Copie - BTS CG 2022-2023 COMPLET

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BTS CG 2 EME ANNEE

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P2 – CONTRÔLE ET PRODUCTION DE L’INFORMATION FINANCIÈRE

Index

1 : Conduite d’une veille réglementaire nécessaire à l’établissement des comptes

3 : Réalisation des opérations d’inventaire

2 : Réalisation des travaux comptables relatifs à la constitution de l’entreprise et évolution du capital

4. Production des comptes annuels et des situations intermédiaires

5. Suivi comptable des travaux relatifs à l’affectation des résultats

6. Sauvegarde et archivage des documents comptables

8.

Contribution à la performance du processus « Contrôle et production de l’information financière » et la recherche de la sécurisation des opérations

7. Contribution à la production d’informations nécessaires à la consolidation

learning unit : comptes de classe 3

LES OPERATIONS D'INVENTAIRE RELATIVES AUX STOCKS

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L’inventaire des stocks

Les fiches de stocks : la méthode PEPS ou FIFO

Un stock est un réservoir de biens (matières premières, fournitures, produits…) destinés à être rapidement consommés dans le processus de fabrication ou vendus aux clients.

La notion de stock n’est pas liée au bien mais à sa destination.

Le stock apparaît au bilan de l’entreprise et plus précisément à l’actif circulant. En effet, les biens en stock sont censés être détenus pendant une courte période.

L’inventaire des stocks Il est réalisé en deux temps :

• l’inventaire physique : il s’agit du recensement concret et exhaustif de tous les éléments détenus en stock afin d’en évaluer les quantités. Ce comptage est obligatoire et doit être effectué au moins une fois par an, et dans les trois mois suivant la fin de l’exercice comptable. Il permet de corriger d’éventuels écarts (pertes, vols, détériorations) avec les données théoriques de la comptabilité. Pour pouvoir le réaliser correctement, l’entreprise est amenée à fermer pendant un ou deux jours ;

• l’inventaire comptable des stocks : dans le même temps, le comptable estime la valeur des stocks dans les comptes de l’entreprise, à l’aide des informations issues de la comptabilité. Avant de présenter les documents de synthèse, il corrige ses estimations à partir des résultats de l’inventaire physique.

STOCKAGE DE MP si SF > SI STOCKAGE DE PF si SF > SI

La valorisation des stocks

Lorsque l’entreprise utilise la méthode de l’inventaire intermittent, la valeur des stocks en comptabilité (classe 3) est mise à jour une fois par an à l’occasion de l’élaboration des documents de synthèse. Cela ne signifie pas pour autant que l’entreprise ne se préoccupe pas de la gestion quotidienne des stocks à sa disposition. Cette tâche est souvent confiée à une personne dédiée (magasinier, responsable des achats…), qui tient compte des entrées et des sorties de matières premières, marchandises ou produits fabriqués utilisés chaque jour de l’année, de manière extracomptable (c’est-à-dire sans enregistrement en comptabilité).

Ce suivi donne généralement lieu à l’élaboration de fiches de stock.

Sorties de stock

Entrées en stock

– Consommation des matières premières, consommables ou produits semi-finis dans le processus de production. – Vente des marchandises ou produits finis.

– Achats de matières premières, marchandises, matières et fournitures consommables. – Mise en stock des produits finis ou semi-finis fabriqués en atelier…

Entrées – Sorties = Quantités en stock

La valorisation du stock de fin d’année

À partir de la fiche de stock, le comptable détermine la valeur du stock final à prendre en comptabilité. Le plan comptable général impose de vérifier la justesse des quantités qui apparaissent sur les fiches en organisant l’inventaire physique des stocks. En cas de différences d’inventaire (casse, vol…), le comptable devra retenir les quantités réelles.

Le plan comptable propose plusieurs méthodes de valorisation des quantités restantes. L’entreprise est libre de choisir celle qui lui paraît la plus pertinente. La méthode la plus couramment retenue est celle du coût moyen pondéré (CMP).

