciones y aspectos básicos.

Causas que obligan al audítor predecesor o antecesor a renunciar del trabajo.

NIA 510 saldo de apertura.

definición de auditor predecesor

Auditor que ha renunciado de un compromiso de trabajo o al que se le ha notificado que sus servicios profesionales han terminado.

Lisanny

definición de auditor sucesor

es el auditor que ha aceptado un compromiso de trabajo o ha sido invitado para presentar una propuesta de auditoría para llevar a cabo la revisión de los Estados Financieros de una empresa.

COMUNICACIONES ANTERIORES A LA ACEPTACION DEL TRABAJO POR EL AUDITOR SUCESOR

Es un procedimiento necesario el efectuar preguntas por el auditor sucesor, en vista de que éstas podrán proporcionar al mismo, la información que lo ayude en la decisión de aceptar o no eltrabajo. El auditor sucesor deberá tener en mente que además de otras cosas, el auditor predecesor y el cliente pueden haber tenido desacuerdos acerca de principios de contabilidad, procedimientos de auditoria o asuntos relacionados importantes.

otras comunicaciones

Cuando un auditor sucede a otro, el sucesor deberá obtener evidencia suficiente competente para proporcionar bases razonables para expresar su opinión sobre los estados financieros que él se ha comprometido examinar, así como la consistencia de la aplicación de los principios de contabilidad aplicables en el año con los del año anterior.

ESTADOS FINANCIEROS EMITIDOS POR EL AUDITOR PREDECESOR

Si el auditor sucesor durante su examen se da cuenta de información que lo guíe a creer que los estados financieros emitidos por el auditor predecesor podrían requerir una revisión, deberá solicitar a su cliente que arregle una cita con las partes para discutir esa información e intentar aclarar el asunto. Si el cliente rehúsa o el auditor sucesor no está satisfecho con los resultados, este último podrá consultar con su abogado para decidir sobre la acción siguiente:

Cindy

DICTAMEN DEL AUDITOR PREDECESOR

Por lo general, un auditor anterior podría encontrarse en la posición de reemitir su dictamen sobre los estados financieros de algún periodo anterior, a solicitud de su antiguo cliente, siempre y cuando pueda efectuar los arreglos necesarios con el mismo para presentarle el servicio y pueda aplicar los procedimientos descritos en el párrafo 12.

REEMISION DE UN DICTAMENTE DEL AUDITOR PREDECESOR

Antes de reemitir un dictamen sobre los estados financieros de algún período anterior, el auditor predecesor debe considerar si su opinión previa sobre esos estados financieros, todavía es apropiada.

CONT. remision de un dictamente del auditor predecesor

concecuentemente, el auditor predecesor deberá: (a) leer los estados financieros de los años anteriores. (b)comparar los estados financieros de periodos anteriores que dictaminó, con los estados financieros que le presentan para tales fines. (c) obtener una carta de representación por parte del auditor sucesor.

DICTAMEN NO INCLUIDO DEL AUDITOR PREDECESOR

Si los estados financieros de un período anterior han sido examinados por un auditor predecesor cuyo dictamen no se incluyó, el auditor sucesor deberá indicar en el párrafo del alcance de su dictamen:

(a) que los estados financieros del período anterior fueron examinados por otros auditores. (b) la fecha en que ellos dictaminaron. (c) el tipo de opinión expresada por el auditor predecesor. (d) las razones expuestas, si la opinión que se emitió fue diferente a una opinión sin salvedades.

Causas que obligan al auditor predecesor a renunciar del trabajo.

• Que la Administración de la empresa no se haga responsable de las informaciones contenidas en los Estados Financieros que se están revisando.

• Que la Administración de la empresa trate de dirigir o limitar el alcance del trabajo de Auditoría.

• Que la Administración de la empresa viole constantemente el sistema de control interno establecido en la compañía.
• Que los Estados Financieros que se están auditando contengan informaciones falsas o distorsionadas.

Daylina

La carta de abogado

La carta de abogado es el documento a través del cual el auditor confirma las informaciones suministradas por la gerencia referente a litigios y demandas que podrían afectar la posición financiera de la empresa a la fecha de cierre de los Estados Financieras que se están revisando.

ASPECTOS

El Auditor independiente debe obtener información acerca de la existencia de hechos contingentes que podrían afectar la posición de la empresa, para obtener estas informaciones el auditor deberá aplicar los siguientes procedimientos de auditoría:

El Auditor independiente debe obtener información acerca de la existencia de hechos contingentes que podrían afectar la posición de la empresa, para obtener estas informaciones el auditor deberá aplicar los siguientes procedimientos de auditoría:

Discutir con la gerencia las políticas y procedimientos que se aplican en la empresa para evaluar y contabilizar los litigios y demandas que afectan las operaciones.

Examinar los documentos relacionados con los litigios y demandas que existan incluyendo las cartas de los abogados y las facturas por servicios profesionales legales.

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 510 ENCARGOS INICIALES DE AUDITORÍA – SALDOS DE APERTURA

Alcance de esta NIA Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el auditor en relación con los saldos de apertura en un encargo inicial de auditoría. Además de los importes que figuran en los estados financieros, los saldos de apertura incluyen cuestiones cuya existencia al inicio del periodo debe ser revelada, tales como contingencias y compromisos.

Definiciones de la nia 510

A efectos de las NIA, los siguientes términos tienen los significados que figuran a continuación:(a) Encargo de auditoría inicial: un encargo de auditoría en el que:

1. los estados financieros correspondientes al período anterior no fueron auditados.
2. los estados financieros correspondientes al período anterior fueron auditados por el auditor predecesor.

(b) Saldos de apertura: saldos contables al inicio del periodo. Los saldos de apertura se corresponden con los saldos al cierre del periodo anterior y reflejan los efectos tanto de las transacciones y hechos de periodos anteriores, como de las políticas contables aplicadas en el periodo anterior.

Jose

objetivos

Para la realización de un encargo inicial de auditoría, el objetivo del auditor, con respecto a los saldos de apertura, consiste en obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada sobre si:(a) los saldos de apertura contienen incorrecciones que puedan afectar de forma material a los estados financieros del periodo actual. (b) se han aplicado de manera uniforme en los estados financieros del periodo actual las políticas contables adecuadas reflejadas en los saldos de apertura, o si los cambios efectuados en ellas se han registrado, presentado y revelado adecuadamente de conformidad con el marco de información financiera aplicable.

Procedimientos de auditoría

El auditor leerá los estados financieros más recientes, en su caso, y el correspondiente informe de auditoría del auditor predecesor, si lo hubiera, en busca de información relevante en relación con los saldos de apertura, incluida la información revelada. El auditor obtendrá evidencia de auditoría suficiente y adecuada sobre si los saldos de apertura contienen incorrecciones que afecten de forma material a los estados financieros del periodo actual mediante: (Ref: Apartados A1-A2). (a) la determinación de si los saldos de cierre del periodo anterior han sido correctamente traspasados al periodo actual o, cuando proceda, si han sido reexpresados. (b) la determinación de si los saldos de apertura reflejan la aplicación de políticas contables adecuadas.

Revisión Saldos Iniciales NIA 510

¡Muchas gracias!