Exemple

Stock de matières premières A, valorisées au CMP

La mise à jour des stocks en comptabilité

La méthode de l’inventaire intermittent préconisé par le plan comptable général induit que les comptes de stocks ne sont pas utilisés pendant toute la durée de l’exercice. Les valeurs figurant dans les comptes de stocks ne reflètent donc pas la valeur du stock à la clôture des comptes. Elles devront être remplacées par celles qui ont été obtenues à l’issue des inventaires physique et comptable des stocks, afin de donner une image fidèle de la réalité. Cette correction des comptes de stocks résulte également de l’obligation de respecter le principe d’indépendance des exercices.

En fin d’exercice, le comptable corrige les valeurs de stocks figurant dans le grand-livre en fonction des résultats de l’inventaire comptable des stocks.

On procède en deux étapes :

• il enlève (ou annule en comptabilité) la valeur du stock initial ;• il enregistre (ou constate en comptabilité) le stock final. Pour cela, il choisit un compte de variation de stocks approprié : • pour les variations de stocks de matières premières, fournitures, marchandises (biens achetés), un compte de la classe 6 : 603 « Variation des stocks », qui sera décliné (6031, 6032, 6037) ; • pour les variations de stocks de produits (en-cours de production, produits finis), un compte de la classe 7 : 713 « Variation de stocks », qui sera décliné (7133, 7135).

Les incidences sur le bilan

Les incidences sur le compte de résultat

learning unit : comptes de classe 4

LES OPERATIONS D'INVENTAIRE RELATIVES AUX TIERS

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clients douteux

Comme n’importe quel actif, la créance client peut perdre de la valeur. Cela se produit lorsque le client connaît des difficultés financières. Il existe alors un risque de ne pas être payé (la créance est dite « douteuse »). Dans ce cas, la créance client fera l’objet d’une écriture de dépréciation (cf. 1).

Son traitement comptable appelle néanmoins trois remarques :

a. Isolement de la créance douteuse

Dès lors qu’une créance connait un risque de non paiement, elle est transférée dans le compte « clients douteux »

b. Calcul de la dépréciation

Comme vu précédemment elle est égale à Valeur d’origine – Valeur actuelle. Mais faut-il retenir le montant TTC de la créance ou son montant HT ?

Dans le bilan, il s’agit d’un montant TTC. Pourtant si le défaut de paiement du client se confirmait, l’Etat procéderait au remboursement de la TVA qui avait été collectée par l’entreprise (en effet, la TVA a été collectée et donc reversée à l’Etat au moment de la vente, peu importe si le client a finalement payé la créance).

Le coût potentiel pour l’entreprise se limite donc au montant HT. Il faut donc toujours calculer la dépréciation sur le montant HT.

Exemple : le client X connait des difficultés financières : il doit 6 000 € à l’entreprise Y qui estime pouvoir récupérer que 70 % de la créance.

ANALYSE

Finalement, l’entreprise avait anticipé un risque de 1 000 € en N (résultat N impacté de - 1 000) qu’elle a réévalué en N+1 à 1 200 € (résultat N+1 impacté de - 200) alors que l’impayé effectif s’est soldé à 1 250 € (résultat N+1 impacté de - 50).

Les charges et produits constatés d’avance

En pratique, le comptable n’a pas d’autres choix que d’enregistrer les opérations à la date du justificatif comptable (ex : la facture de vente ou d’achat doit être enregistrée à sa date d’édition, qui est indiquée sur la facture ).

Or, certaines factures, constatant une opération de l’exercice N+1, sont éditées en N et donc enregistrées en N. Dans ce cas, c’est le résultat de l’exercice N qui est impacté par une opération ayant eu lieu en N+1.

PCA

PCA

CCA

CCA

Les charges à payer et les produits à recevoir

gestion

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2 : Réalisation des travaux comptables relatifs à la constitution de l’entreprise et évolution du capital

3. Learning sessions / 02

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